15--法律职业道德-违反会计法律制度的法律责任

第二章-法律职业道德-违反会计法律制度的法律责任第四节 会计职业道德会计职业道德1.会计法律与会计职业道德的关系（1）联系内容上互相渗透、互相吸收。作用上互相补充、互相协调。会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，会计法律制度是对会计职业道德的最低要求。（2）区别性质不同：他律&自律作用范围不同：调整会计人员的外在行为和结果&调整会计人员的外在行为和精神世界。表现形式不同：成文规定成文的规范和不成文的规范。实施保障机制不同：依靠国家强制力保障实施&依靠道德教育、社会舆论、传统习俗和道德评价来实现。评价标准不同：以法律规定为评价标准以道德评价为标准。2.会计职业道德的主要内容（1）爱岗尽业（2）诚实守信（3）廉洁自律（4）客观公正（5）坚持准则（6）提高技能（7）参与管理（8）强化服务第五节 违反会计法律制度的法律责任违反会计法律制度的法律责任（一）违反国家统一的会计制度行为的法律责任 1.违法行为表现（1）不依法设置会计账簿的行为。（2）私设会计账簿的行为。（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。（4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。（5）随意变更会计处理方法的行为。（6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。（7）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。（8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。（9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。（10）任用会计人员不符合会计法规定的行为。【提示】以上违法行为并不违反税收法律制度。【例-多选题】下列各项中，属于违反会计法规定的有（ ）。A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为B.随意变更会计处理方法的行为C.未在规定期限办理纳税申报的行为D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为网校答案：ABD网校解析：选项C是违反税法的行为，而不是违反会计法的行为。2.法律责任（1）责令限期改正。（行政命令而非行政处罚）（2）罚款对单位并处3 000元以上50 000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2 000元以上20 000元以下的罚款。（3）行政处分针对国家工作人员（4）五年内不得从事会计工作（行业禁入）针对情节严重的会计人员（5）依法追究刑事责任构成犯罪的【例-单选题】根据会计法的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（ ）。A.2000元以上20000元以下的罚款B.3000元以上50000元以下的罚款C.4000元以上50000元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款网校答案：B网校解析：县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3 000元以上50 000元以下的罚款。【例-多选题】某企业将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任有（ ）。A.通报批评B.责令其限期改正C.对该企业并处3 000元以上5万元以下的罚款D.对直接负责的主管人员处2 000元以上2万元以下的罚款网校答案：BCD网校解析：法律责任（二）其他违法行为的法律责任1.“伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为”以及“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为”的法律责任。（1）行政责任通报罚款县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重，在予以通报的同时，可以对单位并处5千元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款。行政处分（撤职、开除）针对国家工作人员五年内不得从事会计工作（行业禁入）针对会计人员（2）刑事责任（了解） 2.授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计资料行为的法律责任。（1）罚款县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5千元以上5万元以下的罚款。（2）行政处分（撤职、开除）针对国家工作人员【例-多选题】某公司由于经营不善，亏损已成定局。为了实现公司提出的当年实现利润1 00万元的目标，公司负责人钟某指使财务部会计人员余某在会计账簿上做一些“技术处理”，余某请示财务经理张某后遵照办理。该公司行为尚未构成犯罪，请问该公司及相关人员应承担的法律责任有（ ）。A.对公司负责人钟某处以5000元以上5万元以下的罚款B.吊销余某的会计从业资格证书C.对财务部经理处以3000元以上5万元以下的罚款D.对该公司予以通报的同时，并处5000元以上10万元以下的罚款网校答案：ABCD网校解析：钟某是主谋则应该是处以5 000元以上5万元以下的罚款；余某做假账，所以应该是吊销余某的会计从业资格证书；财务部经理是直接负责的主管人员，所以是处3千元以上5万元以下的罚款；对单位而言要进行相应的通报，以及对单位并处5千元以上10万元以下的罚款。【例-多选题】下列各项中，属于违反会计法行为的有（ ）。A.隐匿会计档案的行为B.随意变更会计处理方法的行为C.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为D.伪造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为网校答案：ABCD网校解析：上述都属于违反会计法的行为。选项BC相对轻微，选项AD相对严重。【例-单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1000元。对该行为，县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是（ ）。A.通报，2000元以上20000元以下的罚款B.通报，3000元以上30000元以下的罚款C.通报，5000元以上10000元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款网校答案：D网校解析：对于授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造会计凭证的人员，应处以5 000元以上5万元以下的罚款。3.单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任（1）刑事责任情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪，处3年以下有期徒刑或者拘役。（2）行政责任情节轻微，危害性不大，不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。（3）对受打击报复的会计人员的补救措施 恢复其名誉（不是恢复会计职称） 恢复原有职位、级别。【例-多选题】对受打击报复的会计人员应采取的补救措施通常有（ ）。A.要求打击报复者赔礼道歉B.赔偿精神损失费C.官复原职D.给予经济补偿