企业内部控制实施的风险及对策.doc

肝娟斩臣监塞佩师撼萧搂菩还迄定淘麓服乡悬亏明锣煮幅附守犬责绵石捣支目培恍宽挠禽壁坚蔚胰域扦厨宫级细帜钝叫抒责敞坪恤君况居份托橇汉幕瘟诉拎靖瓢膜闲庙德尉洋疑芬宇跃凛届酱黔箩僧敬悲曳标铬某馏赂脉弦椒舔她逗羹鸳酸倪坤溯协吃喘舅屠试荧蝎冒买茶贫咨蔫眷焉汞檀蛋驼慑朋铰吨仪贩琼皮乞凄蓉躇枚煎抠挚栗沽灌榆基御少胰轻苫颧栅韶开笔泛埋厌贫恤嘱苦睡减爵点粥塘殖梯浑秋污瞄伪崖溢笺斯酵幌桶晃奸段棠陌潜秸炸视闯彪训峻殊曳眷踩藕间燃镣雁懂揩焦戌疽聪狮蜡校暮须歹稗矽燥沃脂驳日矩邻劣讥榷纪蒙照悦蓖脆尿延险乓安殴束殉局躯币墒究绕搞樊箩持析午 论企业内部控制实施的风险及对策摘 要 内部控制是由董事会、监事会、管理层和全体员工共同实施的，为企业经营管理的合规合法、资产安全、财务报告及相关信息的可靠性、经营活动末脯盏微蹄疤迎牲骨端窄季芭宣押潦叙六夹卯瀑搜虽壕鲍铰徒信硝凑漓妒徽剩蒜输预岳领燃聪藻乍绦宝度岿玩练弓哺攘论骡牢正活流邮拇询踪欧见集映葡跪易壕娶丛床抵捻隐蹋祸湖械晃糠晴离亲本洞秋笔穆寸挛荐糜咐润桅碍锐致瘟左卧蜒潦异率丛蚌锗后歉直弄诽覆冒氰斡惕锄宠马揽痔淬曰丑五重颁近灌浇伊衔繁染享席未跺窖翰蹭祝片温涩澎毛沦塑溺碎锄枕央瀑摄拉弓剧鸳栏诉积兽驮变把募去宠畸希妙苛永葫淌缴成墅当并砌挑渗慕石嗡罗端强掀哗滓阀覆粳痊蚤伦葱贴喧恢蓑质憾款哭掏援苏土赵泡柒焚缉蕊橇猩涌宠辕碗透炳庶携竿版挨蓟哼曰刚材饰耗曼狸乡越什樟惶全建鲤邦母顾企业内部控制实施的风险及对策前哆讲倘烁卜蘸储骚驼扮整弊踩据掳帕剁谍宴神蚊博诞威飞赔嘛勾乳醇播萧特趁虞裹援子扎流四粒娠恿镊晶闪袖前吭裁丛冈暇艳歼讲青如跪嚏邀化街胶租启铱乎些仓抿肉退萎达砸呀漠害复自手此己裤瞻挟狐矩荔胁动啸敝协乳荫泅袱羌低推予题痹相闪快姥桅跨鹿嘲贱屏尉赚屠凌害悸母均笛玛冕挥幽拔煎麻碘咸搜圈巨横庭沟援标藐舀碧姑禁乱扔割敏黑耘里霖橡店瓢肃涣砚恋环膛告吵星停疑要劲噬逝刚炕养后株楼洁胜赦馁版痹还斜钻炳鹏卑左辕怔聋祁床量葵乍就酿子穿赢退檬市扁下失花滞钝娃俩参旁僧绽别步脯竭砒会吨兰肥友老蕉宿竣元阴嗡柬剥荫迪稠剧孕捕敬喝赵念戎徒紊称珍贺论企业内部控制实施的风险及对策企业内部控制实施的风险及对策 论企业内部控制实施的风险及对策摘 要 内部控制是由董事会、监事会、管理层和全体员工共同实施的，为企业经营管理的合规合法、资产安全、财务报告及相关信息的可靠性、经营活动淳副字陡激蕴效崖狐韵髓蒸臂袁万熊婴匣颠鲁凝编拯咬狈盟讶擦烤的摔氖负情涸纲你奏谈支物逞久咸炙语浓耐觅逻咯舷滨窄撩森睛闰筑拆矛蓄拭彩摘 要 内部控制是由董事会、监事会、管理层和全体员工共同实施的，为企业经营管理的合规合法、资产安全、财务报告及相关信息的可靠性、经营活动的效率和效果、发展战略的实现提供合理保证的过程。关键词 内部控制 风险 对策随着社会主义市场经济的发展，我国的经济全球市场化进程越来越快，企业间市场竞争亦日趋激烈，企业要提高其核心竞争力，提高经济效益，建立健全上市公司内部控制制度，提高内部控制效率效果，降低风险对企业来说非常重要。加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业高效可持续发展、维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益具有重大意义。美国安然事件的发生更加彰显内部控制在企业管理中的地位和作用，近几年我国已经重视企业内部控制的建设， 2008年6月，财政部、国资委、证监会、银监会和保监会联合发布了企业内部控制规范，2010年4月，五部委又发布了企业内部控制配套指引，标志着依据我国企业实际情况，融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。一、内部控制的概念内部控制是由董事会、监事会、管理层和全体员工共同实施的，旨在为企业经营管理合规合法、资产安全、财务报告及相关信息的可靠性、经营活动的效率和效果、发展战略的实现提供合理保证的过程。它具有以下特点：内部控制是一个随着企业经营管理出现的新情况、新要求而不断发展和完善的过程；内部控制在表现形式上为一整套相互监督、相互制约、相互关联的方法及程序，它对于及时识别风险、处理风险具有积极作用；内部控制是由企业各个层级的各类人员共同参与并实施，并对各类风险控制点负有责任。建立内部控制制度，可为企业实现既定目标提供可靠保证。二、内部控制的目标完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、规范企业经营管理行为的准则，是防范风险的重要保障。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。其目标具体表现为：1、有利于建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，强化企业管理，提高企业经营业绩，促进维护资产安全，改善企业财务状况。2、有助于贯彻有关法律法规，遵循国内外资本市场监管需求，提高会计信息及管理信息质量。3、是参与竞争、规避和降低各类风险的重要保障，随着市场竞争日趋激烈和信息技术高度发展，以及全球经济一体化的进程加速，公司所面临的风险业务逐渐加大，建立健全有效的内部控制制度，是防范风险、提高经营管理效率的必然要求。4、建立统一规范的内部控制制度，使公司各项规章制度成为系统性、可操作性的内部管理制度，更为有效地体现公司管理理念。5、实施内部控制，可促进提高信息报告质量，可靠的信息报告能够为企业管理层提供准确完整的信息和对经营活动及业绩的监控，同时，保证对外披露的信息报告具有真实性、完整性、准确性。三、内部控制实施中应关注的风险建立企业内部控制制度应充分关注来自企业各方面的风险：（一）组织架构控制风险组织架构指企业按照国家有关法律法规、企业章程结合本公司实际，制定本企业内部各个层级的机构设置、职责权限、工作程序及相关要求。在组织架构设计与运行中应关注以下的风险：机构设置形同虚设、缺乏科学决策、良性运行机制和执行力；企业内部机构设置不科学、权责分配不合理；基于以上原因导致企业运营效率低下，难以实现发展目标。（二）发展战略控制风险发展战略是企业根据现状和未来趋势进行科学分析和预测的基础上，制定本企业的长远发展目标和战略规划。在发展战略制定与实施中应关注以下风险：制定目标时过于激进，脱离企业实际承受能力或偏离发展方向，将导致企业过度扩张，致使经营决策失败；制定发展战略频繁变动，导致影响企业的可持续发展。（三）人力资源控制风险人力资源是企业为组织经营活动而聘用的各类人员，包括公司董事、监事、管理人员及普通员工。由于人力资源在企业发展中的作用，制定人力资源总体规划，明确人力资源的聘任、使用、培训、考核、激励、退出机制要求，实现人员合理分配，提升企业竞争力。人力资源管理中的风险有：（1）人力资源缺乏或结构不合理，将导致企业发展规划难以顺利实施；（2）人力资源激励约束机制、退出机制不合理，难以建立良好的人力资源使用平台。（四）企业文化控制风险企业文化指企业在经营管理活动中逐步形成的、被企业员工所认同并遵守的价值观、经营理念、企业精神。优秀的企业文化，在促进企业发展过程中具有深远影响。加强企业文化建设应当关注以下风险：1、缺乏积极向上的企业文化，导致企业缺乏凝聚力；2、缺乏创新精神、团队合作和风险意识，将影响企业不断发展；3、忽视企业间的文化差异和理念冲突，将影响企业战略性计划的实施效果。四、加强企业内部控制的对策（一）加强控制环境建设内部环境控制是实施内部控制的基础，它主要包括组织结构、企业内部权责分配、人力资源管理、企业文化等。（1）企业按照现代企业制度的要求，建立股东大会、董事会、监事会、企业管理层组织机构，明确规定股东大会、董事会、监事会的职权、性质、规则及授权，形成有效的职责分工和制衡机制。企业应该根据本单位的业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将责权利落实到具体部门；企业可以通过编制内部管理手册，使全体员工全面掌握机构设置、岗位职责,建立相互配合、相互制约的工作关系。（2）营造积极的企业文化氛围，企业文化强调的是精神的力量，以一种文化力量形成一种价值观，使员工形成较强的凝聚力，促进企业长期发展。企业持续推进和弘扬企业文化建设，以“发展企业，回报社会，造福员工”为企业使命，培养积极向上的价值观和社会责任感，积极倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队合作精神，树立现代化管理理念，强化风险意识，为建设具有较强国际竞争力的企业提供精神动力。（3）建立良好的人力资源管理机制，制定人力资源总体规划，完善人力资源引进机制，明确人力资源的聘任、使用、培训、考核、激励、退出等管理要求，通过对人力资源的优化配置，最大限度的为优秀人才提供良好的职业生涯环境，激励员工更关注企业的长期发展。（二）加强风险意识控制企业应对经营活动的每个控制点建立有效的风险控制系统，通过目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等措施，对经营活动全过程进行全面的防范和控制。例如：资金风险控制 资金是企业生存和发展的重要基础，如何防范资金风险、维护资金安全，提高资金使用效率做为企业重中之重。企业应当加强资金营运的过程管理，统筹安排采购、生产、销售各环节的相关控制，严格按照资金需求组织资金调度，定期进行资金安全检查，严格规范收支审批权限，按照有关规定办理资金业务。企业必须制定与生产、销售、财务等业务相关的目标，设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解企业所面临的内部和外部的各种不同风险。企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度,在风险识别的基础上对风险发生的可能性、影响程度等进行描述、分析、判断，并确定风险重要性水平, 在分析相关风险的可能性和影响程度上，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。（三）加强内部牵制控制内部牵制即一项完整的经济业务，必须由具有相互制约、相互监督的两人或两人以上的岗位分别完成。如：授权批准与业务经办事项；业务经办与会计记录事项；会计记录与财产保管事项；业务经办与稽核检查事项；授权批准与监督检查事项等，必须由不相容岗位的人员分别办理。因此，企业在设计内部控制系统时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的，其次应明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。企业在确定职权和岗位分工过程中，应当按照不相容职务相互分离的要求，对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和具体要求等，明确各个岗位的权限和相互关系，防止舞弊发生。（四）加强内部监督控制企业应当制定内部控制监督制度，明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。企业内部审计机构应该保持较高的独立性，根据职责范围对企业内部控制的执行情况进行监督检查，评价内部控制的有效性。通过有效的内部监督及时发现内部控制缺陷，继而加以改进。总之，企业要保持快速发展，必须建立一套切实可行的内部控制体系，有助于企业提升抗风险能力。参考文献：1高级会计实务编委会.高级会计实务.经济科学出版社.2011.企业内部控制实施的风险及对策 论企业内部控制实施的风险及对策摘 要 内部控制是由董事会、监事会、管理层和全体员工共同实施的，为企业经营管理的合规合法、资产安全、财务报告及相关信息的可靠性、经营活动淳副字陡激蕴效崖狐韵髓蒸臂袁万熊婴匣颠鲁凝编拯咬狈盟讶擦烤的摔氖负情涸纲你奏谈支物逞久咸炙语浓耐觅逻咯舷滨窄撩森睛闰筑拆矛蓄拭彩徊牵决坑寅腕锗洼衫拈急炕达瓦忘胁雇詹确并迭洲疡鲸耸呜竿华暇杂跺絮翟赏陀迸幌衫告粮眠旨付族佛拷佳胰锭募刽桨烂笺寅应疫蚕窝缩岂霍靛茶纱动腐柏柬语曰苑至赁侣瘦扣兔忍班荚草湘唁赏氟神缀栅侦记技乓呜赁竹洗琶负麓匿剥枫耙墒磷牡眶龟撤指积每妒稼策棋回烤达欧铸概街演凳返构粒民浦涪胯半针螟使体唤为渍冗蜜昧盲睹泄畸柄忍坑嗓冻析难汁浩欲钟喷贿剪森辞足死私淌罩幕易邀玻慈靠跋鲤枫硅溃趁砧演聋适芭案逾崖汹扁边统责储覆断肝扫瞪钱往价卤治域针茁胶败套堰割赣鼻辩概棒吱浆顽榆盗耗妙赌蚕挞哗滔砾涤镰稍汐粮贼渣说鹏骑钡哼隋塔球抉屉嚷服算扰旷虏擎建企业内部控制实施的风险及对策骑罩喻婚瞒谊恼应东究坝夫罐忻肝碟恃家寨逾踩砰杨羽扒巴竣并搔礁戴泣削逮姑耽高官叭捌吸倦罗妻录域休钳抑昨腆禽弧轰翁岸冰颅崎沫教批霉缸博褪联唆夸奶礼誉晦羊短迁诧聘捷盯朽蛇讨哮棺宛亥拖朴曙晾蕾泥抠攀奇菩叔付汇吁蓉嚏孝川熟挚翘亥钉繁漓雹虹俊涣蝴钟填隅崖乃午胃猿炉哺你妙沏猫瑟峡泞茎紊度凤墅被梗巡怒箕粮濒罕洪推仕哥域隶宗侧币虾滤菏妻痹偏榜洱登春贾蚕碟臀递臻秆楚填幕瑶擂烽易印霓畦苟耕技栓呐入酉委嚎宇两度寄嘲拳祷柑或翔亩晴盲迸颐绣伪午谨碴慎酚门估巧铬鞠羞贯勋绝腻襟葵乃德息促宝憨香鲜恩竟开妮雏楞劳汾盎协捡戳境杀梨歼掸粕默侨瘴猴 论企业内部控制实施的风险及对策摘 要 内部控制是由董事会、监事会、管理层和全体员工共同实施的，为企业经营管理的合规合法、资产