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会计基础答疑 甲企业于10月5日发给长虹机器厂A产品1000件 增值税专用发票注明货款500000元 增值税款85000元 代垫运杂费10000元 已向银行办妥托收手续 托收是什么手续啊 委托银行收款借 应收账款 某企业期初资产总额为468000元 负债总额为210000元 以银行存款归还长期借款100000元后 企业的所有者权益是 元 期初所有者权益 468000 210000 258000银行存款归还长期借款100000元不影响所有者权益企业的所有者权益是258000 下列各项 不会引起企业期末存货账面价值变动的是 A 已发出商品但尚未确认销售收入B 已确认销售收入但尚未发出商品C 已收到材料但尚未收到发票账单D 已收到发票账单并付款但尚未收到材料AA 借 发出商品贷 库存商品 某企业税前会计利润为2000万 业务招待费开支超标准80万元 按应付税款法 所得税税率33 计算所得税费用为 万元 2000 80 33 686 4但现在正确做法 2000 80 25 520 某年12月31日编制的利润表中 本期金额 一栏反映了 A 1 12月累计利润或亏损的形成情况B 12月份利润或亏损的形成情况可以这样理解 1 11月 当月份利润或亏损的形成情况12月 1 12月累计利润或亏损的形成情况 原材料购入1 企业外购材料的采购成本由买价和采购费用组成 其中采购费用包括 买价 发货票所注明的货款金额 运输费 装卸费 保险费 包装费 仓储费等 运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费 相关税费 进口关税 消费税 其他费用 如大宗物资的市内运杂费 材料按实际成本计价 20 9年3月10日 长江公司从星光公司购入丙材料200千克 每千克25元 代垫运杂费为100元 增值税进项税额850元 全部款项以转账支票付讫 材料已到达企业验收入库 借 原材料 丙材料5100应交税费 应交增值税 进项税额 850贷 银行存款5950 20 9年3月10日 长江公司从星光公司购入丙材料200千克 每千克25元 代垫运费为100元 增值税进项税额857元 850 7 款项以未付讫 材料已到达企业验收入库 借 原材料 丙材料5093应交税费 应交增值税 进项税额 857贷 应付账款5950 20 9年3月10日 长江公司从星光公司购入丙材料200千克 每千克25元 增值税进项税额850元 代垫运费为100元 全部款项以一张银行承兑汇票支付 材料尚未到达企业 借 在途物资5093应交税费 应交增值税 进项税额 857贷 应付票据5950 以现金支付该批材料发生入库前挑选整理费60元 运输途中合理损耗5千克 材料已到达企业验收入库 借 在途物资60贷 库存现金60借 原材料 195 5153贷 在途物资5153 无运输途中合理损耗材料的单位成本 5153 200 25 77元 千克有运输途中合理损耗材料的单位成本 5153 195 26 43元 千克 一次购入两种以上的材料20 9年3月22日 长江公司从三江公司购入甲 乙两种材料 发票上标明甲材料的价款为30000元 乙材料的价款为20000元 增值税为8500元 材料未到 全部款项以商业承兑汇票付讫 借 在途物资 甲材料30000 乙材料20000应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 应付票据58500 20 9年3月25日 长江公司开出转账支票支付上述甲 乙材料的运费2000元 其中可抵扣的增值税进项税额为140元 企业规定按甲 乙两种材料的买价分配采购费用 注 分配率 2000 140 30000 20000 0 0372甲材料应承担的运杂费 30000 0 0372 1116 元 乙材料应承担的运杂费 20000 0 0372 744 元 借 在途物资 甲材料1116 乙材料744应交税费 应交增值税 进项税额 140贷 银行存款2000 月末结转上述入库材料的采购成本 借 原材料 甲材料31116 乙材料20744贷 在途物资 甲材料31116 乙材料20744甲材料采购成本 30000 1116 31116乙材料采购成本 20000 744 20744 某一般纳税企业购入甲材料800千克 乙材料600千克 增值税专用发票上注明甲材料的买价为16000元 乙材料的买价为18000元 增值税为5780元 甲乙共同发生运杂费4480元 其中运费4000元 运费中允许抵扣的增值税额为280元 企业规定按甲乙材料重量比例分配费用 则甲材料应负担的运杂费为 元分配率 4480 280 除以 800 600 3乘以800 2400 借 原材料 甲材料18400 乙材料19800应交税费 应交增值税 进项税额 6060贷 银行存款44260 材料按计划成本计价 20 9年3月10日 长江公司从星光公司购入丙材料200千克 每千克25元 增值税进项税额850元 代垫运费为100元 全部款项以一张银行汇票支付 材料尚未到达企业 借 材料采购5093应交税费 应交增值税 进项税额 857贷 应付票据5950 以现金支付该批材料发生入库前挑选整理费60元 运输途中合理损耗5千克 材料已到达企业验收入库 材料单位计划成本每千克30元 借 材料采购60贷 库存现金60借 原材料 195 30 5850贷 材料采购5153材料成本差异697 材料单位计划成本每千克25元借 原材料 195 25 4875材料成本差异697贷 材料采购5153 发出原材料根据 企业会计制度 的规定 企业对存货的计价可以选择使用1 先进先出法2 加权平均法3 移动加权平均法4 个别计价法等 实际成本 A公司对存货的计价选择使用全月一次加权平均法 2011年3月1日甲材料月初结存40吨 单价3100元 3月购入60吨 单价3000元 3月生产领用70吨 本月发出存货的成本 发出存货的单价 3100 40 3000 60 40 60 3040 元 发出存货的成本 3040 70 212800 元 借 生产成本212800贷 原材料212800 计划成本法 本月发出材料应负担的材料成本差异 本期发出材料计划成本 材料成本差异率 1 材料成本差异率 期初结存材料成本差异 本期验收入库材料成本差异 期初结存材料计划成本 本期验收入库材料计划成本 100 本期材料成本差异率 1000 400 100000 100000 0 003 节约用红字 超支用蓝字 2 本月发出材料应负担的材料成本差异 150000 0 003 450 元 会计分录 领用时 借 生产成本150000贷 原材料150000承担差异 借 生产成本450贷 材料成本差异450 固定资产 外购固定资产的成本 包括购买价款 相关税费 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费 装卸费 安装费和专业人员服务费等 注意 一般纳税人购进生产经营设备支付的增值税进项税额允许抵扣 不构成固定资产原价 例 华联实业股份有限公司购入一台需要安装的专用设备 发票上注明设备价款50000元 应交增值税8500元 支付运输费 装卸费等合计2100元 支付安装成本800元 以上款项均通过银行支付 其账务处理如下 设备运抵企业 等待安装 借 在建工程52100应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 银行存款60600设备投入安装 并支付安装成本 借 在建工程800贷 银行存款800设备安装完毕 达到预定可使用状态借 固定资产52900贷 在建工程52900 例 华联实业股份有限公司购入不需要安装的专用设备 发票上注明设备价款50000元 应交增值税8500元 支付运输费 装卸费等合计2100元 其中运费1000元 以上款项均通过银行支付 借 固定资产 50000 2030 应交税费 应交增值税 进项税额 8500 70 贷 银行存款60600 固定资产处置 出售 报废和毁损出售固定资产 原值100万 折旧40万 账面的净值是60万 处置的收入80万 营业税率是5 计算处置时产生的净收益或损失 借 累计折旧40固定资产清理60贷 固定资产100 借 固定资产清理4 80 5 贷 应交税费 应交营业税4 借 银行存款80贷 固定资产清理80 固定资产清理6080416 借 固定资产清理16贷 营业外收入16 乙公司有一台设备 因使用期满经批准报废 该设备原价为186400元 累计已计提折旧177080元 减值准备2300元 在清理过程中 以银行存款支付清理费用4000元 收到残料变卖收入5400元 应支付相关税费270元 借 累计折旧177080固定资产减值准备2300固定资产清理7020贷 固定资产186400 借 固定资产清理4000贷 银行存款4000 借 银行存款5400贷 固定资产清理54004借 固定资产清理270贷 应交税费270 固定资产清理7020540040002705890 5借 营业外支出5890贷 固定资产清理5890 C A借 管理费用贷 银行存款借 财务费用贷 应付利息 B营业费用就是现在的销售费用 C商业承兑汇票是远期票据 D P199 A借 利润分配 应付股利贷 应付股利 C借 应收账款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 在实际工作中 必须彼此联系 相互配合地加以运用 一般地说 在经济业务发生后 首先要根据业务内容取得或填制会计凭证并加以审核 同时 按照规定的会计科目 在帐簿中设置帐户 并根据审核无误的记帐凭证 运用复式记帐法登记帐簿 对生产经营过程中发生的各项费用进行成本计算 通过财产清查将财产物资的实存数与帐存数加以核对 最后 在帐实相符的基础上编制会计报表 3月份某企业支付固定资产的维修费作为3月份的 管理费用 现行会计制度规定企业车间 管理部门发生的固定资产修理费借 管理费用贷 银行存款 3月份发生的费用 车间管理人员80行政管理人员60广告费40计提短期借款利息40支付固定资产维修30问当前费用总额 60 40 40 30 甲公司一楼房 原值120000 预计净残值率为2 预计使用年限4年 年折旧额 120000 1 2 4 29400 元 月折旧额 29400 12 2450 元 加速折旧 年数总和法双倍余额递减法 借款 甲公司于2001年1月1日向银行借入60000元 期限9个月 年利率8 该借款到期后按期如数归还 利息按季支付 1 1月1日借入款项时 借 银行存款60000贷 短期借款60000 2 1月末预提当月利息60000 8 12 400 元 借 财务费用400贷 应付利息4002月末预提当月利息的处理同上 3 3月末支付本季度应付利息时 借 财务费用400应付利息800贷 银行存款1200第二 三季度的会计处理同上 4 10月1日借款期满 偿还借款本金时 借 短期借款60000贷 银行存款60000 20 9年1月1日 长江公司从银行借人到期一次还本分期付息 偿还期限为3年 年利率为6 的借款1000000元 企业收到借款存入银行 会计部门根据银行的收款通知 应编制如下会计分录 借 银行存款1000000贷 长期借款1000000 长江公司自借入上述长期借款后至2x11年9月30日的每个季度末 计提本季应承担的利息 本季应承担的利息 1000000 6 4 15000 元 借 财务费用15000贷 应付利息15000 支付利息及归还长期借款2x11年12月31日 长江公司计提本季应承担的上述长期借款的利息为15000元 并以银行存款支付利息及归还长期借款 借 财务费用15000应付利息165000 11个季度 长期借款1000000贷 银行存款1180000 一次还本付息 借 银行存款1000000贷 长期借款1000000本季应承担的利息借 财务费用15000贷 长期借款15000 支付利息及归还长期借款借 财务费用15000长期借款1165000贷 银行存款1180000 某企业2003年末应收账款的余额为1000000元 提取坏账准备的比例为4 坏账准备 账户余额为零 2004年发生了坏账损失5000元 年末应收账款余额为1100000元 2005年已冲销的应收账款又收回3000元 年末应收账款的余额为1200000元 编制会计分录如下 2003年提取坏账准备 坏账准备提取额 l000000 x4 4000 元 借 资产减值损失 计提的坏账准备4000贷 坏账准备40002004年转销坏账 借 坏账准备5000贷 应收账款50002004年年末按应收账款的余额计算提取坏账准备1100000 x4 4400 元 年末计提坏账准备前 坏账准备 科目的借方余额为1000元 本年度应提的坏账准备为5400元 4400 1000 借 资产减值损失 计提的坏账准备 5400贷 坏账准备54002005年已冲销的应收账款又收回3000元借 应收账款3000贷 坏账准备3000同时 借 银行存款3000贷 应收账款3000 2005年年末按应收账款的余额计算提取坏账准备为 1200000 x4 4800 元 至2005年年末 计提坏账准备前的 坏账准备 科目的贷方余额为7400元 本年度应冲销多提的坏账准备金额为2600元 7400 4800 借 坏账准备2600贷 资产减值损失 计提的坏账准备2600 下列属于一次性原始凭证的有 A限额领料单B领料单C领料登记表D购货发票BD下列属于资产类会计科目的有 A累计折旧B预付账款C预收账款D待处理财产损溢ABD 9某项固定资产的原值为200000元 预计净残值为2000元 预计使用年限为4年 则在年数总和法下第二年的折旧额为 元 A 39600B 49500C 50000D 59400 答案 D 解析 年数总和法下 第二年的折旧率 4 1 4 3 2 1 3 10 折旧额 200000 2000 3 10 59400 元 10 某企业2008年12月31日购入一台设备 入账价值90万元 预计使用5年 预计净残值6万元 按年数总和法计算折旧 该设备2009年计提的折旧额为 万元 A 16 8B 21 6C 28D 30 答案 C 解析 该设备应从2009年1月1日起开始计提折旧 2009年计提的折旧额为 90 6 54 15 22 48 万元 则答案应该选C 12 某企业2008年12月31日购入一台设备 入账价值90万元 预计使用年限5年 预计净残值6万元 按双倍余额递减法计提折旧 该设备2009年计提的折旧额为 万元 A 30B 21 6C 22 4D 36 答案 D 解析 该设备应从2009年1月1日起开始计提折旧 2009年计提的折旧额为90 2 5 36 万元 则答案应该选D 17 下列固定资产减少业务不应通过 固定资产清理 科目核算的是 A 固定资产的出售B 固定资产的报废C 固定资产的毁损D 固定资产的盘亏 答案 D 解析 固定资产盘亏应通过 待处理财产损溢 科目核算 18 某企业出售一台设备 不考虑相关税费 原价160000元 已提折旧35000元 已提固定资产减值准备10000元 出售设备时发生各种清理费用3000元 出售设备所得价款113000元 该设备出售净收益是 元 A 2000B 2000C 5000D 5000 答案 D 解析 该设备出售净收益 113000 160000 35000 10000 3000 5000 元 20 一台设备原值100万元 预计使用年限5年 预计净残率为5 采用双倍余额递减法计提折旧 则5年内计提折旧总额为 万元 A 100B 95C 102D 82 答案 B 解析 应计提的折旧总额 固定资产原值 预计净残值 100 100 5 95 万元 21 某公司有运输车1辆 采用工作量法计提折旧 原值为200000元 预计使用10年 每年行驶里程60000公里 净残值率为5 当月行使里程4000公里 该运输车的当月折旧额为 元 A 1266 67B 12666 67C 1333 33D 3000 答案 A 解析 工作量法下 计提固定资产折旧应该考虑净残值 则该运输车当月的折旧额为200000 1 5 10 4000 60000 1266 67 元 22 某企业购进设备一台 该设备的入账价值为150万元 预计净残值5万元 预计使用年限为4年 在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下 该项设备第三年应提折旧额为 万元 A 36 25B 16 25C 18 75D 37 5 答案 B 解析 第一年折旧额150 2 4 75 万元 第二年折旧额 150 75 2 4 37 5 万元 第三年折旧额 150 75 37 5 5 2 16 25 万元 23 某企业出售一台设备 不考虑相关税金 原价160000元 已提折旧45000元 出售设备时发生各种清理费用3000元 出售设备所得价款113000元 该设备出售净收益为 元 A 2000B 2000C 5000D 5000 答案 D 解析 该设备出售净收益 113000 160000 45000 3000 5000 元 24 企业出售固定资产 房屋 建筑物等不动产 应交的营业税 应借记的会计科目是 A 营业税金及附加B 固定资产清理C 营业外支出D 其他业务支出 答案 B 解析 企业出售不动产应交的营业税 应借记 固定资产清理 科目 具体的会计处理为 借 固定资产清理贷 应交税费 应交营业税 27 下列与原材料相关的损失项目中 应计入营业外支出的是 A 计量差错引起的原材料盘亏B 人为责任造成的原材料损失C 自然灾害造成的原材料损失D 原材料运输途中发生的合理损耗 答案 C 解析 企业发生的存货盘亏 在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后 计入当期管理费用 自然灾害等形成的非常损失 计入营业外支出 原材料运输途中发生的合理损耗计入存货成本 30 某企业原材料按实际成本进行日常核算 2009年3月1日结存甲材料300公斤 每公斤实际成本为20元 3月15日购入甲材料280公斤 每公斤实际成本为25元 3月31日发出甲材料200公斤 如按先进先出法计算3月份发出甲材料的实际成本 则其金额应为 元 A 400B 500C 4000D 1400 答案 C 解析 先进先出法计算出来的本期发出甲材料的成本 200 20 4000 元 31 某企业存货采用月末一次加权平均法核算 月初库存材料60件 每件为1000元 月中又购进两批 一次200件 每件950元 另一次100件 每件1046元 则月末该材料的加权平均单价为 元 A 980B 985C 990D 1182 答案 B 解析 加权平均单价 60 1000 200 950 100 1046 60 200 100 985 元 件 32 企业在材料收入的核算中 需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是 A 月末购货发票账单未到 但已入库的材料B 月末购货发票账单已到 货款未付但已入库的材料C 月末购货发票账单已到 货款已付且已入库的材料D 月末购货发票账单已到 货款已付但未入库的材料 答案 A 解析 由于购货发票账单尚未到达 则材料的价款不能确定 而材料已经验收入库 因此在月末应暂估入账 并于下月月初用红字冲回 正确的答案应该选A 33 A公司为一般纳税企业 采用实际成本法进行存货的日常核算 2008年8月8日购入一批原材料 取得的增值税专用发票上记载的货款是200万元 增值税额为34万元 全部款项已用银行存款支付 材料已验收入库 下列有关购入材料的会计分录正确的是 A 借 在途物资200应交税费 应交增值税 进项税额 34贷 银行存款234B 借 原材料200应交税费 应交增值税 进项税额 34贷 银行存款234C 借 材料采购200应交税费 应交增值税 进项税额 34贷 银行存款234D 借 在途物资234贷 银行存款234 答案 B 34 某工业企业为增值税一般纳税人 2009年10月9日购入材料一批 取得的增值税专用发票上注明的价款为21200元 增值税额为3604元 该企业适用的增值税税率为17 材料入库前的挑选整理费为200元 材料已验收入库 则该企业取得的材料的入账价值应为 元 A 20200B 21400C 23804D 25004 答案 B 解析 该企业取得的该材料的入账价值 21200 200 21400 元 35 某企业根据对应收款项收回风险的估计 决定对应收账款和其他应收款按其余额的5 计提坏账准备 对应收票据不计提坏账准备 2009年12月1日 坏账准备 科目借方余额为30000元 2009年12月31日 应收账款 科目借方余额为700000元 应收票据 科目借方余额为200000元 其他应收款 科目借方余额为100000元 该企业2009年12月31日应补提的坏账准备是 元 A 10000B 65000C 70000D 80000 答案 C 解析 根据题意 期末企业应根据应收账款和其他应收款计提坏账准备 本题中应计提的坏账准备为 700000 100000 5 30000 70000 元 36 企业在连续提取坏账准备的情况下 坏账准备 科目在期末结账前如为贷方余额 其反映的内容是 A 企业已提取但尚未转销的坏账准备数额B 上年末坏账准备的余额小于本年确认的坏账损失部分C 已经发生的坏账损失D 本年提取的坏账准备 答案 A 解析 坏账准备科目的贷方余额反映已经提取计提但尚未转销的坏账准备数额 37 预付货款不多的企业 可以将预付的货款直接记入 的借方 而不单独设置 预付账款 账户 A 应收账款 账户B 其他应收款 账户C 应付账款 账户D 应收票据 账户 答案 C 解析 预付账款科目核算的是企业的购货业务 预付账款不多的企业 可以将预付的货款直接记入 应付账款 账户的借方 40 甲公司2010年6月6日销售产品一批 货款为1000万元 增值税税率为17 该企业为一般纳税企业 销售当日甲公司收到购货方寄来一张3个月到期的商业承兑汇票 则甲公司应收票据的入账金额是 万元 A 1034B 830C 1170D 1000 答案 C 解析 应收票据的入账金额 1000 1 17 1170 万元 41 企业存放在银行的银行汇票存款 应通过 科目进行核算 A 其他货币资金B 银行存款C 货币资金D 库存现金 答案 A 42 下列项目中 不通过 其他货币资金 科目核算的是 A 银行汇票存款B 银行本票存款C 信用卡存款D 银行承兑汇票 答案 D 解析 银行承兑汇票应通过 应收票据 或 应付票据 科目核算 43 下列各项 会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是 A 企业已收款入账 银行尚未收款入账B 企业已付款入账 银行尚未付款入账C 银行已收款入账 企业尚未收款入账D 企业误将存款5920元记录为5290元 但银行未错 答案 A 解析 企业已收款入账 则企业的银行存款日记账上已经包括这一笔款项收入 而银行尚未收款入账 则银行对账单尚未包括这一款项 因此会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额 44 企业在进行现金清查时 查出现金溢余 并将溢余数记入 待处理财产损溢 科目 后经进一步核查 无法查明原因 经批准后 正确的会计处理方法是 A 将其从 待处理财产损溢 科目转入 管理费用 科目B 将其从 待处理财产损溢 科目转入 营业外收入 科目C 将其从 待处理财产损溢 科目转入 其他应付款 科目D 将其从 待处理财产损溢 科目转入 其他应收款 科目 答案 B 解析 企业在进行现金清查中 发现多余的现金 批准处理前通过 待处理财产损溢 处理 属于无法查明原因的现金溢余 经批准后记入营业外收入 45 企业现金清查中 经检查仍无法查明原因的现金短缺 经批准后应计入 A 财务费用B 管理费用C 销售费用D 营业外支出 答案 B 解析 企业现金清查中 如为现金短缺 属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 计入其他应收款 属于无法查明的其他原因的部分 计入管理费用 6 下列各项中 属于加速折旧的方法有 A 双倍余额递减法B 工作量法C 平均年限法D 年数总和法 答案 AD 解析 工作量法 平均年限法属直线折旧的方法 7 下列关于计提固定资产折旧的说法中正确的有 A 公司当月增加的固定资产当月开始计提折旧B 公司当月减少的固定资产当月照提折旧C 提前报废但未提足折旧的固定资产不再补提折旧D 固定资产提足折旧后仍继续使用的仍需计提折旧 答案 BC 解析 当月增加的固定资产当月不提折旧 下月开始计提折旧 当月减少的固定资产当月照提折旧 下月开始不提折旧 提前报废但尚未提足折旧的固定资产不再补提折旧 固定资产提足折旧后仍继续使用的不需要再计提折旧 8 某项设备原值为50000元 净残值率为5 预计可使用10年 该设备采用双倍余额递减法和年数总和法计算的第二年折旧额分别为 元 A 8000B 7695C 1727D 7771 答案 AD 解析 双倍余额递减法 年折旧率 2 10 100 20 第2年的应计提折旧额 50000 50000 20 20 8000 元 年数总和法 年折旧率 9 10 9 2 1 100 16 36 第二年应计提折旧额50 000 1 5 16 36 7771 元 9 在固定资产使用前几年 提取固定资产折旧时 需要考虑固定资产净残值的折旧方法是 A 直线法B 双倍余额递减法C 工作量法D 年数总和法 答案 ACD 解析 双倍余额递减法下前几年不需要考虑固定资产净残值 在使用年限的最后两年将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销 10 企业结转固定资产清理净损益时 可能涉及的会计科目有 A 管理费用B 营业外收入C 营业外支出D 长期待摊费用 答案 ABC 解析 企业结转固定资产清理净损益时可能涉及的会计科目有 营业外收入或营业外支出 特殊情况下 例如是属于筹建期间的 应计入 管理费用 11 下列各项中 在购入交易性金融资产时不应计入其入账价值的有 A 买入价B 支付的手续费C 支付的印花税D 已到付息期但尚未领取的利息 答案 BCD 解析 买入价应计入交易性金融资产的入账价值 购买时支付的手续费以及印花税等应记入当期投资收益 购买时已到付息期但是尚未领取的利息应计入 应收利息 科目 13 企业核算交易性金融资产的现金股利时 可能涉及的会计科目有 A 交易性金融资产B 投资收益C 应收股利D 银行存款 答案 BCD 解析 交易性金融资产在宣告现金股利或出售时会涉及到投资收益的核算 收到交易性金融资产的现金股利时做的账务处理是 借 银行存款贷 应收股利 15 企业下列 会影响管理费用 A 企业盘点现金 发生现金的盘亏B 存货盘点 发现存货盘亏 由管理不善造成的C 固定资产盘点 发现固定资产盘亏 盘亏的净损失D 现金盘点 发现现金盘点的净收益 答案 AB 解析 对于企业盘点现金 发生的现金盘亏应计入管理费用 对于现金盘点的净收益应计入营业外收入 对于存货盘亏因管理不善导致的应计入管理费用 对于存货盘盈的净收益应冲减管理费用 对于固定资产盘点时 固定资产盘亏净损失应计入营业外支出 因此本题的答案应该为AB 16 材料成本差异 账户贷方可以用来登记 A 购进材料实际成本小于计划成本的差额B 发出材料应负担的超支差异C 发出材料应负担的节约差异D 购进材料实际成本大于计划成本的差额 答案 AB 解析 购进材料实际成本小于计划成本的差额属于节约差异 反映在材料成本差异账户的贷方 发出材料负担的超支差异应在材料成本差异账户贷方反映 20 下列各项中 属于存货采购成本的有 A 采购价格B 购买时支付的消费税C 运输途中的合理损耗D 运输途中因遭受灾害发生的损耗 答案 ABC 解析 运输途中因遭受灾害发生的损耗应作为非常损失计入营业外支出处理 21 下列各项 构成一般纳税企业外购存货入账价值的有 A 买价B 运杂费C 运输途中的合理损耗D 支付的增值税 答案 ABC 解析 企业购入的存货 其实际成本包括 买价 运杂费 运输途中的合理损耗等 支付的增值税计入 应交税费 应交增值税 进项税额 23 下列项目中应通过 其他应收款 核算的有 A 实行定额备用金制的企业日常报销时B 应收的各种罚款C 收取的各种押金D 应向职工收取的各种垫付款项 答案 BD 解析 其他应收款是指除应收票据 应收账款和预付账款以外的 企业应收 暂付其他单位和个人的各种款项 主要包括 预付给企业各内部单位的备用金 应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款 应收的各种罚款 应收出租包装物的租金 存出的保证金 应向职工收取的各种垫付款项 应收 暂付上级单位或所属单位的款项等 实行定额备用金制企业日常报销时不通过 其他应收款 核算 收取的押金在 其他应付款 中核算 24 某企业坏账损失采用备抵法核算 已作为坏账损失处理的应收账款2000元 今又收回 可以作的会计分录有 A 借 银行存款2000贷 应收账款2000B 借 应收账款2000贷 坏账准备2000借 银行存款2000贷 应收账款2000C 借 银行存款2000贷 管理费用2000D 借 银行存款2000贷 坏账准备2000 答案 BD 解析 已确认并已转销的坏账损失 如果以后又收回 应及时借记或贷记该项应收账款 也可以直接 银行存款 科目转入 坏账准备 科目 25 按现行制度规定 需要在 应收票据 科目下核算的票据包括 A 银行汇票B 银行本票C 商业承兑汇票D 银行承兑汇票 答案 CD 解析 银行汇票和银行本票属于其他货币资金核算的内容 应收票据 账户核算的是商业汇票 包括商业承兑汇票与银行承兑汇票 26 下列各项中 属于其他货币资金的有 A 银行汇票存款B 信用证保证金存款C 信用卡存款D 外埠存款 答案 ABCD 解析 其他货币资金是指企业除现金 银行存款以外的其他各种货币资金 主要包括银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 外埠存款等 27 企业的银行存款日记账和银行的对账单可能不一致 即存在未达账项 具体有 A 企业已收款入账 银行尚未收款入账B 企业已付款入账 银行尚未付款入账C 银行已收款入账 企业尚未收款入账D 银行已付款入账 企业尚未付款入账 答案 ABCD 1 某企业2009年5月初结存原材料的计划成本为100000元 本月购入材料的计划成本为200000元 本月发出材料的计划成本为160000元 其中生产车间直接耗用100000元 管理部门耗用60000元 材料成本差异的月初数为2000元 超支 本月收入材料成本差异为4000元 超支 要求 1 计算材料成本差异率 2 计算发出材料应负担的成本差异 3 发出材料的实际成本 4 结存材料的实际成本 5 作为材料领用的会计分录 以及期末分摊材料成本差异的会计处理 答案 1 材料成本差异率 2000 4000 100000 200000 2 2 发出材料应负担的成本差异 160000 2 3200 元 3 发出材料的实际成本 160000 3200 163200 元 4 结存材料的实际成本 100000 200000 160000 2000 4000 3200 142800 元 5 领用材料时的会计处理为 借 生产成本100000管理费用60000贷 原材料160000月末分摊材料成本差异的会计处理为 借 生产成本2000 100000 2 管理费用1200 60000 2 贷 材料成本差异3200 4 2008年12月31日 甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试 应收账款余额合计为800000元 假设坏账准备没有期初余额 甲公司根据乙公司的资信情况确定按10 计提坏账准备 2009年甲公司的应收账款实际发生坏账40000元 2009年末应收乙公司账款余额为1000000元 经减值测试 甲公司确定按8 计提坏账准备 2010年4月20日收到已经转销的坏账20000元 已经存入银行 2010年末应收乙公司账款余额为500000元 经减值测试 甲公司确定按8 计提坏账准备 要求 根据上述资料 编制甲公司2008年末 2009年度 2010年度与坏账准备有关的会计分录 答案中的金额单位用元表示 答案 1 2008年12月31日借 资产减值损失80000贷 坏账准备80000 2 2009年发生坏账借 坏账准备40000贷 应收账款40000 3 2009年12月31日末坏账准备科目应有的余额 1000000 8 80000 元 在计提坏账准备之前坏账准备科目的余额 80000 40000 40000 元 因此本期需要补提坏账准备80000 40000 40000 元 借 资产减值损失40000贷 坏账准备40000 4 2010年收回已经转销的坏账借 银行存款20000贷 坏账准备20000或者 借 应收账款20000贷 坏账准备20000借 银行存款20000贷 应收账款20000 5 2010年末坏账准备科目应有的余额 500000 8 40000 元 计提坏账准备之前坏账准备科目的余额 80000 20000 100000 元 因此本期需要计提的坏账准备40000 100000 60000 元 借 坏账准备60000贷 资产减值损失60000 10 某企业2009年10月因意外事故报废汽车一部 该汽车账面原值120000元 已提折旧50000元 应由保险公司赔偿40000元 以现金支付清理费用500元 残料变价收入1000元已存入银行 要求 根据上述资料 编制与该企业固定资产报废有关的会计分录 答案 1 注销毁损固定资产的原值和已提折旧借 固定资产清理70000累计折旧50000贷 固定资产120000 2 应由保险公司赔款借 其他应收款40000贷 固定资产清理40000 3 支付清理费用借 固定资产清理500贷 库存现金500 4 残值变价收入借 银行存款1000贷 固定资产清理1000 5 结转清理净损益借 营业外支出29500贷 固定资产清理29500 12 甲公司按先进先出法计算材料的发出成本 2010年3月1日结存A材料100公斤 每公斤实际成本50元 本月发生如下有关业务 1 3日 购入A材料50公斤 每公斤实际成本52 5元 材料已验收入库 2 5日 发出A材料80公斤 3 7日 购入A材料70公斤 每公斤实际成本49元 材料已验收入库 4 12日 发出A材料130公斤 5 20日 购入A材料80公斤 每公斤实际成本55元 材料已验收入库 6 25日 发出A材料30公斤 要求 根据上述资料 计算A材料下列成本 1 5日发出的成本 2 12日发出的成本 3 25日发出的成本 4 期末结存的成本 答案中的金额单位用元表示 答案 1 5日发出存货的成本 80 50 4000 元 2 12日发出存货的成本 20 50 50 52 5 60 49 6565 元 3 25日发出存货的成本 10 49 20 55 1590 元 4 期末结存的成本 100 50 50 52 5 70 49 80 55 4000 6565 1590 3300 元 或 80 20 55 3300 元 2 企业发生长期借款利息的情况下 借方不可能涉及到的科目是 A 管理费用B 应付利息C 财务费用D 在建工程 答案 B 解析 一般情况下长期借款的利息应该记入 财务费用 科目 筹建期间发生的长期借款的利息费用记入 管理费用 科目 不符合资本化条件的 为在建工程购入的长期借款利息符合资本化条件的应该记入 在建工程 科目 8 某工业生产企业为小规模纳税人 采用计划成本对材料进行日常核算 本期购入原材料一批 取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元 增值税额为34000元 材料尚未到达 并支付运费1200元 已取得运费发票 其在采购的时候应计入 材料采购 账户的金额为 元 A 201200B 235200C 218116D 217000 答案 B 解析 小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票 其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中 所以应计入材料采购的金额 200000 34000 1200 235200 元 9 小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明货款20000元 增值税3400元 在购入材料的过程中另支付运杂费600元 则该企业原材料的入账价值为 元 A 20000B 20600C 23400D 24000 答案 D 解析 该企业原材料的入账价值 20000 3400 600 24000 元 10 A公司建造办公楼领用外购原材料10000元 原材料购入时支付的增值税为1700元 因火灾毁损原材料一批 其实际成本20000元 经确认损失材料的增值税3400元 则A公司计入 应交税费 应交增值税 进项税额转出 科目的金额为 元 A 680B 1020C 1700D 5100 答案 C 解析 A公司计入 应交税费 应交增值税 进项税额转出 科目的金额为1700元 因火灾毁损的存货增值税进项税额是可以抵扣的 不需要做增值税进项税额转出处理 11 职工工资中代扣的职工房租 应借记的会计科目是 A 应付职工薪酬B 银行存款C 其他应收款D 其他应付款 答案 A 解析 从职工工资中代扣职工房租 应当做的分录是 借 应付职工薪酬贷 其他应付款 金额为应付给房东的租金 14 企业发生的下列各项利息支出 不应该计入财务费用的是 A 应付债券的利息B 短期借款的利息C 带息应付票据的利息D 筹建期间的长期借款利息 答案 D 解析 筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该计入 管理费用 如果符合资本化条件的应该计入相关资产的成本中 15 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时 应将所转销的应付账款计入 A 资本公积B 其他应付款C 营业外收入D 其他业务收入 答案 C 解析 企业转销确实无法支付的应付账款 比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款 应按其账面余额计入营业外收入 借记 应付账款 科目 贷记 营业外收入 科目 16 企业计提短期借款的利息时贷方计入的会计科目是 A 财务费用B 短期借款C 应收利息D 应付利息 答案 D 解析 短期借款计提利息时借方计入 财务费用 科目 贷方计入 应付利息 科目 所以本题计提短期借款利息时贷方应该计入 应付利息 科目 2 下列对长期借款利息费用的会计处理 正确的有 A 筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用B 筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用C 日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用D 符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 答案 ACD 3 企业不记入 管理费用 的税金有 A 土地增值税B 印花税C 房产税D 耕地占用税 答案 AD 解析 管理费用中核算的税费主要有土地使用税 印花税 房产税 车船税和矿产资源补偿费 5 下列各项税金中 影响企业损益的有 A 消费税B 营业税C 增值税销项税额D 所得税 答案 ABD 解析 消费税和营业税一般应计入 营业税金及附加 或 营业外支出 等科目 影响当期损益 企业应该交纳的所得税应该计入 所得税费用 科目 影响当期损益 增值税销项税额不影响损益 6 企业按规定交纳营业税的项目有 A 销售商品取得收入B 销售不动产取得收入C 出租无形资产取得收入D 提供运输劳务取得收入 答案 BCD 解析 营业税的征税范围包括提供应税劳务 转让无形资产和销售不动产 增值税的征税范围包括销售或进口货物 以及提供的加工 修理修配劳务 因此 正确答案为BCD 8 下列各项中 属于企业应付职工薪酬核算的有 A 工会经费B 企业医务人员的工资C 住房公积金D 辞退福利 答案 ABCD 9 预收账款 科目贷方登记 A 预收货款的数额B 企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额C 收到购货单位补付货款的数额D 退回购货方多付货款的数额 答案 AC 解析 预收账款 科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额 借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额 11 负债的特征包括 A 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业B 负债是企业承担的现时义务C 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量D 负债是由过去的交易或事项形成的 答案 ABD 解析 选项C未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量是负债的确认条件之一 1 某企业计算本月应付管理人员工资总额200000元 代扣代缴个人所得税3000元 用银行存款发放工资197000元 要求 编制该企业的相关会计处理 答案 借 管理费用200000贷 应付职工薪酬 工资200000借 应付职工薪酬 工资3000贷 应交税费 应交个人所得税3000借 应付职工薪酬 工资197000贷 银行存款197000 2 企业借入2年期 到期还本 每年末计提并支付利息的长期借款30000元用于工程建设 合同约定年利率4 假定利息全部符合资本化条件 要求 做出该企业借入借款 每年末计提利息和支付利息的会计分录 答案 借入借款 借 银行存款30000贷 长期借款30000每年末计提利息 借 在建工程1200贷 应付利息1200支付利息 借 应付利息1200贷 银行存款1200 5 A单位与B单位签订购销合同销售一批产品 B企业预付货款60000元 一个月后 A企业将产品发往B企业 开出的增值税专用发票上注明价款100000元 增值税17000元 该批货物成本72000元 当日B企业以银行存款支付剩余货款 要求 做出A企业相关的会计分录 答案 收到预付款时 借 银行存款60000贷 预收账款60000实际销售时 借 预收账款60000银行存款57000贷 主营业务收入100000应交税费 应交增值税 销项税额 17000借 主营业务成本72000贷 库存商品72000 6 2009年4月1日 甲公司因急需流动资金 从银行取得5个月期限的借款100000元 年利率为6 按月计提利息 8月31日到期偿还本息 假定不考虑其他因素 要求 编制甲公司与短期借款有关的账务处理 答案 1 取得短期借款借 银行存款100000贷 短期借款100000 2 每月计提利息借 财务费用100000 6 12 500贷 应付利息500 3 到期还本付息借 短期借款100000应付利息2000财务费用500贷 银行存款102500 1 企业增资扩股时 投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分 应作为 A 资本溢价B 实收资本C 盈余公积D 营业外收入 答案 A 2 下列各项中 不属于所有者权益的是 A 递延收益B 盈余公积C 未分配利润D 资本公积 答案 A 解析 所有者权益由实收资本 或股本 资本公积 盈余公积和未分配利润构成 递延收益属于企业的负债 因此该题答案为A 3 下列项目中 不属于资本公积核算内容的是 A 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分B 直接计入所有者权益的利得C 直接计入所有者权益的损失D 企业收到投资者的出资额 答案 D 解析 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得和损失属于资本公积核算的内容 企业收到投资者的出资额要按照其在注册资本或股本中所占的份额的部分计入到实收资本或股本中 差额计入到资本公积 资本溢价或股本溢价中 不是全部都计入到资本公积中 4 某企业2009年年初未分配利润为借方余额12000元 该亏损为超过5年的未弥补亏损 当年净利润为210000元 按10 的比例提取盈余公积 不考虑其他事项