87-第六章-资产负债表二

第六章 资产负债表（二）第一节 资产负债表（一）“期末余额”的列报方法：主要有五种方式（二）资产负债表常见考点项目的填列说明1、“货币资金”项目“货币资金”库存现金银行存款其他货币资金【例6-1】某企业2018年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为4 000元，“银行存款”科目余额为500 000元，“其他货币资金”科目金额为：100 000元。那么，该企业2018年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额4 000+500 000+100 000=604 000（元）2.交易性金融资产该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映。3.“应收票据及应收账款”项目（1）“应收票据”=应收票据余额-应收票据对应计提的坏账准备（2）“应收账款”项目=“应收账款明细借余”+“预收账款明细借余”“应收账款对应计提的坏账准备”（3）“应收票据及应收账款”项目=“应收票据”+“应收账款”【例6-2】2018年12月31日，甲公司“应收票据”和“应收账款”科目的余额为1 300万元；“坏账准备”科目中有关应收票据及应收账款计提的坏账准备余额为45万元。2018年12月31日，甲公司资产负债表中“应收票据及应收账款”项目“期末余额”的列报金额=1 300-45=1 255(万元）。本项目的计算流程：4、“预付账款”项目“预付账款”项目=“预付账款明细借余”+“应付账款明细借余”“预付账款对应计提的坏账准备”5、“应付票据及应付账款”项目（1）“应付票据”=应付票据余额（2）“应付账款”=“应付账款明细贷余”+“预付账款明细贷余（3）“应付票据及应付账款”项目=“应付票据”+“应付账款”【例6-8】2018年12月31日，甲公司“应付票据”和“应付账款”科目的余额如下所示：5万元的应付账款，25万元的银行承兑汇票，5万元的商业承兑汇票，则2018年12月31日，甲公司资产负债表中“应付票据及应付账款”项目“期末余额”的列报金额=5+25+5=35(万元）。本项目的计算流程：6.“预收款项”项目，反映企业按照购货合同规定预收供应单位的款项。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“应收票据及应收账款”项目内填列。“预收账款”项目=“预收账款明细贷余”+“应收账款明细贷余”【例-单选题】“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额，应在资产负债表（）项目内填列。A.预付账款 B.应付账款C.应收票据及应收账款 D.预收账款网校答案：C网校解析：预收账款项目（应收账款预收账款）明细账借方余额，所以预收账款明细科目的借方余额是填列在“应收票据及应收账款”项目中的。【例-多选题】资产负债表中的“应收票据及应收账款”项目，应根据（ ）之和来填列。A. “预收账款”明细科目借方余额B. “应收票据”借方余额C. “应收账款”明细科目贷方余额D. “应收账款”明细科目借方余额网校答案：ABD网校解析： “应收票据及应收账款”项目应收票据+（应收账款明细账户借余预收账款明细账借余）-对应的坏账准备。【例】某企业2018年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷余额如表9-2所示：（1）“应收票据”=200 000-0=200 000（2）“应收账款”1 300 000+300 00050 0001 550 000（3）“应收票据及应收账款”=200 000+1 550 000=1 750 000（4）“预收账款”900 000+200 0001 100 000（5）“预付账款”800 000+400 00020 0001 180 000（6）“应付票据”=100 000（7）“应付账款”1 000 000+70 0001 070 000（8）“应付票据及应付账款”=100 000+1 070 000=1 170 00020XX年12月31日，企业对“应收账款”和“预付账款”计提的“坏账准备”分别是50 000元和20 000元，那么：计算下面4个项目应列示的金额。【例-单选题】某企业期末“应付账款”账户为贷方余额26万元，其所属明细账户的贷方余额合计为33万元，所属明细账户的借方余额合计为7万元；“预付账款”账户为借方余额15万元，其所属明细账户的借方余额合计为20万元，所属明细账户的贷方余额合计为5万元。则该企业资产负债表中“应付票据及应付账款”和“预付账款”两个项目的期末数分别应为（ ）万元。A.38和27 B.33和20 C.53和12 D.26和15网校答案：A网校解析： “应付票据及应付账款”项目应付票据+（应付账款明细账户贷余预付账款明细账贷余）=0+（33+5）=38；“预付账款”项目=预付账款明细账借余+应付账款明细账借余）=7+20=27。7、“其他应收款”项目=“应收利息”期末余额+“应收股利”期末余额+“其他应收款”期末余额- 对应的坏账准备”8、“存贷”项目=“材料采购”+“原材料”+“周转材料”+“委托代加工物资”+“委托代销商品”+“生产成本”+“受托代销商品”-“受托代销商品款”-“存货跌价准备”（是以上各期末余额相加减）【例6-3】2018年12月31日，甲公司有关科目余额如下：“发出商品”科目借方余额为800万元，“生产成本”科目借方余额为300万元，“原材料”科目借方余额为100万元，“委托加工物资”科目借方余额为200万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为100万元，“受托代销商品”科目借方余额400万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为400万元。2018年12月31日，甲公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额=800+300+100+200-25-100+400-400=1 275(万元）。【例-多选题】下列各项中，导致企业资产负债表“存货”项目期末余额发生变动的有（）。A.计提存货跌价准备B.收到受托代销的商品C.已经发出但不符合收入确认条件的商品D.用银行存款购入的修理用备件（备品备件）网校答案：AD网校解析：选项A，借：资产减值损失 贷：存货跌价准备选项B，借：受托代销商品 贷：受托代销商品款选项C， 借：发出商品 贷：库存商品选项D，借：周转材料低值易耗品 贷：银行存款“存贷”项目=“材料采购”+“原材料”+“周转材料”+“委托代加工物资”+“委托代销商品”+“生产成本”+“受托代销商品”-“受托代销商品款”-“存货跌价准备”9、“持有待售资产”项目=“持有待售资产”期末余额 “持有待售资产减值准备”期末余额【例6-4】甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2018年6月30日被划分为持有待售固定资产，其账面价值为315万元，从划归为持有待售的下个月起停止计提折旧，不考虑其他因素，则2018年6月30日，甲公司资产负债表中“持有待售资产”