湖南移动通信公司全面预算管理问题研究老师修改意见(1).doc

湖南移动通信公司全面预算管理问题研究摘 要论文以全面预算理论为指导，运用了文献阅读法、实证案例分析法了全面预算管理存在的问题，提出了全面预算管理改进方案，及全面预算管理改进的保障措施。文章结合湖南移动通信公司的全面预算管理实施情况，指出并分析该公司预算管理存在的问题，提出了该公司全面预算管理改进方案，及全面预算管理改进的保障措施。最后总结了论文的主要观点和创新之处，还有存在的研究不足。关键词：全面预算管理，企业战略，预算方法 Abstract Based on the overall budget theory as the guide, using literature reading method, empirical case study problems in comprehensive budget management analysis method, proposed the improvement of comprehensive budget management, safeguard measures and improvement of comprehensive budget management. Combined with the comprehensive budget management of Hunan mobile communication company of the implementation of the budget management, points out and analyzes the companys problems, and puts forward the scheme of the comprehensive budget management in the company, safeguard measures and improvement of comprehensive budget management. Finally, summarizes the main ideas and innovations of this dissertation, and the lack of existing research. Key words The comprehensive budgetmanagement Enterprise Strategy 预算方法Budget method1绪论1.1研究目的和意义1.1.1研究目的论文的主要研究目的是通过研究全面预算管理的内容和我国大型集团公司应用全面预算管里存在的不足并加以分析，提出提高我国大型企业全面预算管理水平的对策。1.1.2研究的意义全面预算管理不仅体现了企业发展战略和具体政策的部署，更重要的是能够帮助企业及时调整经营战略和经营战术，使企业经营在有效控制的基础上更具灵活性，有助于实现内外环境的有效整合。论文以湖南移动通讯公司在电商兴起的背景下，盈利下滑的内部环境下，对湖南移动通讯公司全面预算管理的制度和执行进行分析，指出其存在的不足，提出完善该集团全面预算管理体制的措施，以期能有效实现湖南移动通信公司转型的实现和自身经营效率的提高。1.2研究内容和方法1.2.1研究的内容结构安排是第二章介绍了全面预算管理的概念及特点界定；第三章分析了全面预算管理模式及方法；第四章以某湖南移动通信公司为例讨论了全面预算管理的应用，最后进行了总结。1.2.2研究的方法 论文采用理论分析和实地调研两大研究方法，其中理论分析主要采用文献阅读法，结合国内外全面预算管理的理论，为本文的分析加以理论指导。实地调研主要收集了湖南移动通讯公司的相关资料，结合全面预算管理的科学理论，指出其问题和不足。2全面预算管理相关理论概述2.1全面预算管理的涵义全面预算是指在企业经营管理中，对投资、经营和财务活动中，对未来的经营境况进行预测，并以此进行控制和制度安排的管理行为。全面预算是企业管理中控制标准、考核依据、协调的工具。是企业内部控制和科学化管理的基础，也是有效实现企业内部人员自我约束的有效途径。12.2全面预算管理的主要内容2.2.1预算组织制度 为了保证全面预算管理工作的有效进行，必须在组织制度上对各级部门的权责和执行内容都明确规定，企业一般设置预算管理委员会和财务部门来负责全面预算的编制和监督实施。22.2.2预算编制模式由于全面预算管理可分为集权管理模式和分权管理模式，相应地预算编制也可以分为自上而下、自下而上、和上下结合模式。32.2.3预算编制程序 首先应当明确预算编制期，通常经营预算和财务预算的年度预算预算期间和会计期间会保持一致，都为1年；进一步地细分，年度预算又可以分为4个季度预算，有的预算管理较为成熟的企业，会将季度预算进一步细分为月度预算。资本预算由于需要根据企业战略需求，根据长期或短期决策的需要来制定，所以它的期限是不固定的。4全面预算管理的编制程序，可以归纳为：（1） 预算管理委员会，通过对企业运营情况的预期做决策，对总的战略目标、方针进行定调，包括总、分目标和各业务的经营方针。（2） 各业务部门，综合各方面的反馈意见后，形成本单位的预算草案，上传至公司总部。（3） 预算委员会，综合平衡各业务部门的预算草案、企业预算目标，进行汇总和分析预算草案，进行调整后，再反馈到各业务部门。如此反复沟通，最后协商权衡出年度公司预算总目标和各业务部门的子目标。（4） 最后将预算目标和草稿上报至董事会或公司管理层审议，得到批准后，制定最后的预算目标文件，并下发执行。52.2.4全面预算内容体系全面预算的内容通常包括三大部分，经营预算、财务预算和专门预算。其中经营预算包括销售预算、生产预算、成本预算、销售及管理费用预算；其中生产预算又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算和期末产成品存货预算；财务预算又包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表；专门预算，主要是资本支出预算和长期融资预算等。62.2.5预算编制方法根据业务量的调整角度，可区分为固定预算法和弹性预算法；根据业务发展角度，可区分为增量预算法、零基预算法；根据编制时期角度，可区分为定期预算法、滚动预算法。72.3全面预算管理的特征 全面预算管理的特征包括：进行未来的准确规划；出发点为提高企业经营效益；其核心为财务管理；将满足客户需要作为导向；必须保证企业全员参与全面预算管理，以此作为保障；采用价值形态为主的定量计量和描述。82.4全面预算管理的作用全面预算管理能够具体而系统地反映企业全部经营活动的目标、计划和数量形式，并加以控制管理，有助于有效实现企业战略目标。全面预算管理是集团公司实现高效整合的有力的基本手段。43湖南移动通讯公司背景及全面预算管理存在的问题3.1湖南移动通信公司背景湖南移动通讯公司作为湖南省内唯一专注于移动通信发展的运营商，于1999年8月7日成立，并于2002年7月在香港和纽约上市，主要负责湖南省内移动通信网络建设和运营管理。然而，近年来，湖南移动通信公司出现了业绩下滑的趋势，净资产收益率逐年降低，2008年-2013年的净资产收益率分别为：13%、9%、4%、9%、7%、2013年第一季度的净资产收益率仅为2%。湖南移动通信公司需要对管理进行深思和改革，向管理要效益，同时也在大力发展电商业务环节。这些变革其中首当其冲应对全面预算管理进行变革。3.2该公司全面预算管理存在的问题及分析经过调研发现，该公司全面预算管理虽然基本制度和执行比较成熟，但是仍然存在着很多不完善、不科学的地方，整理分析如下：3.1.1全面预算管理方法运用不恰当（1） 预算组织架构设置不符合以目标利润为导向的全面预算管理战略该集团公司预算组织架构明显是强调成本，单纯以业务部门，如市场营销部、客户渠道部、运营管理部等等作为预算制定部门，这些部门并不与利润目标直接打交道，在编制预算时，优先考虑的是部门利益，所以会争取预算的额度，即使花不了也要突击花钱。预算资源的投入没有与收入形成联动，不利于企业集团追求目标利润的实现。5（2） 预算资源投放过程中缺少与销售收入挂钩的控制方法和工具该集团分公司的预算资源投放，是以基本管理利润与毛利的差额作为开支的最高标准限额，以收定支为实现预算目标作保证。但是同步实现销售收入与费用中，并没有制定具体的实施细则，无统一的费用支出控制方法、工具，总部无法事前控制是否资源投入真的起到创收作用，这会造成资源的无效投放和浪费。113.1.2全面预算编制依据不科学该集团公司的下属分公司，全面预算仅进行了年度经营、费用预算和财务收支预算表两部分，而没涉及会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表）等的预算，而且分公司对市场变化的监测预测、资产使用效率和周转效率等在预算编制时关注不够，造成全面预算管理效率的下降。3.1.3预算编制和执行电算化程度底下，使分析和反馈功能实现程度不够该集团公司多采用excel工具作为预算管理工具，但是这会造成一系列的问题，如手工编制，容易出现技术性错误；excel工具，数据容易被修改造成差错，而且excel工具在采取滚动预算法和弹性预算法中，需要工作量巨大，造成预算编制成本高企，所以excel工具不太适合作为全面预算管理的工具。手工编制预算也造成预算控制无法有效实施。73.1.4全面预算业绩评价不合理，不严谨湖南移动通信公司采用KPI作为绩效考核指标，而该指标只关注财务指标和短期业绩，而忽视长远发展，不符合公司的长远战略目标要求。24湖南移动通信公司全面预算管理的解决对策4.1总体思路湖南移动通信公司应当以股东权益报酬率为基准，将目标利润作为导引，使用财务预算表（资产负债、利润、现金表）和价格预算管理表，全面预算管理的集成化信息平台要加强建设，绩效考核体系要改革为采用EVA与平衡计分卡并用的体系，实施这些措施能更好地实现该集团公司战略目标的有效实现。4.2全面预算管理改进方案4.1.2对全面预算管理办法进行进一步的健全（1）改革该公司及预算管理的组织架构预算管理组织架构应如此：预算管理委员会下设财审部，财审部直接下设分公司，也直接下设财务总监、运营总监、市场总监等实施两条线管理。这样，就是以利润中心作为预算单位，使成本收入能进行配比，实现更好地成本控制。（2）实施新的预算管理体系 新预算管理体系是经营部执行各预算管理细则，根据各区域市场特征区分不同的毛利率、费用结构，计算固定和变动费用基础上，推广价格预算管理表，并细化到经营部作为基本单位，总部根据市场特征、历史数据的差异对各类经营部界定标准点位，各经营部据此进行经营管理和价格预算，从而达成并实施新的标准化预算体系及薪酬激励方案。4.1.2对全面预算编制的内容进行完善与修订应完善与修订为经营预算和财务预算两个部分：经营预算主要包括:销售预算、管理费用预算、销售费用预算、财务费用预算；财务预算主要包括:应交税费预算、损益预算、预计资产负债表、预计现金流量表。4.1.3全面预算管理的分析与反馈机制要进一步加强建设预算管理部门和各利润中心应充分收集业务，财务，市场，法律，政策和其他信息，预算管理部门和预算管理委员会成员，在每月或每季度和每个责任中心的利润或单位负责人召开会议，来分析上期预算完成情况和本期预算执行与预算的差异，并全员质询、讨论改进计划，形成执行建议，根据会议既要形成差异分析报告，并定期上报预算执行委员会和总经理。差异的改进计划要落实到具体的责任人，并注意解决措施执行的跟进。对预算改进行动计划，公司管理层如有异议，应当召开会议进行沟通，讨论和修正，来保持行动计划和企业战略的步调一致，使公司各级目标能顺利实现。4.1.4应建设集成化的全面预算管理信息平台解决方案应当为：先建设一整套的预算信息管理系统，然后与各个业务系统集成并建立数据库和实施BI系统。最后和集团公司的其他信息系统对接，实现数据集成，从而实现预算分析，关联指标体系和预算考核体系，利用函数计算建立业务预测模型便于生成预测数据，方便滚动预算模式的实现。4.1.5全面预算的绩效考评体系要加强建立业绩评价由KPI绩效考核体系，转变为EVA综合平衡记分卡模式，该模式内容为：以EVA作为导向，把平衡记分卡作为载体，结合平衡计分卡在长期战略目标的具体、定量的转化作用与EVA考核系统的指导作用，来保证企业战略目标的正确制定和贯彻执行。4.3该公司全面预算管理改进方案实施的保障措施湖南移动通信公司全面预算管理改进方案实施的保障措施，要注意制度与人本管理相结合；完善公司内部控制体系的建设；加强全体预算参与人员的培训；预算信息系统的及时维护和加强审计与监督。结 论全面预算管理理论与实践经验已经非常成熟，能够适用于我国现阶段的经营与发展。但是经过实地调研，全面预算管理仍然存在着一些问题：例如内容不完善、方法不健全、考核指标单一，没有实施电算化等问题。需要从内容制度和分析反馈考核，还有电算化等方面加以改进。参考文献1 刘继伟,于树彬,甘永生.管理会计(第二版)M.北京:高等教育出版社,2010.2 谢建辉基于价值链的预算管理研究J中国农业，2011，（9）：18-203 龚巧莉.全面预算管理-案例与实务指引M.北京：机械工业出版社，2012.4 郭三明湖南中烟公司战略导向的预算管理体系研究D长沙：湖南大学工商管理专业，20105 王宏军.预算管理在财务管理中的重要作用J.赤峰学院学报(自然科学版),2010,