72--企业所得税的纳税人、征税范围及税率

第七章-企业所得税的纳税人、征税范围及税率第七章 企业所得税法律制度本章考情分析本章在考试中的平均分值为13分，预计2018年本章在每套考卷中的分值在15分左右，主、客观题均可考查。本章内容本年度更新内容较多，根据最新的税法规定，对“广告费和业务宣传费的扣除”、“公益性捐赠的扣除”、“小型微利企业的税收优惠”、“技术先进型企业税收优惠政策”、“科技型中小企业税收优惠政策”和“企业取得境外所得时的抵免”等内容进行了更新，并删除的不分内容，本章在学习时，应着重理解，并通过题目反复强化。本章框架第二节 企业所得税的纳税人、征税范围及税率考点1：企业所得税的纳税人（）企业所得税纳税人，是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业），包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等都属于企业所得税的纳税人。【提示】个人独资企业、合伙企业，不适用企业所得税法，不属于企业所得税纳税义务人。【例-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有（ ）。（2017年）A.国有独资公司B.股份有限公司C.合伙企业D.高等院校网校答案：ABD网校解析：企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，个人独资企业、合伙企业除外。2.居民企业和非居民企业的划分【例-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是（ ）。（2017年）A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业网校答案：A网校解析：上符合“注册地在中国境内或实际管理机构在中国境内”其一标准即为居民企业，上述标准均不符合即为非居民企业。【例-判断题】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（ ）（2015年）网校答案：网校解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。考点2：企业所得税的征收范围（）（一）应税所得范围及类别税法明确规定企业应税所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。企业取得上述所得的都应按照税法有关规定缴纳企业所得税。（二）应税所得来源地标准的确定企业所得税应税所得，既包括中国居民企业来源于境内和境外的各项所得，也包括非居民企业来源于境内的应税所得。税法进一步明确了所得来源地划分标准，规定来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：【例-判断题】转让动产的应税所得来源地，按照所转让动产的所在地确定。（ ）（2016年）网校答案：网校解析：根据企业所得税法律制度的规定，动产转让所得，按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。考点3：企业所得税税率（一）法定税率（二）优惠税率（低于法定税率）第三节 企业所得税的应纳税所得额企业所得税应纳税额计算的整体思路：应纳税