金融保险企业财务管理及会计核算.doc

金融保险企业财务管理及会计核算-考试试卷 （求答案）一、判断题（本大题共15小题，每小题2.00分，共30分） 1 分出业务的分出保费及摊回金额与原保险合同保费收入及相关费用所反映的经济内容与实质不同。（ ） 正确 错误 2 企业发行的某些非衍生金融工具（如可转换公司债券等）既含有负债成份又含有权益成份的，应当在初始确认时将负债和权益成分进行分拆，分别进行处理。（ ） 正确 错误 3 作为贷款服务商，会收取一定服务费并发生一定的成本。金融资产转移准则规定，当企业一项金融资产满足终止确认标准，如果与金融资产转入方签订服务合同提供相关服务的（包括收取该金融资产的现金流量，并将所收取的现金流量交付给指定的资金保管机构等），应当就该服务合同确认一项服务资产或服务负债。（ ） 正确 错误 4 某公司拥有一项支付固定利息、收取浮动利息的互换合同，打算将其用于对所发行的浮动利率债券进行套期。该互换合同的剩余期限为10 年，而债券的剩余期限为5 年。在这种情况下，甲公司能在互换合同剩余期限中的某5 年将互换指定为套期工具。（ ） 正确 错误 5 金融资产转移，是指企业（转出方）将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。（ ） 正确 错误 6 企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产控制的，应当根据其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产和金融负债。企业所确认的金融资产和金融负债，应当充分反映企业所保留的权利和承担的义务。（ ） 正确 错误 7 “能够自由地处置”，表明转入方能够单独出售所转入金融资产且没有额外条件对此销售加以限制，使其独立于其他人的行为；并且，不存在与出售密切相关的约束性条款。（ ） 正确 错误 8 当商业银行转移住房抵押信贷的收益权时，银行可能负责收取所转移信贷的本金和利息并最终支付给收益权凭证的持有者，同时相应地收取服务费。因此，从表现形式上不同于第一种金融资产转移的情形。（ ） 正确 错误 9 对于非寿险原保险合同，在保险事故发生之前，保险人承担的向受益人赔付保险金的责任是一种潜在义务，不满足负债的确认条件，不应当确认为负债。（ ） 正确 错误 10 运用比率分析法时，企业可以根据自身风险管理政策的特点进行选择，以累积变动数(即自套期开始以来的累积变动数为基础比较，或以单个期间变动数为基础比较。如果上述比率没有超过80至125的范围，可以认定套期是高度有效的。（ ） 正确 错误 11 企业不能出售该项金融资产，也不能以该项金融资产作为质押品对外进行担保，意味着转出方不再拥有出售或处置被转移金融资产的权利。但是，由于企业负有向最终收款方支付该项金融资产所产生的现金流量的义务，该项金融资产可以作为企业如期支付现金流量的保证。（ ） 正确 错误 12 在资产证券化实务中，企业通常设立特殊目的主体作为结构化融资的载体，从法律角度看，企业已把金融资产转移到特殊目的主体，两者之间实现了风险隔离，但是，会计处理时，如果企业能够控制该特殊目的主体，这些特殊目的主体则视同为子公司而应纳入企业合并财务报表的范围。（ ） 正确 错误 13 发行该非衍生金融工具发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。（ ） 正确 错误 14 纯益手续费只有再保险接受人实际上有“纯益”时才给付。（ ） 正确 错误 15 企业的一般经营风险(如固定资产毁损风险等)不能作为被套期风险，因为这些风险不能具体辨认和单独计量。（ ） 正确 错误 二、单选题（本大题共20小题，每小题2.00分，共40分） 1 企业发行的、需用自身权益工具进行结算的金融工具是（ ）。 A. 权益工具 B. 债务工具 C. 混合工具 D. 因为结算方式不同，导致所确认结果不同 2 权益工具是（ ）。 A. 剩余权益合同 B.债务合同 C. 混合合同 D.衍生合同 3 下列各项中，保险公司主要经营的对象是（ ）。 A. 收益 B.保险风险 C. 成本 D. 经营风险 4 库存股转让时，转让收入高于库存股成本的部分，（ ）。 A. 冲减资本公积 B. 冲减盈余公积 C.冲减未分配利润 D.增加资本公积(股本溢价) 5 某项衍生工具无法有效地对冲被套期项目风险的，（ ）作为套期工具。 A.可以 B.不可以 C. 必须 D.不一定 6 附重大价外看跌期权（或重大价外看涨期权）的金融资产出售（ ）。 A. 应当终止确认该金融资产 B. 不应当终止确认该金融资产 C. 应当部分终止确认该金融资产 D. 可以终止确认该金融资产 7 被套期项目为尚未确认的确定承诺的，该确定承诺因被套期风险引起的公允价值变动累计额应当确认为一项（ ），相关的利得或损失应当计入当期损益。 A. 资产 B. 负债 C. 资产或负债 D.费用 8 企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的90%转移等,是（ ）。 A. 金融资产整体转移和部分转移 B. 整体转移 C. 部分转移 D.收益转移 9 企业运用商品期货进行套期时，其套期保值策略通常是，买入(卖出)与现货市场数量相当、但交易方向相反的期货合同，以期在未来某一时间通过卖出(买入)期货合同来补偿现货市场价格变动所带来的（ ）风险。 A.未来价格 B.实际价格 C.公允价值 D.原始成本 10 甲公司与F 保险股份有限公司(以下简称F&k 司)签订一份成数分保财产再保险合同，将约定的原保险业务向F 公司办理分保。合同约定分保手续费采用浮动分保手续费率制，预付分保手续费率为30。假定甲公司对该再保险合同业务年度的业务进行结算时实际计算确定的分保手续费率为35，据此计算的分保手续费调整金额为800 万元并经F 公司确认一致。摊回分保费用（ ）万元。 A.800 B.340 C.280 D.720 11 公允价值变动源于某类特定风险，且将影响企业的（ ）。 A. 成本 B. 费用 C.资产 D. 收益 12 不附任何追索权方式出售金融资产，（ ）。 A. 应当终止确认该金融资产 B. 不应当终止确认该金融资产 C. 应当部分终止确认该金融资产 D. 可以终止确认该金融资 13 207年1月1日，甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为330万元，206年12月31日该债券公允价值为310万元。该债券于206年1月1日发行，甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产，面值为300万元，年利率6(等于实际利率)，每年末支付利息。投资收益为（ ）万元。 A.310 B.30 C.20 D.10 14 下列各项中，基础金融工具包括（ ）。 A.现金 B. 期权 C. 远期合同 D. 股票指数 15 企业(公司)发行、回购、出售或注销自身权益工具，均（ ）。 A.应当确认任何利得或损失 B.不应当确认任何利得或损失 C.不应当确认任何利得 D.不应当确认任何损失 16 企业自身的权益工具确认后，其公允价值变动（ ）。 A.确认 B.不确认 C.减少利润 D.减少成本 17 再保险分出人应当在确认原保险合同保费收入的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定分出保费和应向再保险接受人摊回的分保费用，计入（ ）。 A. 成本 B. 费用 C. 资产 D.当期损益 18 被套期项目为预期交易，且该预期交易使企业随后确认一项金融资产或一项金融负债的，原直接确认为所有者权益的相关利得或损失，应当在该金融资产或金融负债影响企业损益的相同期间转出，计入（ ）。 A. 资产 B. 负债 C. 资产或负债 D. 当期损益 19 金融资产终止确认，是指（ ）。 A. 企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方 B.企业保留金融资产所有权上几乎所有的风险 C. 企业保留金融资产所有权上几乎所有的报酬 D. 不放弃了对该金融资产控制的 20 金融资产转移可以（ ）。 A. 整体转移和部分转移 B. 整体转移 C. 部分转移 D. 收益转移 三、多选题（本大题共10小题，每小题3.00分，共30分） 1 下列各项中，公允价值套期会计基本要求（ ）。 A.套期工具为衍生工具的，公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益 B. 套期工具为非衍生工具的，账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益 C.被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值 D. 被套期项目为按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产的，也应当按此规定处理 2 公允价值套期会计，被套期项目利得或损失的具体处理要求（ ）。 A. 被套期项目在重新定价期间内是资产的，在资产负债表中资产项下单列项目反映，待终止确认时转销 B. 被套期项目在重新定价期间内是负债的，在资产负债表中负债项下单列项目反映，待终止确认时转销 C. 被套期项目是以摊余成本计量的金融工具的，对被套期项目账面价值所作的调整，应当按照调整日重新计算的实际利率在调整日至到期日的期间内进行摊销，计入当期损益 D.对于利率风险组合的公允价值套期，应当于相关重新定价期间结束日前摊销完毕 3 再保险合同按（ ）计算基础的不同，可分为比例再保险合同和非比例再保险合同。 A. 自留额 B. 分保额 C. 金额大小 D. 利润 4 下列各项中，终止运用现金流量套期会计方法的条件有（ ）。 A. 套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使 B. 该套期不再满足运用套期保值准则规定的套期会计方法的条件 C.预期交易预计不会发生 D.企业撤销了对套期关系的指定 5 对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，应当披露下列信息（ ）。 A. 指定的依据 B. 指定的金融资产或金融负债的性质 C. 指定后如何消除或明显减少原来由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况，以及是否符合企业正式书面文件载明的风险管理或投资策略的说明 D.其他 6 下列各项中，终止运用公允价值套期会计方法的条件有（ ）。 A. 套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使 B. 该套期不再满足运用套期会计方法的条件 C.企业撤销了对套期关系的指定 D. 风险太大 7 企业发行金融工具，应当按照该金融工具的实质，以及金融资产、金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分确认为（ ）。 A.金融资产 B.金融负债 C.权益工具 D.其他 8 公允价值套期、现金流量套期或境外经营净投资套期同时满足下列（ ）条件的，才能运用套期会计方法进行处理。 A.在套期开始时，企业对套期关系(即套期工具和被套期项目之间的关系)有正式指定，并准备了关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件 B. 该套期预期高度有效，且符合企业最初为该套期关系所确定