外币课堂练习题.docx

练习题一资料：美国某公司2011年12月1日向英国以出口商销售商品一批，计（GBP）100000，货物按英镑结算，合同约定在2012年1月30日付款，该公司为了避免2个月后英镑贬值给公司带来损失，同日与银行签订了一份期限为2个月的出售英镑期汇合约。英镑兑换美元的有关汇率资料如下：12月1日 即期汇率 US1.6311/112月1日 2个月的远期汇率 US1.6336/112月31日 即期汇率 US1.6409/112月31日 1个月的远期汇率 US1.6422/11月31日 即期汇率 US1.6469/1要求：1、登记上述业务的会计分录（同时按公允价值进行记录）。2、设美国公司出售英镑不是为了套期保值，请登记相关会计分录。3、美国公司在上述套期保值业务中是获益了还是受损了，请说明。套期保值在什么情况下才能规避外汇风险？练习题二资料：2006年10月31日，一美国公司签订一份4个月期的购买8000000的远期合约。各时点有关英镑兑换美元远期合约的即期汇率和远期汇率资料如下：日期英镑兑换美元的即期汇率至交货日2007年2月28日英镑兑换美元的远期汇率2006、10、311.93011.93052006、12、311.92081.92142007、2、281.95001.9500假定公司年增量贷款利率为12%要求：登记各时点的会计分录（同时按交易日和结算日会计进行登记）。练习题三资料：2007年11月1日，海珠公司股票在市场上的价格为每股15.4元，南方公司以80000元的金额购入200000份海珠公司股票的看跌期权。该期权的到期日为2008年2月28日。2007年12月31日，海珠公司股票价格为每股12.4元，期权的时间价值为40000元。2008年1月1日，南方公司以620000元出售手中的股票期权。要求：登记各时点的会计分录。参考答案：练习题一12011年12月1日，出售商品和期汇合约的会计分录借：应收账款 （1000001.6311） US163110 贷：主营业务收入 US163110借：应收期汇合同款美元 （1000001.6336） US163360 贷：应付期汇合同款英镑 （1000001.6311） US163110 递延溢价收入 US2502011年12月31日，按期末即期汇率调整应收账款和应付英镑期汇合约款，并摊销一半递延溢价收入借：应收账款 US980=100000（1.6409-1.6311） 贷：汇兑损益 US980借：汇兑损益 US980 贷：应付期汇合同款英镑 US980借：递延溢价收入 US125 贷：折算损益 US1252012年1月30日，收取货款和兑现期汇合约，并摊销另一半的递延溢价收入借：银行存款 US164690=1000001.64690 贷：汇兑损益 US600=100000（1.6469-1.6409） 应收账款 US164090=1000001.6409借：银行存款 （1000001.6336） US163360 贷：应收期汇合同款美元 US163360借：应付期汇合同款英镑 US164090=1000001.6409汇兑损益 US600贷：银行存款 US164690=1000001.64690借：递延溢价收入 US125 贷：折算损益 US125若按公允价值法记录2011年12月1日，出售商品和期汇合约的会计分录借：应收账款 （1000001.6311） US163110 贷：主营业务收入 US163110借：应收期汇合同款美元 （1000001.6336）=US163360 贷：应付期汇合同款英镑 US1633602011年12月31日，按期末即期汇率调整应收账款和按30天远期汇率调整应付英镑期汇合约款借：应收账款 US980=100000（1.6409-1.6311） 贷：汇兑损益 US980借：汇兑损益 US860=100000（1.6422-1.6336） 贷：应付期汇合同款英镑 US8602012年1月30日，收取货款和兑现期汇合约借：银行存款 US164690=1000001.64690 贷：汇兑损益 US600=100000（1.6469-1.6409） 应收账款 US164090=1000001.6409借：银行存款 （1000001.6336） US163360 贷：应收期汇合同款美元 US163360借：应付期汇合同款英镑 US164220=1000001.6422汇兑损益 US470=100000（1.6469-1.6422）贷：银行存款 US164690=1000001.646902按投机套利的期汇合约会计处理2011年12月1日，登记出售英镑的期汇合约会计分录借：应收期汇合同款美元 （1000001.6336）=US163360 贷：应付期汇合同款英镑 US1633602011年12月31日，按30天远期汇率调整应付英镑期汇合约款借：汇兑损益 US860=100000（1.6422-1.6336） 贷：应付期汇合同款英镑 US8602012年1月30日，兑现期汇合约借：银行存款 （1000001.6336） US163360 贷：应收期汇合同款美元 US163360借：应付期汇合同款英镑 US164220=1000001.6422汇兑损益 US470=100000（1.6469-1.6422）贷：银行存款 US164690=1000001.646903该美国公司上述套期保值中是遭受损失的，本可以获得汇兑收益1580美元（980+600），因套期保值只获得了250美元的溢价收入，因此实际损失了1330美元，是升水损失。套期保值活的收益的情况有两种：1） 升水利得，即购买外币期汇合约，且远期汇率大于即期汇率2） 贴水利得，即出售外币期汇合约，且远期汇率小于即期汇率练习题二1. 计算购买英镑远期各时点的公允价值变动额日期远期合约汇率市场远期汇率差异估计交割的现金流折现因子估计公允价值的变动额2006.12.311.93051.9214-0.0091-728001.01-713662007.2.281.93051.950.019515600011560002. 该合约的会计处理日期及摘要结算日会计200610.31签订远期合约备查登记2006.12.31登记远期合约价值变动借：公允价值变动损益远期英镑 71366贷：衍生工具远期英镑 7136620072.28执行远期合约借：衍生工具远期英镑 227366 贷：公允价值变动损益远期英镑 71366 投资收益远期英镑 156000借：银行存款 156000 贷：衍生工具远期英镑 156000练习题三会计处理如下日期及摘要会计分录2007年11月1日购买股票期权借：衍生工具股票看跌期权 80000贷：银行存款 800002007年12月31日登记期权内在及时间价值变动