会计工业企业做账六大环节.doc

1） 主营业务利润=主营业务收入主营业务成本 营业税金及附加管理费用财务费用销售费用 营业利润 其他业务利润=其他业务收入其他业务成本 利润总额 所得税费用 投资净收益=投资收益投资损失 营业外收支净额=营业外收入营业外支出 净利润 3）帐户设置：利润分配：核算企业利润的实际分配去向。（所有者权益类） 利润实际分配数 一月3万 贷方平常不做登记 二月4万 三月5万2）职工福利费按职工工资总额的14%从成本费用中提取 主要用于：1、医药费报销 2、职工生活困难补助 三月末借方余额 12万 本年利润 3、因工负伤赴外地就医路费 （三个月分掉了12万） 4、医务经费（医务室、校医室购常备药品、医疗器械等）12月末贷方余额357500 5、医务福利人员工资 年终结转前贷方期末余额：30万 贷方年终结转本年利润 （医务室医生、托儿所阿姨、浴室、理发师傅的工资） （全年累计分配数） 357500 357500 （全年赚到的利润） 年终结转后借方期末余额 年终结转后贷方期末余额： （未弥补亏损） 57500 （未分配利润） 4）工业企业六大环节业务小结 二、投资环节 一、 筹资环节 借：固定资产房屋、建筑物 1、收到投资 机器、设备 借：现、银固无原库包低 汽车 贷：实收资本 贷：现、银、应付（票据） 2、借款 借：现、银 三、供应环节 货：短（长）期借款 借：材(原）4、 生产环节 应交税费应交增值税（进项税额） 1、料：借：生产成本X产品直接材料 货：现、银、应付（票据）预付 制造费用 管理费用 贷：原材料 五、销售环节贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销售税额） 2、乙：借：生产成本X产品直接人工 1、收入 借：现、银、应收（票据） 制造费用 管理费用 2、成本 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬工资 贷：库存商品 职工福利（14%） 3、税金 借：营业税金及附加 3、费：借：制造费用 贷：应交税费 贷：现、银、原 4、费用 借：销售费用 4、制造费用分配 贷：现、银 借：生产成本 贷：制造费用 生产成本甲产品5、 产品完工入库生产成本乙产品制造费用 库存商品 借：库存商品 贷：生产成本 6、 财务成果（1） 、利润总额 1、结转收入 借：收入 费用 贷：本年利润本年利润 收入 2、结转费用 借：本年利润 贷：费用（2） 、所得税 1、计算所得税 借：所得税费用 贷：应交税费 2、交税 借：应交税费 所得税费用 贷：现、银 3、结转所得税 借：本年利润贷余：利润总额 贷：所得税费用（3） 、利润分配 1、提取盈余公积 贷余：净利润 借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积利润分配 2、分红 借：利润分配应付利润 提取盈余公积利润分配 贷：应付利润 未分配利润（4） 、年终结转利润分配应付利润 1、结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 2、结转利润分配 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积 应付利润 借余：未弥 贷余：未分配利润 补亏损 材料采购制造费用 原材料 5）原材料按计划成本法核算 1002001001002002202100 1001071079696 例：企业原材料按计划成本核算，计划单价为100元/件 1、甲同学以100元购入一件，款项以现金支付，材料尚未验收（税金不计） 借 ：材料采购 100 贷：库存现金 100 材料按计划成本验收入库：计划成本=数量计划单价=1件100元/件=100元 材料成本差异 借：原材料100 超支差7元4元节约差 贷：材料采购100 2、乙同学以107元购入一件，以现金支付，尚未验收（税金不计）2元借余3元 借：材料采购 107 贷：库存现金107 材料运到按计划成本验收入库计划成本=数量计划单价=1件100元/件=100元 借：原材料 100100%=+1%+3300 100%= +7-4100+100+100 差异额 计划成本 材料成本差异 7 5、将发出材料成本由计划数调整为实际数100%= 贷：材料采购 107 1、材料成本差异率=3、 丙同学以96元购入一件，以现金支付 （税金不计） 借：材料采购96 贷：库存现金96 2、结转发出材料应承担的成本差异=发出材料计划成本差异率 材料运到按计划成本验收入库计划成本=数量计划单价=1件100元/件=100元 =200+1%=+2借：原材料100 借：制造费用 +2 贷：材料采购 96 贷：材料成本差异 +2 材料成本差异 4 6、若差异率为-1% 4、车间维修领用2件材料 借：材料成本差异 -2 发出材料成本=发出数量计划单价=2件100元/件=200元 贷：制造费用 -2 借：制造费用 200 贷：原材料 2006） 材料采购 原材料材料 买价 10万验收入库结转的采购成本成本 运杂费 20007万 7万借余：月末在途材料 成本32万成本的发生数 生产成本 库存商品完工成本 加工 料 6万完工入库结转的制造 工 4万 成本7万 7万 未完工成本成本 费 200010.2万 借余：月末在产品成本3.2万在建工程 固定资产建造 料 60万完工结转的成本 安装 工 40万 70万70万 成本费 2万 102万 7） 一般纳税人：增值税专用发票： 一联客户 一式三联一联客户抵扣联 一联财务记账联 一联发工资 一般纳税人：增值税专用发票一联客户 小规模纳税人：普通发票 工资结算表 一式三联 一联客户抵扣联 一式两联 一联财务记账联一联存根 一联核对 小规模纳税人：普通发票 一式三联 一联客户一联存根一联财务记账联一式三联 一联客户 一联财务账联收料单：一联存根仓库库存商品原材料一式三联 一联给供应方 领料单 一联存根 入库存单 一联存根 仓库 一联存根一联财务记账联 一式三联 一联领料部门 一式三联 一联车间 出库单 一联购货方提货 一联账务记账 一联财务记账 一式三联 一联财务记账 8) 领料单1、生产成本一车间领用原材料 4公斤 10）明细账的安排 制造费用一车间领用原材料 2公斤 1、多栏式：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、其他应收款 行政部门领用原材料 3公斤 2、数量金额式：原材料、库存商品 3、三栏式：其余都用三栏式 领料单2、生产成本一车间领用原材料 3公斤特别指出：“其他应付款”用三栏式 制造费用一车间领用低值易耗品 2公斤 “应交税费”除“应交增值税”采用专门的多栏式外 领料单3、制造费用一车间领用原材料 4公斤 其余“应交城建税，应交所得税”用三栏式 行政部门领用低值易耗品 3公斤9）手工账当带物资1、 小刀一把2、 小铁夹3个（一大两小，票夹、燕尾夹即可）3、 大头针或回形针40余枚下次必带4、 红蓝水笔各一支5、 计算器一个6、 尺子一把7、 锥子一把月终使用8、 细绳一段11)待处理财产损溢：核算企业财产物资盘盈、盘亏及其处理情况（资产类）（盘亏时资产已减少必须将账上记载消掉）（盘盈财产物资重新登记入账） 资产（现、原、库、固、包、低） 待处理财产损溢 资产（现、原、库、固、包、低） 盘亏 盘亏 盘盈数 盘盈数 管理费用（自然损耗）管理费用 （原材料、库存商品等 其他应收款（保管责任或保险公司） 流动资产冲销管理费用） 营业外支出（意外灾害或固定 营业外收入（现金盘盈列营业外收入）资产盘亏） 处理盘盈 处理盘亏10万2.5万以前年度损益调整 12） 例 企业盘盈一台设备，重置成本12万，估计折旧2万元 盈余公积提取盈余公积7500 借：固定资产 10万元贷余7.5万7.5万 贷：以前年度损益调整 10万元 计算应交所得税 借：以前年度损益调整 2.5万 0 贷：应交税费应交所得税 2.5万 提10%法定盈余公积，剩余90%列入未分配利润 借：以前年度损益调整 7.5万 利润分配未分配利润67500 贷：盈余公积法定盈余公积 7500 利润分配未分配利润 67500 13）财产清查分录的归纳 3、盘亏时 借：待处理财产损溢1、 盘盈时 借：资产（现、原、库、包、低）贷：资产（现、原、库、固、包、低）贷：待处理财产损溢2、 处理盘盈时： 4、处理盘亏时 借：待处理财产损溢 借：管理费用（自然损耗） 贷：管理费用（原、库盘盈冲管理费用） 其他应收款（保管员、保险公司） 营业外收入（现金） 营业外支出（固定资产盘亏、流动资产意外灾害损失） 贷：待处理财产损溢14）月末结转程序图 生产成本 库存商品 主营业务成本 本年利润 收入 甲产品 制造费用 生产成本 贷余：利润总额 乙产品15）月末手工作业1）回去登完明细账2）编一张“科目汇总表”1-31日科目汇总表会计科目借方小计贷方小计生产成本30000+12000+4000+.4600048000+16000+6000+.70000原材料2030030000应交税费34007820银行存款23700其他应收款700393158.49库存现金 700 应收账款53820主营业务收入46000.总计X Y3) 根据科目汇总表登记总账 生产成本总账 2012年凭证号数摘要借贷借或贷余额月日 11期初余额借红笔画单红线24000131科汇1-31日汇总4600070000131本月合计4600070000平04）月终结帐 1。月终结总帐 2月终结明细帐 3月终结日记帐（现金日记帐，银行存款日记帐） 16）科目汇总表不平衡的检查方法 （1）九除法：差 若小数点错一位，数据不是放大10倍就是缩小10倍 9差数为9倍， 则除9数据即还原 如3000登成30000，多登了27000元，则27000 =3000元，即还原 9（2）二除法：差借贷方登反了，一方少登了，另一方必然多登一倍，则 差 即还原2 2 科目汇总表会计科目 借方 贷方 原材料 3000应付账款 3000 6000如据：“借：原材料 3000登贷：应付账款 3000将 6000=3000，即还原2（3）若上述二种查不到 则 1、查记账凭证每笔借贷是否平衡 2、过入科目汇总表数字是否登错必在其中一步有错！ 3、科目汇总表加总计算是否计算错误17）财务会计报告的编制 资料一资料二 5年前购入 长期借款 4年前购入 3年前购入 10万今年到期 2年前购入 20万明年到期持有至到期投资30万后年到期 40万大后年到期 10万今年到期债 券面值利率 期限100年10%5年 20万明年到期 30万后年到期 10 40万大后年到期 100 万 100万 资料三1） 年终 利润分配 利润分配