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2007年第三季度纳税人例会 北京市门头沟区地方税务局第一税务所 例会主要内容1 关于推广应用国标税控收款机有关问题2 税种培训 车船税 土地税 3 07年残保金征缴的有关问题 第一部分北京市地方税务局关于推广应用国标税控收款机有关问题 一 门头沟区地方税务局关于印发门头沟区地方税务局启用国标税控发票 推广国标税控收款机工作实施方案的通知门地税征 2007 192号 国标税控发票的相关规定 一 国标税控发票的使用范围自2007年8月1日起 凡具备使用国标税控收款机条件的新办税务登记的纳税人 必须使用国标税控发票 并按照税务行政许可程序规定申请办理发票领购资格的许可 对于已安装使用北京地税推广应用的税控装置 按照其使用年限 凡已达到5年使用期的 纳税人无需办理税务行政许可的变更 而应按照新的规定办理国标税控机具的开户登记和发票核定 最高开票限额的行政审批 并申请领购国标税控发票 二 国标税控发票的编码规则国标税控发票的发票编码规则为 普通发票分类代码为12位阿拉伯数字 从左至右排列 第1位表示地方税务局 代码为2 第2 3 4 5位表示行政区域代码 北京地区为1100 第6 7位表示发票的印刷年份 如2007年为07 第8位表示发票所属的行业代码 1表示交通运输业 2表示建筑业 3表示金融保险业 4表示邮电通信业 5表示文化体育业 6表示娱乐业 7表示服务业 8表示转让无形资产 9表示销售不动产 0表示其他 市局确定的国标税控发票 折式或卷式 按其发票名称的第一个行业名称确定其所属行业 其他发票按其名称确定所属行业 第9 10 11 12位表示发票种类代码 国标税控发票的发票号码为8位顺序号 三 国标税控发票的名称 北京市服务业 娱乐业 文化体育业专用发票 卷票 北京市交通运输业 建筑业 销售不动产和转让无形资产专用发票 卷票 北京市邮电通信业 金融保险业专用发票 卷票 北京市医疗服务收费专用发票 卷票 北京市服务业 娱乐业 文化体育业专用发票 折票 北京市交通运输业 建筑业 销售不动产和转让无形资产专用发票 折票 北京市邮电通信业 金融保险业专用发票 折票 北京市医疗服务收费专用发票 折票 北京市医疗服务门诊收费专用发票 折票 保险中介服务统一发票 折票 国际货物运输代理业专用发票 折票 国际海运业运输专用发票 折票 国际海运业船舶代理专用发票 四 国标税控发票的种类划分按其填开方式分为 国标税控打印卷式发票 适用于税控收款机和金融税控收款机 国标税控打印折式发票和全国统一式样的国标税控打印折式发票 按其是否有奖分为 有奖发票和无奖发票 有奖发票为 北京市服务业 娱乐业 文化体育业专用发票 国标税控打印卷式发票和折式发票各一种 其余为无奖发票 三 国标税控收款机的有关事项说明 一 国标税控收款机的管理模式国标税控收款机管理模式采用国家税务总局统一的税控收款机管理系统 由市局授权的税控安全管理部门 威佳启良科技有限公司 进行税控初始化工作 我局按规定为纳税人办理认购国标税控收款机的相关审批手续 并由国标税控企业指定的服务部门 以下简称国标税控服务部门 为纳税人办理购机 税控初始化 安装调试等事宜 二 我局的税控装置品牌及代理服务商通过招投标 全市最终确定6家国标税控生产企业 其中航天信息股份有限公司为我局国标税控生产企业销售及售后服务指定企业 向我局纳税人供应税控装置 该公司委派的北京曜辉达科技发展有限公司为其代理服务商 三 国标税控收款机的类型和最高销售限价根据市局招投标文件确定的定价原则和国标税控收款机选型招标的中标结果 结合我市实际情况 国标税控机具的最高销售限价 内含5年的售后服务费用 分别定为 税控收款机4050元 税控外挂器2050元 四 购置国标税控收款机的有关税收政策问题国标税控收款机的购置费用由纳税人自行承担 具体税收政策 请依据 北京市地方税务局关于购置税控收款机抵免营业税有关问题的通知 京地税营 2007 275号 执行 五 国标税控收款机的购置纳税人在取得发票领购资格的行政许可 并经发票核定 最高开票限额的行政审批后 应持各主管税务所审批并签署意见的 税控收款机用户注册登记及最高开票限额审批表 以下简称 审批表 到国标税控服务部门 北京曜辉达科技发展有限公司 购置税控收款机 四 发票核定及最高开票限额的审批 一 发票核定及最高开票限额的审批程序自2007年8月1日起 需要领购发票但尚未取得发票领购资格许可的纳税人 应先按照税务行政许可程序在第一税务所取得发票领购资格的许可后 再根据 发票核定 最高开票限额审批 的程序 向主管税务所提出发票核定 国标税控发票最高开票限额行政审批项目的申请 由主管税务所经实地核查后办理发票核定及最高开票限额审批 审批后纳税人持 税控税控收款机用户注册登记及最高开票限额审批表 到第一税务所进行录入 第一税务所录入 签字后 纳税人持 审批表 到税控代理服务商处办理购买国标税控收款机事宜 二 国标税控发票和非国标税控发票的适用条件 凡在本市缴纳营业税 并且具有固定经营场所的纳税人 未达到营业税起征点的个体工商户除外 均应按照规定使用国标税控收款机开具税控机打发票 三 国标税控收款机用户最高开票限额的审批1 纳税人使用国标税控收款机 必须由第一税务所进行发票票种核定 使用国标税控发票 同时 主管税务所须对税控收款机用户的最高开票限额 包括 单张开票最高限额 退票累计金额限额 发票累计金额限额 进行审批确认 第一次最高开票限额审批与发票核定同时进行 以后如需变更则单独进行申请和审批 2 根据最高开票限额的设置要求 单张发票最高开票限额设定四个参考档次 即单张发票最高限额的审批上限额一万元以下 十万元以下 一百万元以下 四百万元以下 以上档次均含本数 3 对于首次申请领购使用国标税控发票的纳税人 主管税务所应实地核查该纳税人的实际经营场所及规模情况 审核批准其单张发票最高开票限额 4 对于已领购使用发票的纳税人 主管税务所可通过分析已掌握的该纳税人使用发票的开具数据 参考纳税人的信誉等级及纳税评估等情况 确定其单张发票最高开票限额 四 关于发票领购资格的审核许可及发票核定 最高开票限额审批程序问题发票领购资格的行政许可程序请依据 北京市地方税务局关于修订对发票领购资格的审核许可程序规定的通知 京地税法 2007 271号 执行 发票核定及最高开票限额的变更依照 发票核定 最高开票限额审批 的行政审批项目的变更程序执行请依照 门头沟区地方税务局转发北京市地方税务局关于印发发票核定 最高开票限额审批程序的通知 门地税征 2007 186号 五 关于发票销售问题 一 纳税人初次购票纳税人持已初始化的用户卡以及税控安全管理部门签章的 审批表 到第一税务所申请领购国标税控发票 第一税务所审核其提交的 审批表 后 为纳税人发售国标税控发票并为纳税人进行发票号段的写卡操作 纳税人领购发票时需携带的材料1 税务登记证 副本 2 公章或财务章 3 首次购票时需携带主管税务机关审批的 纳税人申请领购非国标税控发票审批表 税控收款机用户注册登记及最高开票限额审批表 4 领购国标税控发票的纳税人需要携带税控用户卡 首次领购机打发票时也需要携带空卡 5 购领发票卡 六 国标税控收款机具的管理 一 国标税控收款机具数据报送及清零解锁1 纳税人开具发票有效期 以下简称 授权期 结束后 应通过税控收款机将授权期内发票开具数据写入用户卡及优盘中 并在报数有效期内持用户卡和优盘到各主管税务所办理税控报数和清零解锁 根据国家税务总局文件规定 授权期原则上定为30天 对取得A级信誉等级的纳税人 授权期最多不得超过100天 对于未取得A级信誉等级的企业 授权期定为30天 需增加授权期的 按 北京市地方税务局关于简化发票领购资格程序和调整发票领购时限有关问题的通知 京地税票 2005 308号 文件执行 报数有效期统一定为10天 纳税人在授权期间内需领购发票 可不再进行税控报数和清零解锁 对于超过授权期且未在报数有效期内报数的纳税人 其税控收款机将不能继续使用 纳税人应持用户卡到第一税务所进行报数后 为其重新授权 二 北京市地方税务局关于进一步推广应用国标税控收款机有关问题的通知京地税票 2007 353号 一 本次推广应用国标税控收款机的时间和范围自2007年9月1日起 对于在本市缴纳营业税且具有固定经营场所 未达到营业税起征点的个体工商户除外 的纳税人 凡在2007年8月1日之前已领购使用 定额发票 但尚未认购安装税控装置的 均应按照规定安装使用国标税控收款机 原则上税务机关不再提供 定额发票 为了避免纳税人的经济损失 凡已领购但尚未使用的 定额发票 可继续使用 主管税务机关可不作缴销处理 二 关于税务行政许可和行政审批对于符合 北京市地方税务局关于修订对发票领购资格的审核许可程序规定的通知 京地税法 2007 271号 文件条件并申请安装使用国标税控收款机的纳税人 其已经取得的发票领购资格仍然有效 主管税务机关应按照 北京市地方税务局关于印发发票核定 最高开票限额审批行政审批程序的通知 京地税票 2007 273号 文件要求 为纳税人办理发票核定 最高开票限额审批 三 关于 定额发票 使用问题对于原领购使用 定额发票 的纳税人 在申请认购国标税控收款机之前 主管税务机关应对纳税人原使用 定额发票 的核定信息在发票税控管理系统中进行注销 再为其办理国标税控发票核定及最高开票限额审批 如果纳税人原领购的 定额发票 已使用完毕 主管税务机关应在纳税人尚未领购国标税控发票之前 提供适量 定额发票 以保证纳税人正常经营活动的需要 如果其原领购的 定额发票 还有部分尚未使用 主管税务机关应告知纳税人在其使用完毕前 及时办理国标税控发票核定及最高开票限额审批 四 关于调整有奖发票范围为了积极促进国标税控收款机的推广和应用工作 进一步提高税控有奖发票的中奖机率 市局决定自2007年10月1日起 在现有奖发票种类中 保留 北京市服务业 娱乐业 文化体育业专用发票 折式和卷式的国标及非国标税控发票 取消 定额发票 包括企业自印的有奖定额发票 对于2007年10月1日前印制的有奖 定额发票 仍继续销售和使用 并按照现行有奖发票管理规定进行管理 三关于购置税控收款机抵免营业税额的重要通知根据 北京市财政局 北京市地方税务局转发财政部 国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知 京财税 2005 135号 和 北京市地方税务局关于购置税控收款机抵免营业税有关问题的通知 京地税营 2007 275号文件 的规定 营业税纳税人购置税控收款机 经主管税务机关批准后 可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额 抵免当期应纳营业税税额 或按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款 依照 可抵免税额 价款 1 17 17 的公式计算抵免税额 纳税人办理购置税控收款机抵免营业税额程序如下 1 纳税人申请抵免营业税时 应填写 北京市门头沟区地方税务局抵免营业税申请书 一式一份 并向主管税务所提出申请 2 纳税人需同时报送以下资料 一 税务登记副本复印件 二 购置税控收款机发票复印件 三 税务机关要求的其他资料 复印件应注明 与原件一致 并加盖单位公章 第二部分税种培训 车船税征收管理 中华人民共和国国务院令第482号 中华人民共和国车船税暂行条例 已经2006年12月27日国务院第162次常务会议通过 现予公布 自2007年1月1日起施行 总理温家宝二 六年十二月二十九日 中华人民共和国车船税暂行条例实施细则中华人民共和国财政部国家税总局令第46号 中华人民共和国车船税暂行条例实施细则 经财政部 国家税务总局审议通过 现予公布 自公布之日起实施 部长金人庆局长谢旭人二00七年二月一日 北京市地方税务局车船税征收管理办法 制定依据 中华人民共和国车船税暂行条例 中华人民共和国车船税暂行条例实施细则 北京市实施 中华人民共和国车船税暂行条例 办法 北京市地方税务局车船税征收管理办法 车船税纳税人 在本市行政区域内 依法应当在车船管理部门登记的车辆 船舶 以下简称车船 的所有人或管理人为车船税的纳税人 北京市地方税务局车船税征收管理办法 车船税纳税人 车船管理部门 是指公安 交通 农业 渔业 军事等依法具有车船管理职能的部门 车船管理人 是指对车船具有管理使用权 不具有所有权的单位 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的 使用人应当代为缴纳车船税 北京市地方税务局车船税征收管理办法 车船税税额标准 一 载客汽车 包括 电车 大型客车每辆600元 20人 中型客车每辆540元 10人 19人 小型客车每辆480元 9人 微型客车每辆300元 排气量 1 0升 北京市地方税务局车船税征收管理办法 车船税税额标准 二 载货汽车 包括 半挂牵引车 挂车 按自重每吨96元 北京市地方税务局车船税征收管理办法 车船税税额标准 三 专项作业车 轮式专用机械车 按自重每吨96元 四 三轮汽车 低速货车 按自重每吨60元 五 摩托车 每辆120元 北京市地方税务局车船税征收管理办法 车船税税额标准 车辆备注 车辆自重尾数在0 5吨以下 含0 5吨 的 按照0 5吨计算 超过0 5吨的 按照1吨计算 北京市地方税务局车船税征收管理办法 车船税税额标准 船舶 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50 计算 净吨位小于或者等于200吨每吨3元净吨位201吨至2000吨每吨4元净吨位2001吨至10000吨每吨5元净吨位10001吨及其以上每吨6元 北京市地方税务局车船税征收管理办法 车船税税额标准 船舶备注 船舶净吨位尾数在0 5吨以下 含0 5吨 的不予计算 超过0 5吨的按照1吨计算 1吨以下的小型车船 一律按照1吨计算 北京市地方税务局车船税征收管理办法 车船税计税依据 已在车船管理部门登记的车船 其核定载客人数 整备质量 净吨位 马力等计税标准以核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准 未按照规定到车船管理部门办理登记手续的 上述计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准 不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的 由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定 北京市地方税务局车船税征收管理办法 免税车船 第一项至第七项为法定免税 一 非机动车船 不包括非机动驳船 非机动车 是指以人力或者畜力驱动的车辆 以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车 电动自行车等车辆 不含电动摩托 非机动船是指自身没有动力装置 依靠外力驱动的船舶 非机动驳船是指在船舶管理部门登记为驳船的非机动船 北京市地方税务局车船税征收管理办法 免税车船 二 拖拉机 是指在农业 农业机械 部门登记为拖拉机的车辆 北京市地方税务局车船税征收管理办法 免税车船 三 捕捞 养殖渔船 是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶 不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶 北京市地方税务局车船税征收管理办法 免税车船 四 军队 武警专用的车船 是指在军队 武警车船管理部门登记 并领取军用牌照 武警牌照的车船 北京市地方税务局车船税征收管理办法 免税车船 五 警用车船 是指公安机关 国家安全机关 监狱 劳动教养管理机关和人民法院 人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶 北京市地方税务局车船税征收管理办法 免税车船 六 按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶 北京市地方税务局车船税征收管理办法 免税车船 七 依照 中华人民共和国外交特权与豁免条例 中华人民共和国领事特权与豁免条例 和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆 领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船 北京市地方税务局车船税征收管理办法 免税车船 暂免 八 在本市车辆管理部门登记为公交客运的城市 农村公共交通车辆 公共交通车辆是指依法取得运营资格 执行物价部门规定的票价标准 按照规定时间 线路和站点运营 供公众乘用并承担部分社会公益性服务或执行政府指令性任务的车船 北京市地方税务局车船税征收管理办法 车船税纳税义务发生时间 车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的 以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间 对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的 由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间 北京市地方税务局车船税征收管理办法 车船税的申报纳税期限与地点 一 单位车船 其申报纳税期限为每年的10月1日至10月15日 纳税人向其税务登记地的主管地方税务机关申报缴纳车船税 单位购置新车船的 纳税人应当在车船管理部门核发机动车行驶证或船舶登记证书所记载登记日期的30日内向主管地方税务机关申报缴纳车船税 北京市地方税务局车船税征收管理办法 车船税的申报纳税期限与地点 二 个人车船 自2008年1月1日起 个人机动车车船税纳税人可在办理机动车交通事故责任强制保险 以下简称交强险 的同时缴纳车船税 纳税人也可于办理交强险业务前 到地方税务机关设置的征收窗口申报缴纳车船税 个人购置新车船的 纳税人应当在车船管理部门核发机动车行驶证或船舶登记证书所记载登记日期的30日内到地方税务机关设置的征收窗口申报缴纳车船税 本办法所称个人是自然人 北京市地方税务局关于做好2007年度车船税征收工作的通知 车船税纳税人为个人的 其车船税申报纳税期限为2007年10月1日至12月31日 纳税人可在税务机关设置的个人机动车车船税征收窗口或中国农业银行北京市分行 北京银行股份有限公司 北京邮政储汇局的代征场所申报缴纳税款 北京市地方税务局关于做好2007年度车船税征收工作的通知 关于税额标准的衔接问题 2007年1月1日以前欠缴及未缴的车船使用税和车船税使用牌照税按照原税额标准执行 从2007年1月1日起征收的车船税按照北京市人民政府第号令中规定的税额标准执行 北京市地方税务局关于做好2007年度车船税征收工作的通知 完税凭证 征收2007年度个人机动车车船税时 车船税征收窗口及代征单位仍使用原 个人机动车车船使用 牌照 税完税证 各局要按照有关规定做好完税证的领 用和结报工作 北京市地方税务局车船税征收管理办法 车船税税源的登记 按照 北京市国家税务局北京市地方税务局转发国家税务总局关于换发税务登记证件的通知 京国税发 2006 220号 及有关文件的规定 纳税人在办理税务登记时应进行车船信息的登记 纳税人车船信息发生变化时 应于车船信息发生变化30日内进行车船信息的变更登记 北京市地方税务局关于做好车船税税源登记工作的补充通知 车船税税源的登记 按照 北京市国家税务局北京市地方税务局转发国家税务总局关于换发税务登记证件的通知 京国税发 2006 220号 和 北京市国家税务局北京市地方税务局关于联合换发税务登记证件有关问题的补充通知 京国税发 2006 270号 要求 纳税人换发和新办税务登记证 应按规定办理车船税税源登记 根据 北京市地方税务局车船税征收管理办法 车船税税源登记表进行了新的变更 详见附件 纳税人应按变更后的车船税税源登记表于2007年9月1日至9月30日向其主管地方税务机关申请并办理车船税税源的信息登记与变更登记工作 其中 对于国家财政部门拨付事业经费的单位 行政机关 人民团体等原免征车船使用税的单位 应按规定申请并办理车船税源信息登记 北京市地方税务局关于做好车船税税源登记工作的补充通知 车船税税源信息登记与变更登记时应携带以下资料 1 纳税人税务登记证件副本 临时税务登记证副本 从事销售不动产的纳税人凭施工许可证办理的临时登记除外 或个人所得税扣缴税款登记证及复印件 复印件上应加盖公章并 并注明 此件与原件内容一致 北京市地方税务局关于做好车船税税源登记工作的补充通知 车船税税源信息登记与变更登记时应携带以下资料 2 填写齐全的 车辆情况登记表 附件1 和 船舶情况登记表 附件2 或 车辆变更情况登记表 附件3 和 船舶变更情况登记表 附件4 北京市地方税务局关于做好车船税税源登记工作的补充通知 车船税税源信息登记与变更登记时应携带以下资料 3 机动车行驶证或船舶登记证书的复印件 对纳税人能够通过地方税务局登记系统中直接调取车船信息进行纳免税车船确认的 纳税人可不用携带机动车行驶证或船舶登记证书的复印件 北京市地方税务局关于做好车船税税源登记工作的补充通知 免税车船的登记 一 除军用 武警 警用 使馆 领事馆的免税车辆纳税人无须办理车辆情况登记外 其它纳免税车辆纳税人均须按规定办理车辆免税登记手续 北京市地方税务局关于做好车船税税源登记工作的补充通知 免税车船的登记 二 根据 中华人民共和国外交特权与豁免条例 中华人民共和国领事特权与豁免条例 和我国缔结或者参加的国际条约的规定 应当予以免税的国际组织驻华机构及其有关人员的车辆 其纳税人需携带个人身份的证明文件 车船所有权证明文件及注有申明免税依据和理由的材料到主管税务机关办理免税登记手续 公车登记工作补充说明 1 所有纳税人 包括行政事业单位 9月份均需要填报车船税税源登记表 2 目前市局未印制新的车船税税源登记表 纳税人可通过北京市地税局外网的下载中心进行登记表格下载 3 纳税人仅就车辆的计税依据进行变更登记的 只需重新打印车辆情况登记表 报主管税务所备案即可 不再报送车辆变更情况登记表 车辆情况登记表 车辆情况登记表 1 填表范围 凡初次到税务机关办理税务登记证 含换发税务登记证 在办理车辆情况登记时填写 车辆情况登记表 2 车辆牌照号 车辆类型 填写机动车行驶证中号牌号码和车辆类型 3 核定载客量 整备质量 根据机动车行驶证内容填写 1 乘人汽车填写机动车行驶证中的核定载客 2 非乘人汽车填写机动车行驶证中的整备质量 4 年应免税额 条例与细则中明确免税的车辆 将年应纳税额填写在此栏中 并在备注栏中注明免税车辆的类型 公交车 拖拉机 军警车 领使馆车 其他车辆 车辆变更情况登记表 填表说明 1 填表范围 凡对本表所涉及项目发生变动的 在办理车辆变更情况登记时填写此表 2 变更原因 请在相应的变更原因选项后的 划 1 行驶证内容变更 是指机动车行驶证内容发生变化的 将变更前与后的信息分别填写在 变更前 与 变更后 栏中 2 报废或注销 丢失或被盗 是指报废或注销 丢失或被盗车辆的 将报废或注销车辆信息填写在 变更前 栏中 3 新增 是指新购置车辆的 将新购置车辆信息填写在 变更后 栏中 4 过户 是指将车辆过户给其他单位或个人的 而本单位不负责缴纳该车辆的车船使用 牌照 税的 将过户车辆的信息填写在 变更前 栏中 5 其它 是指除上述变更原因外 车辆信息发生变更的 将变更前与后的信息分别填写在 变更前 与 变更后 栏中 城镇土地使用税征收管理 门头沟区地方税务局第一税务所 中华人民共和国国务院令第483号 国务院关于修改 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 的决定 已经2006年12月30日国务院第163次常务会议通过 现予公布 自2007年1月1日起施行 总理温家宝二 六年十二月三十一日 新政出台的背景 新条例的出台是地方税改革的最新进展 有利于统一税制 公平税负 拓宽税基 贯彻落实国家宏观经济政策 增加地方财政收入 近年来 随着土地有偿使用制度的实施 经济的发展和土地需求的不断增加 原城镇土地使用税的一些规定已明显滞后于经济形势发展变化的要求 新政出台的背景 一是税额标准太低 每平方米土地年税额最高只有10元 最低仅为0 2元 这与我国人多地少 土地资源极为紧缺的现状以及近年来日益攀升的地价水平是极不相适应的 二是对外商投资企业不征税 税负有失公平 近几年 为了抑制投资过热 促进合理开发利用土地 中央采取了一系列宏观调控措施 特别加强了土地的管理 但一些地区和行业固定资产投资增长过快 乱占滥用土地的现象仍然严重 据有关报道 目前已出让的土地有2 3仍处于闲置状态 而城镇土地使用税作为我国目前在土地保有环节征收的唯一税种 长期以来税负偏低 2005年全国城镇土地使用税收入为137亿元 2006年177亿元 占全国税收总收入的比重不足0 5百分点 难以发挥其经济调节作用 而且 城镇土地使用税税额偏低 也影响了地方政府根据经济发展状况及时调整土地等级和税额的积极性 此外 外资企业使用土地不缴纳城镇土地使用税 造成内外资企业用地成本的差异 不利于不同经济类型的企业共同协调发展 也不符合市场经济公平竞争的原则 因此 需要对原城镇土地使用税暂行条例的有关内容进行调整和完善 新政出台的背景 为落实国家宏观调控政策和完善城镇土地使用税税制 2006年8月1日 中共中央国务院转发的通知 中发 2006 14号 明确提出了 提高城镇土地使用税单位税额 严格控制减免税范围 的要求 8月31日 国务院下发的 关于加强土地调控有关问题的通知 国发 2006 31号 又进一步明确指出 提高城镇土地使用税征收标准 财政部会同国土资源部 法制办要抓紧制订具体办法 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布根据2006年12月31日 国务院关于修改的决定 修订 北京市实施 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 办法 1988年12月30日北京市人民政府京政发 1988 115号文件发布 根据1998年6月12日北京市人民政府第6号令第一次修改 根据2007年4月27日北京市人民政府188号令第二次修改 北京市实施 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 办法 城镇土地使用税纳税人在本市城区 近郊区行政区域内 远郊区的区 县政府所在地 县城 和建制镇 工矿区使用土地的单位和个人 为城镇土地使用税 以下简称土地使用税 的纳税人 应当依照 条例 和本办法的规定缴纳土地使用税 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 城镇土地使用税纳税人 新增 前款所称单位 包括国有企业 集体企业 私营企业 股份制企业 外商投资企业 外国企业以及其他企业和事业单位 社会团体 国家机关 军队以及其他单位 所称个人 包括个体工商户以及其他个人 城镇土地使用税暂行条例修改的具体内容是 2 将外资企业纳入城镇土地使用税征税范围 新修订的 城镇土地使用税暂行条例 在第二条中增加了第二款 将第一款中使用土地的单位和个人定义为 前款所称单位 包括国有企业 集体企业 私营企业 股份制企业 外商投资企业 外国企业以及其他企业和事业单位 社会团体 国家机关 军队以及其他单位 所称个人 包括个体工商户以及其他个人 即 把在城市 县城 建制镇 工矿区范围内使用土地的外商投资企业 外国企业和外籍个人也确定为城镇土地使用税的纳税人 应当依照条例的规定缴纳土地使用税 对外资企业用地征收城镇土地使用税 符合党的十六届三中全会关于 统一各类企业税收制度 的要求 有利于公平税负 平衡内外资企业的税收负担 有利于促进各类企业公平竞争 将外资企业纳入城镇土地使用税征税范围有什么意义 对外资企业用地征收城镇土地使用税 符合党的十六届三中全会关于 统一各类企业税收制度 的要求 有利于公平税负 平衡内外资企业的税收负担 有利于促进各类企业公平竞争 缴纳场地使用费的外资企业是否仍应当缴纳城镇土地使用税 中华人民共和国中外合资经营企业法 第五条规定 中国合营者的投资可包括为合营企业经营期间提供的场地使用权 如果场地使用权未作为中国合营者投资的一部分 合营企业应向中国政府缴纳使用费 中华人民共和国外资企业法实施细则 第四十一条规定 外资企业除依照本章规定取得土地使用权外 还可以依照中国其他法规的规定取得土地使用权 从上述法律 行政法规规定中可以看出 场地使用费是外资企业和中外合资企业为取得土地使用权而缴纳的使用费 财政部于1997年明确场地使用费属于国有土地有偿使用收入 1990年我国开始实行土地有偿使用制度后 原国家土地管理局和国务院办公厅分别于1994年 1999年明确以出让方式取得土地使用权的外资企业 不再缴纳场地使用费 因此 场地使用费与土地出让金类似 是国家有偿让渡土地使用权而收取的费用 是企业在土地取得环节支付的成本 而城镇土地使用税是国家无偿取得的税收收入 是企业在土地保有环节支付的税收 场地使用费与城镇土地使用税的性质 体现的权益 隶属的环节均不相同 因此 征收城镇土地使用税与是否缴纳场地使用费没有关系 北京市实施 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 办法 计税依据土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据 依照本办法规定的税额计算征收 占用的土地面积按建设用地规划许可证或者土地权属文件的土地占用面积确定 没有建设用地规划许可证或者土地权属文件的 以纳税人据实申报并经地方税务机关核实的土地占用面积确定 北京市实施 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 办法 税额标准 本市土地使用税的纳税等级划分为六级 每平方米年税额如下 我区土地为六级 一级土地30元 二级土地24元 三级土地18元 四级土地12元 五级土地3元 六级土地1 5元 北京市实施 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 办法 税额标准土地纳税等级范围的划分 由北京市地方税务机关参照北京市出让国有土地使用权基准地价级别范围确定和调整 参照市局外网 电子地图 北京市实施 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 办法 下列土地免缴土地使用税 一 国家机关 人民团体 军队自用的土地 二 由财政机关拨付事业经费的单位自用的土地 三 宗教寺庙 公园 名胜古迹自用的土地 四 市政街道 广场 绿化地带等公共用地 五 直接用于农 林 牧 渔业的生产用地 六 经批准开山整治的土地和改造的废弃土地 从使用的月份起免缴土地使用税10年 七 由财政部另行规定免税的能源 交通 水利设施用地和其他用地 北京市实施 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 办法 特殊减免缴纳土地使用税确有困难的纳税人 经纳税人提出减免税申请 由地方税务机关按照规定的程序办理 北京市地方税务局转发国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知京地税地 2004 616号 困难减免 一 从事社会公益事业的纳税人 二 承担政府任务的纳税人 三 全部停产的纳税人 四 遭受自然灾害及其他客观原因造成纳税困难的纳税人 北京市实施 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 办法 纳税期限本市土地使用税全年税额分两次申报缴纳 申报纳税期限为每年4月1日至4月15日和10月1日至10月15日 北京市实施 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 办法 登记及变更纳税人应当在地方税务机关规定的期限内向地方税务机关提交使用土地面积数量的依据 办理土地情况登记手续 纳税人使用土地情况变动的 应当自变动之日起30日内 到登记地的地方税务机关办理土地情况变更登记手续 市局文件 北京市地方税务局关于城镇土地使用税征收管理有关问题的通知京地税地 2007 303号北京市地方税务局关于2007年度征收城镇土地使用税的通告京地税地 2007 322号北京市地方税务局关于印发 北京市城镇土地纳税等级分级范围 的通知京地税地2007 229号 北京市地方税务局关于2007年度征收城镇土地使用税的通告京地税地 2007 322号 纳税地点的确定 一 纳税人应当向土地所在地的地方税务机关缴纳土地使用税 二 纳税人土地所在地和税务登记地不一致的 应向独立核算单位的税务登记地的主管地方税务机关申报纳税 三 纳税人使用的土地不属于同一省 自治区 直辖市 管辖范围的 应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税 北京市地方税务局关于城镇土地使用税征收管理有关问题的通知京地税地 2007 303号 纳税申报和税款征收关于城镇土地使用税税款征收问题1 2007年4月份征期暂缓征收城镇土地使用税 2007年度城镇土地使用税税款在2007年10月份征期合并征收 北京市地方税务局关于2007年度征收城镇土地使用税的通告京地税地 2007 322号 纳税申报和税款征收2 2008年度及以后年度城镇土地使用税税款征收仍然按照 北京市地方税务局转发北京市人民政府关于修改 北京市施行中华人民共和国房产税暂行条例的细则 和 北京市实施中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例办法 有关条款的决定的通知 京地税二 1998 369号 文件中的有关规定执行 申报纳税期限为每年的 月份的前15日内 北京市地方税务局关于城镇土地使用税征收管理有关问题的通知京地税地 2007 303号 关于税额标准的衔接问题2007年1月1日以前欠缴及未缴纳的城镇土地使用税按照 北京市地方税务局关于印发 北京市调整城镇土地使用税部分土地等级税额方案 的通知 京地税二 1995 398号 文件中规定的税额标准执行 从2007年1月1日起征收的城镇土地使用税按照北京市人民政府第188号令中规定的税额标准执行 北京市地方税务局关于城镇土地使用税征收管理有关问题的通知京地税地 2007 303号 关于房地产开发企业开发用地城镇土地使用税征收问题 关于房地产开发企业开发用地城镇土地使用税征收问题 1 对于房地产开发企业开发用地2006年度城镇土地使用税的税款征收按照 北京市地方税务局关于房地产开发企业开发用地征收城镇土地使用税有关问题的通知 京地税地 2005 550号 文件中的规定执行 在2007年10月份征期征收 关于房地产开发企业开发用地城镇土地使用税征收问题 2 从2007年 月 日起 对房地产开发企业开发用地