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第六章 财政收入 第一节 财政收入与分类 一 概念与含义财政收入是国家占有的以货币表现的一定量的社会产品的价值 主要含义体现在两个方面 1 从静态看 财政收入是由国家掌握的一部分公共性资金 代表了一定量的社会产品价值 2 从动态看 财政收入是政府组织收入 筹集资金的阶段 是财政分配的第一个环节 其他收入 二 财政收入结构分析 按照财政收入形式分类 政治权力收益 规费收入 专项收入 罚没收入等 国有资产 债务收入 税收 所有权收益 债权收益 按照财政收入形式分类 税收 政治权力收益 税收 按财政收入的取得形式分类1 税收 国家凭借政治权力无偿获得收入 2 国有资产收益 以国有资产管理者的身份获得的利润 租金 股息 红利等 3 债务收入 以债务人的身份 采取信用的方式 从国内外获得收入 4 其他收入 主要包括规费收入 罚没收入 国家资源管理收入 公产收入等 2009国有企业主要领域 国资委对中央企业的分布领域进行了明确界定 即要求央企在军工 电网电力 石油石化 电信 煤炭 民航 航运七大行业保持 绝对控制力 在装备制造 汽车 电子信息 建筑 钢铁 有色金属 化工 勘探设计 科技九大行业保持 较强控制力 纵观十六大行业 遍布竞争及非竞争性领域 3 债务收入公债指国家以债务人的身份 采取信用的方式 从国内外获得收入 其含义包括 第一 公债是一种特殊财政收入形式 相较于税收 公债不仅具有偿还性 还有自愿性 第二 公债是调节经济的一个重要杠杆 第三 公债是一个特殊的债务范畴 它以政府信誉为担保 又称 金边债券 2007财政收入结构分析 2007年财政总收入累计完成51304 03亿元 比上年同期增长32 4 其中 税收收入45612 99亿元 同比增长33 7 占财政总收入的比重为88 9 非税收入5691 04亿元 比上年同期增长22 8 占财政总收入的比重为11 1 从财政收入总量的结构来看 税收收入是我国财政收入的主要来源 在税收收入中 流转税依然是我国的主体税种 2007年扣除出口退税后的增值税 消费税 营业税实现的收入占全部税收的40 8 同时 企业所得税和个人所得税的比重已经达到了26 2 二 按照财政收入来源分类 所有制结构为标准 部门结构为标准 国有经济收入 集体经济收入 个体经济收入 私营经济收入 中外合营经济收入 外商独资经济收入等 第一产业部门收入 第二产业部门收入 第三产业部门收入 三 按照财政收入征收的政府级别分类 中央财政收入 地方财政收入 我国国家政权机构分成中央 省 市 县和乡 镇 五级 而原则上有一级政权就应有一级财政 因此 我国就有五级财政 近年来中央财政收入与地方财政收入对比 2006年全国财政收入39343亿元 中央财政总收入21232亿元 地方本级收入18280亿元2007年1 11月累计 全国财政收入48177 12亿元 比去年同期增长33 5 其中 中央财政本级收入26854 74亿元 同比增长37 地方财政本级收入21322 38亿元 同比增长29 4 2007年1 11月累计 全国财政支出37084 77亿元 同比增长25 2 其中 中央财政本级支出8860 84亿元 同比增长16 2 地方财政本级支出28223 93亿元 同比增长28 4 中央加大对地方扶持力度 在2007年的财政支出中 中央本级支出占23 1 地方本级支出占76 9 中央财政所占比例远远低于地方财政 显而易见 中央财政因分税制改革增加的收入越来越多地用于补助地方 而且补助力度逐年加大 2007年 中央对地方转移支付达13991 2亿元 约占地方财政支出的36 7 其中 财力性转移支付7092 9亿元 占50 7 专项转移支付6898 3亿元 占49 3 在逐步提高中央财政收入占全国财政收入比重的同时 中央财政主要通过税收返还和转移支付两种形式 将越来越多的钱补助给地方 据统计 1994 2007年 中央对地方税收返还和转移支付从2389亿元增加到18112 5亿元 增长了6 6倍 年均增长16 9 2007年 地方本级支出约48 的资金来源于中央财政税收返还与转移支付 四 按照财政收入是否纳入预算分类 预算内收入 预算外收入 广义的财政收入包括预算内收入和预算外收入 前者是国家的主导财力 反映整个国家的政策 各级政府的活动范围和方向 后者是国家财政的补充财力 反映各职能部门事业活动的特点 1 预算内收入 指在一个预算年度内通过一定的形式和程序 有计划地筹措的归国家支配的资金 在现行的分税制管理体制下 按税种可将预算收入划分为中央预算收入 地方预算收入 中央与地方预算共享收入 2 预算外收入 指按照国家规定 不纳入国家预算 由各地区 部门 单位自收自支 自行管理的财政性资金 主要包括各种行政事业性收费 具有特定用途的各种基金等 然而 由于缺乏统一管理和监督 预算外资金在组织筹措 分配使用上也不断出现问题 主要表现在 一些地区 部门弄虚作假大量隐瞒财政收入 将预算内资金转到预算外 一些部门和单位擅自设立基金 包括各种专项资金及附加 行政事业性收费项目或随意扩大基金征收范围和提高收费标准 预算外资金收支混乱 滥发钱物 挥霍浪费 投机牟利 搞计划外投资的现象相当普遍 有的甚至私设 小金库 或贪污私分 预算外资金的本质特征是 l 凭借国家赋予的权利 或是国家信誉取得的 2 经过规定程序 包括国家赋予地方政府及税收部门的审批权限 批准后方可收取 3 其所收取的收入 单位不能记作单位科目 事业收入 必须按规定上缴财政专户 4 单位预算外资金的使用 必须编制收支计划 按规定程序批准后执行 预算外资金性质的变化 过去 预算外资金的性质是资金的使用权和所有权归单位所有 按 决定 精神 预算外资金的性质发生了根本性的变化 打破了过去 两权不变 的管理模式 重新明确了预算外资金的三权所属关系 即所有权归国家 调控权归政府 管理权归财政 从 两权不变 到 还钱还权 是预算外资金性质的重大变革 三 财政收入原则 一 发展经济 广开财源财政收入的规模和增长速度 取决于国民经济发展规模 速度与资金积累水平 因此 发展经济 广开财源是组织财政收入的首要原则 二 兼顾三者和两级利益关系 1 三者利益关系指组织财政收入时 应兼顾国家 企业和个人的物质利益 2 中央与地方两级利益关系分权的财政体制面临两个问题 其一 公平性问题 即政府的财力应该主要由提供公共服务的政府支配 并且各地居民应该享受大致相同的公共服务 其二 效率原则 即公共支出的责任应该合理地政府间分配 三 合理负担原则指在组织财政收入时 按纳税人的多少 采取不同的征收比例 实行负担能力强的多负担 负担能力弱的少负担 实行合理负担 是实现企业公平竞争的需要 也是保证国家财力的需要 第二节 财政收入的规模与结构 一 财政收入规模财政收入规模指财政收入的总水平 通常用两个指标衡量 1 财政收入的绝对数额 即财政收入总额 2 财政收入的相对规模 即财政收入占国内生产总值的比重 我国财政收入增长变化趋势 资料来源 国家统计局编 中国统计年鉴 中国统计出版社1999版 财政收入总体偏低 1 经济运行不稳定 2 财政管理体制不完善 如大量的预算外收入没有计入财政收入 3 财政管理体制不同 如美国社会保障税占财政收入的20 而我国并未将其纳入预算 4 税收征管不严 偷漏税严重 财政超收 2007年全国财政比年度预算超收7239亿元 其中中央财政超收4168亿元 创下历史新高 另有统计显示 2000年至2005年间 全国财政收入的实际增长一直是财政收入计划增长率的一倍左右 财政超收收入的迅速增长已成为中央和地方财政共同面临的新问题 财政超收原因 国民经济的持续 稳定增长第二 三产业的附加值增加得非常快政策性因素 比如2007年证券交易印花税税率的提高 所以带来印花税收入增长很快 铁路运输企业一次性上缴的国有资产收益 出口退税政策的调整加强税收征管的因素价格因素 二 影响财政收入规模的因素 一 经济发展水平经济发展水平反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低 一般而言 国民收入较多 财政收入的绝对规模和相对规模也较高 二 价格 财政收入表现为一定量的货币 是在一定的价格体系下形成的 因此 价格的变动必然会影响财政收入 价格变动对财政收入的影响表现在 1 财政收入名义增长 即财政收入增长率与物价变动率基本一致 2 财政收入实际增长 即财政收入增长率高于物价增长率 3 财政收入负增长 即财政收入增长率低于物价增长率 如我国1988年与1989年的情况 价格分配对财政收入的影响主要取决于两个因素 一是通货膨胀的原因 二是财政收入制度 1 通货膨胀的原因通货膨胀成因有两种 一是财政赤字 二是信用膨胀 如果是前者 则会增加政府收入 即通常所说的通货膨胀税 如果是后者则只会导致财政收入名义上的增加 而不会增加财政的实际收入 若是财政收入增长率低于物价上涨速度 还会导致实际财政收入的减少 2 财政收入制度主要在于税制在选择 如果是累进税 税收收入增长通常会快于物价的上涨速度 产生财政收入的 档次爬升 现象 如果是比例税 税收收入通常与物价上涨速度一致 只会出现财政收入名义上的增长 如果是定罪额税 税收收入的增长通常会慢于物价上涨率 导致财政收入的负增长 3 产品价格变动的影响指价格结构变动产生的收入再分配效应 即改变了收入在个人 企业间的分配 使财源分布发生变化 由于不同个人和企业的税负不同 从而会改变财政收入 三 收入分配制度 如果把GDP比作一块蛋糕 那么 经济发展水平决定了这块蛋糕的大小 而收入分配制度则决定了这块蛋糕如何在国家 企业和个人之间的分配 从而也影响了财政收入的规模 改革开放后分配制度的改革给经济发展注入的活力 但也带来了一些问题 如改革开放初期 放权让利 带来的抢购风 90年代中期分税制造成部分地区地方政府财力严重不足 不仅影响了地方建设 而且助长了乱收费 乱罚款等不规范的政府行为 四 生产技术水平对财政收入的制约 生产技术水平是指生产中采用先进技术的程度 又称之为技术进步 其影响表现在两个方面 一是技术进步导致生产速度加快 生产质量提高 技术进步速度越快 GDP的增加也越快 财政收入的增长就有了充分的财源 二是技术进步必然带来物耗降低 经济效益提高 剩余产品价值所占的比例扩大 由于财政收入主要来源于剩余产品的价值 所以技术进步对财政收入的影响更为直接和明显 财政收入规模的影响因素 经济发展水平和生产技术水平分配政策和分配制度价格生产技术水平实现国家职能的需要职能多 财政支出多 应组织更多的财政收入 第三节财政收入构成和预算外资金分析 一 我国财政收入构成二 税收与收费三 预算外资金分析 我国财政收入构成示意图 财政收入 中央政府性基金收入 预算外资金收入 制度外收入 税收 收费 预算内 预算外 政府收入 图7 4我国财政收入构成示意图 二 税收与收费 一 收费的性质 二 收费的特殊作用 三 收费占财政收入比重的分析 表7 4世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较 我国收费占财政收入的比重 三 预算外资金分析 一 预算外资金收入的含义和现状 二 预算外资金的管理 三 积极 稳妥地推行税费改革 1978年以来预算外收入变化情况 表7 61978年以来预算外收入变化情况 人民时评 补上预算外资金 黑洞 2007年06月28日 近年来 随着国民经济的迅速发展和财政收入分配格局的变化 预算外资金 包括行政事业性收费 基金和罚没收入 大幅度增加 目前有大约3000亿元到4000亿元 成为预算内资金的重要补充 对减轻