某交通建设股份有限公司会计核算方法(doc 778页)

中国交通建设股份有限公司会 计 核 算 办 法二八年十二月目 录经济业务索引7第一章 总 则18第二章 会计核算基础19第一节 会计主体19第二节 会计核算的基本前提19第三节 会计信息质量要求21第四节 会计要素22第三章 会计政策与会计科目体系25第一节 公司的会计政策25一、会计处理和财务报告编制基础25二、会计年度25三、记账本位币25四、记账基础和计量属性25五、外币业务核算25六、现金及现金等价物26七、金融资产26八、应收款项28九、存货29十、长期股权投资30十一、投资性房地产31十二、固定资产32十三、无形资产34十四、长期待摊费用35十五、资产减值35十六、借款36十七、职工薪酬36十八、衍生工具、套期工具与被套期项目39十九、债务重组41二十、或有事项43二十一、收入43二十二、政府补助49二十三、借款费用49二十四、所得税51二十五、外币报表折算54二十六、企业合并54二十七、租赁55二十八、合并财务报表的编制方法60二十九、分部报告61第二节 公司的会计科目体系62一、公司采用的会计科目体系62二、会计科目体系说明100第四章 资 产101第一节 货币资金101一、库存现金101二、银行存款103三、其他货币资金107第二节 交易性金融资产、可供出售金融资产与持有至到期投资110一、交易性金融资产110二、可供出售金融资产117三、持有至到期投资122第三节 应收款项133一、应收票据133二、应收账款137三、预付账款141四、应收股利143五、应收利息146六、其他应收款147七、长期应收款150第四节 存 货161一、物资采购161二、原材料164三、产成品、库存商品、开发产品173四、发出商品178五、委托加工物资180六、包装物及低值易耗品182七、周转材料187八、存货跌价准备190九、存货清查199第五节 投资性房地产203一、投资性房地产核算的规定203二、投资性房地产的核算204第六节 长期股权投资205一、长期股权投资核算的规定208二、长期股权投资的核算217第七节 固定资产232一、固定资产核算的规定232二、固定资产的核算236第八节 工程物资与在建工程253一、工程物资253二、在建工程260第九节 无形资产、商誉与长期待摊费用271一、无形资产271二、商誉286三、长期待摊费用290第十节 临时设施、临时设施摊销、临时设施清理291一、临时设施291二、临时设施摊销292三、临时设施清理293第五章 负 债295第一节 短期借款与交易性金融负债295一、短期借款295二、交易性金融负债298第二节 应付款项301一、应付票据301二、应付账款303三、预收账款305四、应付职工薪酬307五、应交税费323六、应付股利367七、应付利息369八、其他应付款370九、长期应付款372十、专项应付款384第三节 预计负债与递延收益385一、预计负债385二、递延收益393第四节 长期借款与应付债券400一、长期借款400二、应付债券402第六章 衍生工具、套期工具与被套期项目410第一节 衍生工具410一、衍生工具的内容410二、衍生工具的核算410第二节 套期工具413一、套期工具核算的规定415二、套期工具核算416第三节 被套期项目418一、被套期项目核算的规定419二、被套期项目核算420第七章 股东权益（所有者权益）431第一节 股本（实收资本）431一、股本431二、实收资本438第二节 资本公积与留存收益441一、资本公积441二、留存收益446第三节 库存股450一、库存股核算的规定451二、库存股的核算452第八章 收 入455第一节 主营业务收入455一、主营业务收入核算的规定455二、主营业务收入核算466第二节 其他业务收入489一、其他业务收入包括的内容489二、其他业务收入核算489第九章 结 算492一、结算核算的规定492二、结算的核算492第十章 成本和费用494第一节 成本494一、建造合同成本494二、机械作业502三、劳务成本503四、制造企业成本505五、房地产开发成本512六、研究开发支出518第二节 营业税金及附加522一、营业税金及附加核算的规定522二、营业税金及附加的核算523第三节 销售费用、管理费用与财务费用524一、销售费用524二、管理费用526三、财务费用531第四节 借款费用532一、借款费用核算的规定533二、借款费用的核算536第五节 资产减值549一、资产减值核算的规定550二、资产减值的核算561第六节 所得税577一、计税基础579二、暂时性差异588三、递延所得税负债及递延所得税资产的确认591四、所得税费用的确认与计量598五、所得税费用的核算600第十一章 利润612第一节 投资收益612一、投资收益核算的规定612二、投资收益的核算612第二节 营业外收入与营业外支出613一、营业外收入613二、营业外支出615第三节 本年利润617一、利润的构成617二、本年利润结转617第四节 利润分配618一、利润分配的规定618二、利润分配核算619第五节 以前年度损益调整622一、以前年度损益调整事项622二、以前年度损益调整的核算623第十二章 外币折算626一、外币结算的规定626二、外币折算的核算630第十三章 债务重组642一、债务重组核算的规定642二、债务重组的核算643第十四章 会计调整652第一节 会计政策变更、会计估计变更与前期差错更正653一、会计政策变更653二、会计估计变更658三、前期差错更正660第二节 资产负债表日后事项663一、资产负债表日后事项核算的规定664二、资产负债表日后事项的会计处理665第十五章 财务报告669第一节 财务报表编制的基本要求669一、财务报表编制基础669二、财务报表编制要求669三、报告期间671第二节 财务报表672一、资产负债表672二、利润表685三、现金流量表691四、所有者权益（股东权益）变动表704第三节 合并财务报表707一、合并财务报表的合并范围707二、合并财务报表的程序及要求708三、合并财务报表格式及应抵销的项目与抵销分录710四、合并所有者权益变动表格式及应抵销的项目与抵销分录735五、对复杂股权结构下合并抵消的补充说明735第四节 财务报表附注742一、公司的基本情况742二、财务报表的编制基础742三、遵循企业会计准则的声明742四、重要会计政策和会计估计742五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明743六、报表重要项目的说明743七、或有事项774八、资产负债表日后事项774九、关联方关系及其交易774十、重要资产转让及其出售的说明777十一、公司合并、分立等事项说明77717中国交通建设股份有限公司w会计核算办法w经济业务索引经济业务索引 库存现金收支102 银行存款的增加104 银行存款的减少105 银行存款余额调节表106 其他货币资金的增加108 其他货币资金的减少109 交易性金融资产的取得112 交易性金融资产持有期间的核算113 资产负债表日交易性金融资产的公允价值变动113 交易性金融资产的出售114 交易性金融资产的跨期持有115 可供出售金融资产的取得119 资产负债表日可供出售金融资产公允价值变动120 可供出售金融资产的减值121 可供出售金融资产的出售122 持有至到期投资的初始计量125 持有至到期投资的后续计量126 持有至到期投资的减值132 持有至到期投资的出售132 持有至到期投资转换133 收到商业票据135 应收票据到期136 应收票据贴现136 应收票据背书转让137 应收账款的发生与收回139 计提坏账准备139 坏账核销与已核销坏账损失的重新收回140 债务人以现金清偿公司债务141 债务人以债权转为资本方式清偿公司债务141 预付货款142 预付工程款142 取得交易性金融资产所支付价款含有已宣告但未发放的股利144 交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利144 取得长期股权投资所支付的价款含有已宣告但未发放股利145 持有股权投资期间被投资单位宣告发放现金股利或利润145 取得可供出售金融资产所支付价款含有已宣告但未发放股利145 可供出售金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利145 债券持有期间的应收利息146 实际收到的利息147 其他应收款的发生与收回148 计提坏账准备149 坏账核销与已核销坏账损失的重新收回150 BT合同产生的长期应收款151 融资租赁活动产生的长期应收款151 融资性质的经营活动产生的长期应收款158 外购材料等物资162 验收入库的材料物资164 外购原材料169 投资者投入的原材料169 自制原材料170 与债务人进行债务重组时取得的原材料170 进行非货币性资产交换换入的原材料170 领用原材料171 出售原材料172 工程完工后剩余物资转为原材料173 制造公司产成品的收入与发出175 商品流通企业库存商品的收入与发出175 房地产公司开发产品的转入与转出176 通过债务重组、非货币性资产交换取得的库存商品或产成品177 库存商品的自用177 不满足收入确认条件的发出商品178 发出商品成本的结转179 委托代销商品179 发出委托加工物资与支付加工费用181 收回委托加工物资181 包装物的增加183 领用包装物183 出租包装物184 出借包装物185 低值易耗品的增加186 领用低值易耗品186 毁损、报废的低值易耗品186 外购的周转材料188 领用周转材料188 周转材料的摊销189 周转材料的退库189 周转材料的报废189 应计提的存货跌价准备193 存货价值回升193 施工合同开工前预计损失194 施工合同施工期间预计损失196 施工期间修订后的预计总损失增加196 施工期间修订后的预计总损失减少197 材料的盘盈与盘亏200 包装物的盘盈与盘亏202 库存商品或产成品的盘盈与盘亏202 初始计量及后续支出204 成本模式后续计量204 成本模式转换（投资性房地产转为自用）204 成本模式转换（自用转为投资性房地产）205 成本模式处置205 长期股权投资的初始投资成本218 长期股权投资的后续计量220 长期股权投资后续计量的成本法核算220 长期股权投资后续计量的权益法核算221 长期股权投资的权益法转为成本法226 长期股权投资的成本法转为权益法227 可供出售金融资产转为长期股权投资的核算228 长期股权投资的处置230 长期股权投资的减值231 购建的固定资产236 无偿调入固定资产239 债务重组取得固定资产239 以分期付款方式购入资产239 融资租入固定资产239 以长期股权投资换入固定资产240 以原材料等存货换入固定资产241 以固定资产换入固定资产241 计提固定资产折旧243 固定资产的费用化后续支出244 固定资产资本化的后续支出245 提取固定资产减值准备249 出售、报废和毁损的固定资产转入清理250 结转固定资产清理的净损益252 固定资产的盘亏252 购置工程物资254 委托加工工程物资255 发出工程物资256 工程完工后剩余的工程物资退库及出售257 工程物资盘盈、盘亏及毁损258 发包的建筑工程262 发包的安装工程263 自营工程264 固定资产改良工程265 应计入在建工程的待摊支出267 不应计入在建工程的其他支出268 工程竣工269 在建工程减值准备270 外购取得无形资产276 投资者投入的无形资产276 债务重组取得无形资产277 以原材料换入的无形资产277 以固定资产换入的无形资产277 自行开发取得无形资产279 BOT合同项目形成的特许经营权279 无形资产摊销282 不能为公司带来经济利益的无形资产283 无形资产减值284 无形资产处置285 商誉的取得288 商誉的减值289 公司发生的长期待摊费用290 按规定摊销的长期待摊费用290 临时设施的购建292 临时设施的摊销292 临时设施的清理293 短期借款的取得与归还296 采取质押方式取得的短期借款296 承担交易性金融负债299 期末交易性金融负债公允价值变动300 处置交易性金融负债300 开出商业汇票302 应付票据到期302 发生的应付账款304 应付债务的债务重组305 预收购货单位款项305 收到购货单位货款306 货币性职工薪酬的提取与发放310 非货币性职工薪酬的发放与分配311 解除劳动关系的补偿312 其他形式的职工薪酬312 带薪缺勤312 利润分享和奖金计划316 股份支付317 现金结算的股份支付318 权益结算的股份支付320 职工福利费支付323 支付工会经费和职工教育经费323 应交增值税（购销业务）346 应交增值税（视同销售业务）349 应交增值税（不予抵扣项目）350 应交增值税（转出多交增值税和未交增值税）351 应交增值税（本月上交）352 应交土地增值税352 应交消费税（销售产品物资）353 应交消费税（委托加工应税消费品）353 应交营业税（科目处理）354 应交营业税（自建楼房出售）354 应交营业税（应税服务）355 应交营业税（销售不动产或转让土地使用权）356 应交营业税（应纳税额的计算）356 应交营业税（建筑业营业税与增值税征税范围划分）357 应交营业税（同时提供增值税和建筑业应税劳务）358 应交营业税（业主代扣税金分包工程）359 应交营业税（建造承包商自行申报纳税)361 应交营业税（BT合同）363 应交营业税（其他业务）363 应交资源税363 应交土地增值税364 应交城市维护建设税365 应交教育费附加365 其他应交税费366 应交企业所得税366 应交个人所得税367 分派股利368 支付股利368 利息费用的确定369 利息的支付370 发生的应付或暂收款项371 支付的应付或暂收款项371 分包工程形成的长期应付款373 分期付款购入资产形成的长期应付款375 融资租入固定资产形成的长期应付款377 未决诉讼或未决仲裁产生的预计负债389 债务担保产生的预计负债390 产品质量保证产生的预计负债391 亏损合同产生的预计负债391 重组义务产生的预计负债392 实际偿付的预计负债393 与资产相关的政府补助396 与收益相关的政府补助397 返还政府补助399 长期借款的借入与使用401 长期借款的归还402 债券的发行403 债券应计利息与利息费用的调整404 应付债券利息的资本化406 应付债券到期406 可转换公司债券407 衍生工具的取得410 衍生工具的期末计量412 衍生工具的终止确认412 套期工具的指定416 套期工具的利得或损失417 套期工具的终止确认418 被套期项目的指定421 被套期项目的利得或损失421 被套期项目的终止确认422 公允价值套期的确认与计量422 现金流量套期的确认和计量425 境外经营净投资套期的确认和计量428 股票发行433 股本增加434 按法定程序报经批准减少股本437 实收资本确认439 实收资本增加439 按法定程序报经批准减少实收资本440 股本（或资本）溢价442 其他资本公积444 资本公积转增资本445 按规定提取的盈余公积447 用盈余公积弥补亏损447 用盈余公积派送新股或分派股利448 用盈余公积转增资本449 公司回购股票453 股权激励的成本费用确认453 股权激励的职工行权453 库存股的其他转让与注销454 建造合同结果能可靠估计466 调整工程预计毛利率的会计处理467 建造合同的结果不能可靠估计468 建造合同的分包工程468 BT合同建造阶段（B阶段）468 BT合同移交阶段（T阶段）470 BOT合同建造阶段（B阶段）474 BOT合同运营阶段（O阶段）474 BOT合同移交阶段（T阶段）474 劳务交易结果能否可靠估计475 同时销售商品和提供劳务交易476 正常销售477 售后回购477 分期收款销售478 销售退回及附有退回条件480 商业折扣、销售折让与现金折扣483 银行按揭方式销售开发产品484 一次性全额收款方式销售开发产品487 分期收款方式销售开发产品488 让渡资产使用权489 确认的其他业务收入490 期末结转其他业务收入491 材料费的归集与分配496 人工费的归集与分配497 船机使用费的归集与分配498 其他直接费的核算499 间接费用的归集与分配500 主营业务成本的确认501 勘察设计单位承接项目发生的劳务成本504 发生各项劳务成本504 期末结转劳务成本504 材料费用的归集与分配506 燃料和动力费用的归集与分配507 人工费用的归集与分配508 制造费用的归集和分配509 土地开发514 配套设施开发514 房屋开发515 开发间接费用516 竣工房屋开发成本的结转516 房屋开发具体案例516 公司自行开发无形资产520 公司以其他方式取得正在进行中研究开发项目521 研究开发项目达到预定用途形成无形资产521 营业税金日常核算523 营业税金期末接转524 日常发生的销售费用524 期末结转销售费用526 筹建期间发生的开办费527 公司经费527 计提的各种保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费528 董事会费529 应计入管理费用的税金529 经批准处理的存货盘盈与盘亏530 管理费用中的其他支出530 期末结转管理费用531 利息支出与利息收入532 支付银行的手续费532 期末结转财务费用532 借款费用开始资本化的时点537 借款费用暂停资本化的时间538 借款费用停止资本化的时点539 借款利息资本化金额的确定540 外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定548 采用传统法对资产未来现金流量的预计562 采用期望现金流量法对资产未来现金流量的预计562 预计资产未来现金流量因素剔除563 资产组的认定565 资产组的减值测试566 总部资产的减值测试569 商誉的减值测试573 包含商誉的相关资产组或者资产组组合减值测试573 商誉减值损失在母公司和少数股东权益之间的分摊576 资产的账面价值与计税基础之间的暂时性差异601 交易性金融资产601 可供出售金融资产602 投资性房地产（成本模式）602 固定资产602 无形资产603 开办费604 固定资产、存货等的盘亏、毁损及其他净损失604 BT合同605 计提减值准备的各项资产605 负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异606 预收账款606 预计负债606 应付职工薪酬607 营业亏损608 所得税608 处置固定资产的净收益613 教育费附加返回与罚款净收入614 出售无形资产净收益614 处置固定资产与盘亏固定资产的净损失615 出售无形资产净损失616 捐赠支出与罚款支出616 本年各项收入、收益的结转617 本年各项成本、费用与支出的结转618 年末结转本年利润618 利润分配619 年终已分配利润的结转622 调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损623 调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损624 统账制记账方法的外币折算630 交易日的会计处理630 会计期末或结算日对外币交易余额的会计处理632 期末汇兑损益的计算与处理636 分账制记账方法的外币折算637 日常核算均通过“货币兑换”科目处理637 仅资产负债表日结转汇兑损益时通过“货币兑换”处理638 外币财务报表的折算639 以资产清偿债务643 以现金清偿债务643 以非现金资产清偿债务643 以债务转为资本647 以修改其他债务条件清偿债务649 不涉及或有应付金额的债务重组649 涉及或有应付金额的债务重组649 以组合方式清偿债务650 重大的前期差错更正661 资产负债表日后调整事项665 资产负债表日后非调整事项667中国交通建设股份有限公司w会计核算办法w总则第一章 总 则第一条 为规范中国交通建设股份有限公司（以下简称“股份公司”或“公司”）的会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则及国家其他有关法律和法规，制定本核算办法。第二条 本办法适用于股份公司本部及其全资子公司和控股子公司。第三条公司应当按本办法规定，对其发生的交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告。 第四条 本办法统一规定会计科目的编号及其使用说明。如需要增设会计科目，应按照管理权限，报经股份公司批准或备案。第五条 本办法实施后如国家又出台新的准则或对准则进行变动调整的，相关业务的处理以国家的新规定为准。第六条 本办法由股份公司财务部负责解释。第七条 本办法经股份公司董事会批准，自 年 月 日起施行。715中国交通建设股份有限公司w会计核算办法w会计核算基础第二章 会计核算基础第一节 会计主体会计主体指公司会计确认、计量和报告的空间范围。在会计主体假设下，公司应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。公司、公司的子公司、独立核算的分公司及项目部等均为会计主体，其核算均应按照本核算办法的规定办理。第二节 会计核算的基本前提第一条 公司会计确认、计量、记录和报告应当以持续经营为前提。第二条 公司应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括：月度、季度、半年度等。第三条 公司会计核算应当以货币计量。公司选择人民币作为记账本位币。境外经营机构应选择所处经济环境中的货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。第四条公司应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量、记录和报告。资产在取得时按实际成本入账；如果以后发生减值，则计提相应的减值准备。第五条公司应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。第六条 公司在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。第七条公司在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。第八条 公司应当采用借贷记账法记账。本节释义：历史成本 在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。重置成本 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 可变现净值 在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。 现值 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。公允价值 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。记账本位币 是指公司经营所处的主要经济环境中的货币。第三节 会计信息质量要求会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，根据基本准则规定，它包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。其中，可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息的首要质量要求，是企业财务报告中所提供会计信息应具备的基本质量特征；实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计信息的次级质量要求，是对可靠性、相关性、可理解性和可比性等首要质量要求的补充和完善，尤其是在对某些特殊交易或者事项进行处理时，需要根据这些质量要求来把握其会计处理原则。第一条可靠性公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量、记录和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 第二条相关性公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对公司过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。第三条 可理解性公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。 第四条可比性公司提供的会计信息应当具有可比性。不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当按授权审批程序审批，并在会计报告附注中说明。第五条实质重于形式公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 第六条 重要性公司提供的会计信息应当反映与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。第七条 谨慎性公司对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。第八条及时性公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量、记录和报告，不得提前或者延后。第四节 会计要素资 产第一条 资产是指公司过去的交易或者事项形成的、由公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。公司过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。由公司拥有或者控制，是指公司享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被公司所控制。预期会给公司带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入公司的潜力。第二条 符合上述第一条规定的资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产： （一）与该资源有关的经济利益很可能流入公司； （二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。负 债第三条负债是指公司过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。 现时义务是指在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。 第四条符合上述第一条规定的负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债： （一）与该义务有关的经济利益很可能流出公司； （二）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。所有者权益第五条所有者权益是指公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。第六条 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 利得是指由公司非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由公司非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。收 入第七条收入是指公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。第八条收入只有在经济利益很可能流入从而导致公司资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。费 用第九条费用是指公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 第十条 费用只有在经济利益很可能流出从而导致公司资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。第十一条 公司为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。公司发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。公司发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。利 润第十二条 利润是指公司在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 第十三条 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 第十四条 利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。中国交通建设股份有限公司w会计核算办法w资产第三章 会计政策与会计科目体系第一节 公司的会计政策一、会计处理和财务报告编制基础公司按国家财政部颁发的企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则讲解和企业会计准则解释等进行经济业务的会计处理和财务会计报告编制。二、会计年度公司会计年度采用公历制，即自公历1月1日至12月31日为一个会计年度。三、记账本位币公司选择人民币作为记账本位币。境外经营机构应选择所处主要经济环境中的货币作为记账本位币。四、记账基础和计量属性记账基础为权责发生制。公司采用历史成本作为计量属性，当所确定的会计要素金额符合企业会计准则的要求、能够取得并可靠计量时，可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。五、外币业务核算1外币交易按交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币金额。2于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币，所产生的折算差额除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币借款产生的汇兑差额按资本化的原则处理外，直接计入当期损益。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算为人民币，所产生的折算差额，作为公允价值变动直接计入当期损益。3于资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，除涉及计提资产减值外，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。六、现金及现金等价物列示于现金流量表中的现金是指库存现金及可随时用于支付的存款，现金等价物是指持有的期限短（从购买日三个月以内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险很小的投资。七、金融资产1初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收款项、可供出售金融资产及持有至到期投资。2以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有的主要目的为短期内出售的金融资产，以公允价值计量且其变动计入当期损益的在资产负债表中以交易性金融资产列示。3应收款项，指在活跃市场中没有报价，回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。4可供出售金融资产，包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产及未被划分为其他类的金融资产。5持有至到期投资，指到期日固定、回收金额固定或可确定，且管理层有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。自资产负债表日起12个月内到期的持有至到期投资在资产负债表中列示为一年内到期的非流动资产。6确认和计量（1）金融资产于公司成为金融工具合同的一方时，以公允价值进行初始确认。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时发生的相关交易费用直接计入当期损益。其他金融资产的相关交易费用计入初始确认金额。当某项金融资产收取现金流量的合同权利已终止或与该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移至转入方的，终止确认该金融资产。（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产应按照公允价值进行后续计量；应收款项以及持有至到期投资采用实际利率法，以摊余成本计量。（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资损益，同时调整公允价值变动损益。（4）可供出售金融资产的公允价值变动计入股东权益；持有期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，取得的价款与账面价值扣除原直接计入股东权益的公允价值变动累计额之后的差额，计入投资损益。7金融资产减值除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，公司于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度或非暂时性下降，原直接计入股东权益的因公允价值下降形成的累计损失计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入股东权益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，不予转回。八、应收款项应收款项包括应收账款、其他应收款及长期应收款等。当有客观证据证明公司将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时，公司对可能发生的坏账损失计提坏账准备，采用备抵法核算。1应收账款公司对外销售商品或提供劳务形成应收账款，按从购货方应收的合同或协议价款的公允价值作为初始确认金额。包括应收关联方账款及应收非关联方账款。2其他应收款其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，主要包括：应收的各种赔款、应收的各种罚款、押金、备用金、应向职工收取的垫付款项等。3长期应收款公司融资租赁产生的应收款项和采用递延方式的分期收款，长期应收款到期后逾期的，应转入“应收账款”。公司将融资租赁开始日的最低租赁收款额与初始直接费用之和确认长期应收款金额；递延方式的分期收款按合同或协议确定的应收价款确认长期应收款金额。4应收款项减值（1）应收款项按单项金额重大和非重大的进行减值判断。对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对于单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本年度各项组合计提坏账准备的比例。（2）减值的判断标准：债务人发生严重财务困难；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组。 5坏账损失确认标准：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款；因债务人逾期未履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的应收账款确认为坏账。6应收账款、票据转让及贴现公司向金融机构转让或贴现附追索权的应收账款或应收票据，按转让或贴现取得的款项确认为负债。九、存货1存货包括原材料、在产品、产成品、库存商品、低值易耗品、包装物、周转材料和工程施工等，按成本与可变现净值孰低列示。2存货同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）该存货包含的经济利益很可能流入企业；（2）该存货的成本能够可靠计量。3存货采用实际成本进行核算，产成品和在产品成本包括原材料、直接人工以及在正常生产能力下按照一定方法分配的制造费用；产成品和在产品发出时的成本采用加权平均法核算；低值易耗品和包装物在领用时采用一次转销法核算；施工中领用的易腐、易糟的周转材料，领用时采用一次转销法计入成本、费用，工程项目专用周转材料在项目周期内摊销，其他周转材料按预计使用次数分次摊销、但摊销期不得超过三年。已完工未结算的工程施工反映期末尚未完工工程施工的合同成本和合同毛利。4存货跌价准备按存货成本高于其可变现净值的差额计提。可变现净值按日常活动中存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。未完合同预计损失准备应按合同预计总成本超过合同预计总收入差额的未实现部分确认。5存货盘存制度为永续盘存制。十、长期股权投资1长期股权投资范围：（1）对子公司投资，即能够对被投资单位实施控制的权益性投资，控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益；（2）对合营公司投资，即其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，共同控制是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制；（3）对联营企业投资，即对被投资单位具有重大影响的权益性投资，重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定；（4）对其他投资，即对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。2公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。3公司对被投资单位实施控制或对被投资单位不具有共同控制及无重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算。4公司转让股权收益的确认，应以被转让股权的所有权上的风险和报酬实质上已经转移给购买方，并且相关的经济利益很可能流入公司为标志。只有当保护相关各方权益的所有条件均能满足时，才能确认股权转让收益，股权转让