如何完善企业内部控制制度.doc

如何完善企业内部控制制度 【摘要】企业对有关财产物资、货币资金、债权债务的发生和结算、资产的增减和费用的支付等经济业务，规定必须有两名或两名以上工作人员分工负责处理，以起到相互制约作用，这就是内部控制制度。建立企业内部控制制度，就是在企业内部的职员分工、责任制度、财务会计制度和财务物资管理制度等有关企业管理制度中，都应具体体现内部控制的要求。 【关键词】企业内部；控制制度；管理体系 1.内部控制制度的主要内容 1.1明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法，保证业务活动按照适当的授权进行 企业要健全和强化内部组织机构。它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的保证业务作用。 1.2明确资产记录与保管的分工 规定管钱、管物、管帐人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务帐目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；管钱、管物、管帐人员因故离开工作岗位或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。现金收付的复核制，是防错防弊的内部控制制度。 1.3明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求 如对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面作出规定；对各种帐簿记录，要求帐证的一致；还有会计核算中规定的复核核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对以及由此而规定的内部稽核制度等。 1.4明确规定建立财产清查盘点制度 如为了保证财产物资的安全和调整，除规定物资保管员对各项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存帐实外，还要建立财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账物相符或及时处理发生的差错。现金出纳员除规定每日下班前要结帐清点库存现金，遇有差错要及时报告外，会计主管人员还有经营检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况的责任。 1.5明确规定计算机财务合理系统操作权限和控制方法 （1）计算机代替手工填制记帐凭证是相当容易的，并且比手工制作的凭证更规范，效率更高。但是难以给查帐和审计工作提供可靠的依据。为了解决这一矛盾，可以先由计算机填制输出记帐凭证，然后由有关经办人确认后签名或盖章，无签名或盖章的视作无效凭证，不得进行帐务处理。 （2）电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是，不能以此代替手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度，同时，还应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的关键，要明确系统管理人员、维护人员不得兼任出纳。 （3）对会计电算化进行内部控制，主要是对存取权限进行控制。设多级安全保障措施，系统密匙的源代码和日的代码，应在严格保密之下，从计算机系统处理方面对信息提供保护，通过用户密码口令的检查，来识别操作者的权限。 2.如何完善企业内部控制制度 2.1领导重视是严格有效执行内部控制制度的保证 企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。必须重视内部控制管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。 2.2企业必须发挥内部审计机构的作用 内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计工作的职责不仅包括审核会计帐目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内务组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。 2.3企业各级管理人员，特别是财务人员，要更新管理理念 现代企业的内部控制制度涉及到经营管理工作的方方面面，体现在事前、事中、事后的全过程。要求财务人员认清分工、分权的道理，更新理念充分发挥会计监督职能。要达到内部控制制度的要求，仅仅依靠财务核算和分析以及检查、审计等事后控制手段是不够的，更要强调做好预防性控制(事前控制)和过程控制(事中控制)。 2.4加强内部控制制度建设 为了切实加强内部控制制度建设，制定严格的规章制度，制定会计核算流程制度、职责不相容分离制度、内部审计制度、资金管理实施办法、货币资金支出审批程序和权限、仓库收发存货管理制度、存货验收制度、固定资产管理制度，明确了审批、执行、记录、保管人员的职责权限，相互监督，相互制