财经法规与会计职业道德 第三章 税收征收管理法律制度.doc

财经法规与会计职业道德复习重点与机考题库第三章 税收征收管理法律制度1.税务登记的范围：除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，都应当按照规定办理税务登记。2.税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申请、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。3.税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证换证制度。税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次。4.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。5.税务登记主管机关：县以上国家税务局、地方税务局，负责税务登记的开业登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。6.税务登记的种类：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。开业税务登记的时间要求：之日起30日内；变更登记，是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记，时间：之日起30日内；适用范围：改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）。（注：涉及主管税务机关变动：注销登记）停业、复业登记：纳税人停业期限不得超过1年。纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请。注销登记的时间要求：之日起15日内。外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。（报验登记时，提交税务登记证件副本和外管证）7.一般情况下，登记顺序：先工商再税务，注销顺序：先税务再工商。除纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内向原税务登记机关申报办理注销税务登记。8.发票管理：发票一般分为存根联、发票联、和记账联。增值税专用发票：发票联、抵扣联和记账联。发票的种类：可分为增值税专用发票、普通发票和专业发票。增值税专用发票隶属于国家税务局管理范围，它只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。 生产型：30万 会计制度健全商业：180万一般纳税人 生产型：100万 会计制度不健全 商业：180万不属于一般纳税人：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；个人（除个体经营者以外的其他个人）；非企业性单位；不经常发生的增值税应税行为的企业。9.普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票的情况下也可以使用普通话发票。10.发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。11.发票应当使用中文印制。民族自治区地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。12.发票的领购：在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。申请领购发票：提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。13.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。保证金：不超过1万元。14.一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。15.最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批。16.一般纳税人领购专用设备后，凭最高开票限额申请表、发票领购簿到主管税务机关办理初始发行。17.一般纳税人凭发票领购簿、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。18.不得领购开具专用发票：会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的；有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。19.发票管理办法的规定：收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票；开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章；任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具；任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境；20.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，抒经税务机关查验后销毁。21.增值税专用发票时限的规定：采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出当天；采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；设立两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天；将货物作为投资提供给其他单位和个体经营者的，为货物移送的当天；将货物分配给股东，为货物移送的当天。（注：地点发生变化：货物移送当天）22.纳税申报的方式：直接申报;邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮局邮戳日期为实际申报日期。（邮政部门将邮寄申报信件以同城邮政特快专递的方式送交税务机关）;数据电文申报（网上申报），其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。23.纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。24.税务机关是征税的唯一行政主体。税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。25.税款优先：税收优先于无担保债权。纳税人发生欠税在前的，税收优于抵押权、质权和留置权的执行。税收优先于罚款、没收违法所得。26.税款征收方式：查账征收：适用于经营规模较大、财务会计制度健全、会计记录完整、能够认真履行纳税义务的纳税人。查定征收：适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低的纳税人。查验征收：适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人。（如：猪肉）定期定额征收：适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账惩治或暂缓建账的小型纳税人。代扣代缴（个人所得税）代收代缴：如税法规定，受托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税。委托代征：适用于零星、分散和流动性较大的税款征收，如集贸市场税款的征收。其他方式：如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。27.税务机关有权核定应纳税额的适用范围（了解）：不设置账簿的；应当设置账簿但未设置的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。28.加收滞纳金：扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，按日加收滞纳税款5的滞纳金。公式：滞纳金金额=滞纳税额X滞纳金比率（5）X滞纳天数29.税收保全措施：凡属于税务机关责成提供纳税担保的纳税人，如果不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。个人及其所抚养家庭维持生活必须的住房和用品，不在税收促使措施的范围之内；税务机关对单价5000元以下的其他生