《经济法基础》第七章 税收征收管理法律制度.doc

第七章 税收征收管理法律制度考情分析（一）考试题型：单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。（二）预计分值：8分左右（三）最近四年考试情况 年份单项选择题多项选择题判断题不定项选择题合计2012年3分4分2分9分2011年2分4分2分2分10分2010年2分4分1分4分11分基本框架 税务管理概述 税款征收 税务行政复议 税收法律责任 税务检查内容精讲第一节税收征收管理概述一、税收征收管理法的概念调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称，属于税收程序法。二、税收征收管理法的适用范围凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用征管法。【注】不适用征管法的是关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税。三、税收征收管理法律关第（一）税收法律关系1概念：是指税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系由主体、客体和内容三部分组成。2构成要素：（1）主体征纳双方征税主体。包括各级税务机关、海关等。纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。【注】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。（2）内容主体所享受的权利和应承担的义务。（3）客体双方的权利和义务所共同指向的对象。（二）征纳双方的权利和义务1税务机关的权利和义务权 利义 务（1）法规起草拟订权（1）宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务（2）保密义务（3）为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务（4）受理税务行政复议的义务（5）进行回避的义务（6）其他义务（2）税务管理权税务登记管理 账簿和凭证管理 纳税申报管理（3）税款征收权（最基本、最主要）依法计征权 核定税款权 税收保全和强制执行权 追征税款权（4）税务检查权查账权 场地检查权询问权 责成提供资料权存款账户核查权（5）行政处罚权（6）其他权利对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力阻止欠税纳税人离境的权力委托代征权估税权代位权与撤销权定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力上诉权2纳税人、扣缴义务人的权利与义务权 利义 务（1）知情权（2）要求保密权（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待（4）多缴税款申请退还权（5）陈述权、申辩权（6）要求税务机关承担赔偿责任权（7）延期申报和延期缴纳税款请求权（1）按期办理税务登记（2）按规定设置账簿（3）按期办理纳税申报（4）按期缴纳或解缴税款（5）接受税务检查等。（6）纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉。（7）欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。（8）纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应向其主管税务机关报告。【例1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年）A税务部门B在我国境内有所得的外国企业C海关部门D在我国境内有所得的外籍个人【例2】根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（）。（2003年）A税务检查B税务代理C税务处罚D税款征收【例3】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。（2004年）A要求税务机关对纳税人情况保密B对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼第二节 税务管理 一、税务管理的概念税务管理主要包括税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。二、税务登记管理（一）税务登记的概念与范围1税务登记的概念：税务登记是整个税收征收管理的起点。2税务登记范围、税务登记证件及使用（1）税务登记范围纳税人、扣缴义务人需办理税务登记的纳税人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位；不需办理税务登记的单位和个人：国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。（2）税务登记证件及使用纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：A开立银行账户B领购发票纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：A申请减税、免税、退税； B申请办理延期申报、延期缴纳税款；C申请开具外出经营活动税收管理证明； D办理停业、歇业；E其他有关税务事项。两个时间A从事生产经营的纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；B发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。3税务登记主管机关税务机关【例4】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（）。A国有企业 B企业在外地设立的分支机构C出版社 D在集贸市场流动卖菜的农村菜农【例5】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（）。（2012年）A纳税申报B开立银行账户C领购发票D缴纳税务罚款（二）税务登记的内容五个1设立（开业）登记（1）顺序：先工商，后税务（2）时间：从事生产经营的纳税人自领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记。从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。（3）办理税务登记时应提供的证件和资料：工商营业执照；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。2变更登记（1）顺序：先工商，后税务（2）变更时间：30日3停业、复业登记（1） “实行定期定额征收方式的个体工商户”需要停业的，应当在“停业前”向税务机关申报办理停业登记；纳税人的停业期限不得超过“1年”。（2）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。（3）纳税人应当于恢复生产、经营“之前”，向税务机关申报办理复业登记。（4）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。4外出经营报验登记 （1）纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明（简称“外管证”）。（2）外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180日，在同一地累计超过180日的，应当在营业地办理税务登记手续。（3）纳税人应当在外管证有效期届满后“10日”内，持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续。5注销登记（1）顺序：先税务，后工商（2）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。（3）纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。【例6】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，企业在申报办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件和资料有（）。A工商营业执照 B有关合同、章程、协议书C组织机构统一代码证书 D法定代表人的居民身份证【例7】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（）【例8】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。A结清应纳税款、滞纳金、罚款 B提供清缴欠税的纳税担保C缴纳不超过10000元的保证金 D缴销发票和其他税务证件（三）税务登记的管理1证照管理纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，并在税务机关认可的报刊上作遗失声明。2非正常户处理纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。三、账簿、凭证管理（一）“15日”1从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。2从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。【注】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。（二）“10日”扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l0日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（三）“备案”1、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。2、纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。【例9】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。这一定期限是（）。（2011年）A自领取税务登记证件之日起15日内B自领取税务登记证件之日起30日内C自领取税务登记证件之日起60日内D自领取税务登记证件之日起180日内（四） “10年”账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。【例10】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。A自领取营业执照之日起15日内 B自领取营业执照之日起30日内 C自申请营业执照之日起45日内 D自申请营业执照之日起60日内 【例11】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应（）内，按规定设置账簿。A自领取营业执照之日起30日 B自领取税务登记证件之日起30日C自领取营业执照之日起15日 D自领取税务登记证件之日起15日【例12】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（）。A自领取营业执照之日起30日内 B自领取税务登记证件之日起30日内C自领取营业执照之日起15日内 D自领取税务登记证件之日起15日内四、发票管理（一）发票的概念和式样1发票的概念税务机关是发票的主管机关。2发票的式样在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定，在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局确定。（二）发票的种类、联次1发票的种类普通发票营业税纳税人和增值税纳税人均可使用。增值税专用发票专供增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务时使用的一种特殊发票。增值税专用发票具备抵扣增值税税款的功能。专业发票由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位开具的专业性很强的发票。2发票的联次（1）发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。（2）有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向省以上税务机关申请印有本单位名称的发票。（三）发票的印制1增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制；其他发票，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。2印制发票应当使用国家税务总局确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。3发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。禁止在境外印制发票。（四）发票的领购一般情况需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关在5个工作日内发给发票领购簿。临时经营领购发票手续可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。【例13】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。（2007年）A税务登记证件B经办人身份证明C工商营业执照D财务印章或发票专用章印模【例14】临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（）（2006年）【例15】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（）（2007年）（五）发票的开具和保管1一般情况下，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下（如收购单位和扣缴义务人支付个人款项时），由付款方向收款方开具发票。2不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。3除国家税务总局规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。除国家税务总局规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。4已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。【例16】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）（2010年）（六）发票的检查发票检查中，税务机关的权利：1有权检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；2调出发票查验；3查阅、复制与发票有关的凭证、资料；4向当事各方询问与发票有关的问题和情况；5在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。【例17】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。（2006年）A调出发票查验 B查阅、复制与发票有关的凭证、资料C向当事人各方询问与发票有关的问题和资料D检查领购、开具和保管发票的情况五、纳税申报（一）纳税申报的方式自行申报（直接申报）邮寄申报（1）经税务机关批准，使用统一的纳税申报专用信封；（2）以寄出的邮戳日期为实际申报日期。数据电文方式以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准，与数据电文相对应的纸质申报资料的报送期限由税务机关确定。其他方式实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。（二）纳税申报的其他要求1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。3.延期申报（1）纳税人、扣缴义务人按规定的期限办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。（2）纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。（3）经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。【例18】纳税人在减免税期间不需办理纳税申报。（）（2011年）【例19】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。（）（2012年）第三节 税款征收与税务检查一、税款征收（一）税款征收的方式 征收方式 适用范围 查账征收 适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人 查定征收 适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊 查验征收 适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源 定期定额征收 适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业 【例20】根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，但能控制进货销货的纳税人，适用的税款征收方式是（）。A查账征收B查定征收C查验征收D定期定额征收（二）税款征收措施1由税务机关核定、调整应纳税额（1）核定应纳税额的情形依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（2）核定应纳税额的方法核定应纳税额的方法有多种，当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；按照其他合理方法核定。【例21】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。（2008年）A采取税收保全措施 B责令提供纳税担保C税务人员到酒店直接征收税款 D核定其应纳税额【例22】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关可以对其采取的措施是（）。（2009年）A处以2000元以上10000元以下罚款 B提请工商行政管理机关吊销其营业执照C没收其经营所得 D提请公安机关查封其财产2责令缴纳，加收滞纳金（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（2）加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依法确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。【例23】根据税收征收管理法的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金，该滞纳金的比例是滞纳税款的（）。（2007年）A万分之一 B万分之五 C千分之一 D千分之二【例24】甲公司2009年8月应纳营业税税款300000元，该单位会计由于去外地开会，9月23日才将8月税款缴纳。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收的滞纳金为（）元。A450 B1050 C1200 D301200【例25】某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60000元，城市维护建设税4200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以1个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额是（）元。（2011年）A600000.515=450B（60000+4200）0.515481.5C600000.530900D（60000+4200）0.5309633责令提供纳税担保（1）适用纳税担保的情形税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可在规定的纳税期限之前，责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，责成纳税人提供纳税担保。欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，责成纳税人提供纳税担保。纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。【例26】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的是（）。A欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的B纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的C税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的D未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的（2）纳税担保的范围纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产的费用。【例27】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有（）。（2012年）A应纳税款B实现税款的费用C税款滞纳金D实现税款滞纳金的费用4采取税收保全措施（1）适用税收保全的情形及措施预防措施，对纳税人适用税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（2）不适用税收保全的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。5.税收强制执行措施从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。（1）税收强制执行措施包括：书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。【注】保全措施与强制执行措施的区别税收保全措施强制执行措施被执行人范围纳税人纳税人、扣缴义务人、纳税担保人执行手段冻结银行存款从银行存款中扣缴税款查封、扣押商品拍卖、变卖商品执行范围应纳税额纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的税额、滞纳金必须同时强制执行，但不包括罚款批准级次县以上税务局（分局）局长批准基本人权保障个人及其所扶养的家属维持生活必需的住房和用品，不在执行范围之内【例28】根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。（2007年）A暂扣纳税人税务登记证B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D查封纳税人价值相当于应纳税款的货物【例29】根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。下列各项中，不属于税收保全措施的是（）。（2006年）A责令纳税人暂时停业，直至缴足税款B扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物D书面通知纳税人开户银行冻结纳税入的金额相当于应纳税款的存款【例30】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。（2009年）A书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产【例31】根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（）。（2012年）A机动车辆B金银首饰C古玩字画D维持生活必需的住房6阻止出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。【例32】某球员转会国外一个俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。（）（2005年）二、税务检查税务机关税务检查的权利（一）查账权（二）场地检查权税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地进行检查，但不得进入纳税人生活区进行检查。（三）责成提供资料权（四）询问权（五）在交通要道和邮政企业的查证权税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。（六）存款账户检查权经县以上税务局（分局）局长批准凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途【注】税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。【例33】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。（2007年）A检查纳税人会计资料B检查纳税人货物存放地的应纳税商品C检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户第四节税务行政复议 一、税务行政复议范围必经复议1.税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。选择复议2.行政许可、行政审批行为3.发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等4.税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施5.税务机关作出的行政处罚行为（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。6.税务机关不依法履行下列职责的行为：（1）颁发税务登记证；（2）开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；（3）行政赔偿；（4）行政奖励；（5）其它不依法履行职责的行为。7.税务机关作出的资格认定行为8.税务机关不依法确认纳税担保行为9.政府信息公开工作中的具体行政行为10.税务机关作出的纳税信用等级评定行为11.税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境行为2.税务机关作出的其他具体行政行为【注】纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请。【例34】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其合法权益时应当先申请行政复议，不履行行政复议决定再提起行政诉讼的是（）。（2012年）A加收税款滞纳金B没收财物和违法所得C罚款D停止发售发票二、税务行政复议管辖（一）复议管辖的一般规定被申请人复议机关1.对各级国税局的具体行政行为不服的向其上一级国税局申请行政复议2.对各级地税局的具体行政行为不服的可以选择向其上一级地税局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地税局的行政复议管辖另有规定的，从其规定3.对国家税务总局的具体行政行为不服的向国家税务总局申请行政复议对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决（二）复议管辖的特殊规定被申请人复议机关1.计划单列市税务局省税务局2.税务所（分局）、各级税务局的稽查局所属税务局3.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的共同上一级税务机关对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的共同上一级行政机关4.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关5.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议有上述2、3、4、5项所列情形之一的，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送三、税务行政复议申请与受理（一）行政复议申请1申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。2申请人申请行政复议的，必须先依法缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。3申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。（二）税务行政复议受理1复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。2对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可