2010年中级会计实务模拟试卷(一).doc

二一年度全国会计专业资格考试模拟试卷（一）中级会计资格中级会计实务试卷(本试题包括客观试题和主观试题两部分)客观试题部分(客观试题要求用2B铅笔在答题卡中填涂答题)一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信点。本类题共15分，每小题1分。多选、不选、错选均不得分。）1.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（ ）。A.收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润C.收入源于日常活动，利得源于非日常活动D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加2. 甲公司于2005年12月21日购入并使用一台机器设备。该设备入账价值为84000元，估计使用年限为10年，预计净残值4000元，按双倍余额递减法计提折旧。2008年初由于新技术发展，将原预计使用年限改为7年，净残值改为2000元，所得税税率为25%，则该估计变更对2008年净利润的影响金额是（ ）元。A.10720 B.16000 C.10720 D.80643.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，错误的是（ ）。A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式进行后续计量B.满足特定条件时可以采用公允价值模式进行后续计量C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式进行后续计量D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量4. A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。 A.700 D.800 C 712 D.8125. .A公司为建造厂房于2009年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2009年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2009年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2009年度应予资本化的利息金额为（ ）万元。A.20 B.45 C.60 D.306. 下列关于会计估计变更的说法中，不正确的是（ ）A.会计估计变更应采用未来适用法B.如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认C.如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认D.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理。7.甲公司的记账本位币为人民币。2009年12月5日以每股2美元的价格购入A公司20000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元7.6元人民币，款项已经支付，2009年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日汇率为1美元7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入公允价值变动损益的金额为（ ）元人民币。A.21600 B.800 C.10000 D.106008. 下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（ ）。A.固定资产减值准备B.可供出售金融资产减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备9. 甲公司2009年1月1日取得乙公司30%的股权，采用权益法核算。投资当日乙公司除一批存货的的账面价值为500万元，公允价值为600万元外，其他项目的账面价值与公允价值均相等。当年乙公司实现净利润1000万元。假定年底乙公司上述存货的40%对外销售。2009年6月5日，乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货。至2009年末，甲公司已将从乙公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方。则2009年甲公司因该项投资计入投资收益的金额为（ ）万元。A.448 B.252 C.300 D.28210. .A公司2008年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期为5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2010年前适用的所得税税率为15%，从2010年起适用的所得税税率为25%。2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。A.4.8 B.12 C.7.2 D.411. 关于现金结算的股份支付的计量正确的是（ ）。A.应按资产负债表日当日企业承担负债的公允价值重新计量B.应按授予日的公允价值计量，不考虑其后公允价值变动C.应按资产负债表日当日企业承担负债的账面价值计量D.应按授予日企业承担负债的账面价值计量12. 关于或有事项，下列说法中正确的是（ ）。A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债B.待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债C.企业应当就未来经营亏损确认预计负债D.企业在一定条件下应当将未来经营亏损确认预计负债13. 按我国会计准则的规定，母公司编制合并财务报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“实收资本”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为（ ）。A.合并报表决算日的市场汇率B.实收资本入账时的即期汇率C.本年度平均市场汇率D.本年度年初市场汇率14. .下列各项中，不影响事业单位经营结余的因素是（ ）。A.经营支出B.上级补助收入C.经营业务负担的销售税金D.经营收入15. 甲公司2009年末原材料的账面余额为300万元，数量为20吨。该原材料专门用于生产与A公司所签合同约定的20台甲产品。该合同约定：甲公司为A公司提供甲产品20台，每台售价18万元。将该批原材料加工成20台甲产品尚需加工成本总额为68万元。估计销售每台甲产品尚需发生相关税费0.5万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为15万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。该公司2008年末已为该原材料计提存货跌价准备为2万元。甲公司2009年对该原材料应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A.18 B.0 C.16 D.2二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（ ）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2.关于投资性房地产的后续计量，下列说法中错误的有（ ）。A.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧B.采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式3.关于或有事项，下列说法中正确的有（ ）。A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债B.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为C.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额D.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出4.关于债务重组准则，下列说法中不正确的有（ ）。A.债务重组一定是在债务人发生财务困难情况下发生的B.债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项C.债务重组既包括持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经营情况下的债务重组D.债务重组不一定是在债务人发生财务困难情况下发生的5. 关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反映，下列说法中正确的有（ ）。A.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数B.母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数D.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数6.按照我国新企业会计准则规定，下列各项有关所得税的表述中正确的有（ ）。A.产生暂时性差异的一定是资产负债表中列示的资产、负债项目B.负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核D.在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税项目的金额进行调整7.下列关于民间非营利组织会计核算的表述中，正确的有（ ）。A.民间非营利组织在确认收入时，应当遵照收付实现制原则B.对于民间非营利组织受赠的非现金资产，如果捐赠方未提供有关凭据的，应按名义金额1元入账C.捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件D.民间非营利组织的会费收入一般为非限定性收入8. 2007年4月20日，A公司以本公司普通股为对价，自甲公司取得B公司70%有表决权股份，A公司所发行股票公允价值为2800万元，发行过程中支付佣金和手续费200万元。A公司聘请中介机构对B公司进行评估，支付评估费用50万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值总额为3600万元。合并各方在合并前不存在关联方关系。下列有关该项企业合并的表述中，正确的有（ ）。A.A公司应确认长期股权投资2850万元B.A公司应确认长期股权投资2650万元C.该项企业合并产生的商誉为130万元D.该项企业合并产生的商誉为330万元9.下列有关收入的确认，表述正确的有（ ）。A.采用托收承付方式销售商品时，一般应在商品发出并办妥托收手续时确认收入B.在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益C.获得奖励积分的客户满足条件时有权取得授予企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定D.实质具有融资性质的分期收款销售商品，应按合同约定分期收款的日期确认收入10. 下列交易中，不属于非货币性资产交换的有（ ）。A.以100万元应收债权换取生产用设备B.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付25万元补价C.以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价D.以准备持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分。）1.企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地厂建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。 （ ）2. 企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。 （ ）3. 在进行不具有商业实质的非货币性资产交换的核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产公允价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。 （ ）4. 在编制本年度合并财务报表时，如果以前年度母公司以高于其账面价值的价格出售给子公司的固定资产，在本年度售出企业集团，则不应当再对该内部固定资产交易作抵销处理。 （ ）5. 企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于以现金结算的股份支付。 （ ）6. 长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于被投资单位在本企业取得投资前实现净利润的分配额，应冲减长期股权投资。 （ ）7. 高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目。 （ ）8. 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额不应当转回。（ ）9. 在非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 （ ）10. 事业单位的固定资产和固定基金一定相等。 （ ）主观试题部分（主观试题要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理）四、计算分析题（本类题共2题，共22分，第1题12分，第2题10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑增值税以外的其他相关税费。甲公司2010年至2012年与投资有关的资料如下：（1）2010年3月1日，甲公司与乙公司签订资产置换协议，以一批商品和一台设备换入乙公司所持有丙公司股权的40% （即甲公司取得股权后将持有丙公司股权的40%，并对丙公司具有重大影响）。甲公司和乙公司不具有关联方关系。甲公司换出商品的公允价值为4000万元（不含增值税），成本为4200万元，已计提跌价准备400万元；换出设备的公允价值为1320万元，设备原价为2000万元，已提折旧400万元，已提减值准备200万元。上述协议于2010年3月15日经甲公司临时股东大会和乙公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2010年3月31日完成。2010年3月31日，丙公司可辨认净资产公允价值为18000万元，所有者权益账面价值为18400万元。丙公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2010年3月31日，该固定资产的公允价值为600万元，账面价值为1000万元，丙公司对该固定资产按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。（2）2010年12月31日丙公司可供出售金融资产公允价值为2000万元，该可供出售金融资产系2010年11月1日取得，取得时成本为1600万元。（3）2010年度，丙公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润180万元；2月至3月份实现净利润370万元；4月至12月份实现净利润1770万元。（4）2011年11月29日，甲公司与丁公司签订协议，将其所持有丙公司股权的14转让给丁公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经甲公司和丁公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为2400万元，协议生效日丁公司支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付70%的款项。（5）2011年12月10日，甲公司和丁公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丁公司支付的股权转让总价款的30%。（6）2011年度，丙公司实现净利润的情况如下：1月至11月份实现净利润2600万元；12月份实现净利润360万元。（7）2012年1月5日，上述股权转让的过户手续办理完毕。甲公司收到丁公司支付的股权转让总价款的70%。（8）2012年3月20日，丙公司分派现金股利400万元。（9）2012年丙公司实现净利润2960万元。假定：（1）不考虑所得税的影响；（2）除上述交易或事项外，丙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。要求：（1）确定甲公司取得丙公司股份的股权转让日。（2）编制甲公司2010年至2012年上述与投资业务有关的会计分录。（3）计算2012年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。（答案中的金额单位用万元表示）2. 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额项目外币金额（万美元）折算汇率折算人民币金额（万元）银行存款（借方）10007.007000应收账款（借方）3007.002100长期借款（贷方）20007.0014000应付利息（贷方）307.00210长期借款2000万美元，系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2007年11月开工，至2009年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1200万美元，2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。2009年4月至6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：（1）4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日即期汇率为1美元6.90元人民币；（2）4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为l美元6.80元人民币，卖出价为1美元6.90元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元6.85元人民币；（3）5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日即期汇率为1美元6.70元人民币；（4）5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日即期汇率为1美元6.70元人民币（当日即期汇率与上一季度汇兑差额应计入当期损益）；（5）6月20日，向美国某公司销售A商品，售价为200万美元，未收款，A商品的成本为1000万元。当日即期汇率为1美元6.60元人民币；（6）6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日即期汇率为1美元6.60元人民币。要求：（1）编制2009年第2季度外币业务的会计分录。（2）计算2009年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额。（3）编制2009年6月30日确定汇兑差额的会计分录。五、综合题（本类题共2题，共33分，第1小题16分，第2小题17分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）1. 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)，2009年度财务会计报告于2010年3月31日批准对外报出。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25(假定公司发生的可抵减时间性差异预计在未来3年内能够转回，长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润10提取法定盈余公积。在2010年度的财务会计报告批准报出之前，在所得税未清缴，注册会计师发现甲公司有如下会计处理不正确的事项。甲公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：（1）甲公司于2009年1月1日取得A公司20的股份作为长期投资。2009年12月31日对A公司长期股权投资的成本为20 000万元，公允价值减去处置费用后的净额为17 000万元，未来现金流量现值为19 000万元。2009年12月31日，甲公司将长期股权投资的可收回金额预计为17 000万元。其会计处理如下：借：资产减值损失 3 000 贷：长期股权投资减值准备A公司 3 000（2）B公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司20的股份，计1 800万股。因B公司欠甲公司3 000万元，逾期未偿还，甲公司于2009年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。甲公司于9月30日，对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至2009年12月31日，此案尚在审理中。甲公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款。甲公司于2009年12月31日进行会计处理如下：借：其他应收款 3 000 贷：营业外收入 3 000 （3）2010年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2010年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备.甲公司的会计处理如下：借：其他应收款 200 贷：预付账款 200借：以前年度损益调整 200 贷：坏账准备 200与此同时对2009年度会计报表有关项目进行了调整。（4）甲公司2009年1月1日用货币资金1 000万元从证券市场上购入C公司股份的25，并对C公司具有重大影响，C公司2009年1月1日的可辨认净资产公允价值为4 000万元，2009年度实现净利润为800万元。但甲公司对C公司的投资采用成本法核算。C公司适用的所得税税率为25。甲公司2009年1月1日的会计处理如下：借：长期股权投资C公司(成本) 1 000 贷：银行存款 1 0002009年甲公司对C公司的投资未进行其他会计处理。（5） 3月31日，甲公司发现，在2009年12月31日，将可供出售金融资产的公允价值增加额计入了公允价值变动损益，金额为80万元。借：可供出售金融资产公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 80借：所得税费用 20 贷：递延所得税负债 20（6）1月5日，甲公司收到乙公司退回的2009年购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。由于该批产品质量存在一些问题，甲公司同意了乙公司的退货要求，乙公司并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为100万元，增值税额为17万元，销售成本为80万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2010年1月5日，该批商品的应收账款尚未收回。 甲公司收到退货,未进行帐务处理（7）2月20日甲公司发现，2009年11月2日，甲公司与丙公司签订大型设备的销售合同并负责安装，合同规定，甲公司向丙公司销售两台大型设备，售价为每台500万元，成本为360万元，并负责安装，且安装是销售的重要组成部分，甲公司已开具增值税专用发票并已收到丙公司通过银行支付的上述款项，设备已发出，预计在2010年5月30日安装完毕。税务局根据增值税专用发票，将此项业务确认了收入，并计入应纳税所得额。甲公司在2009年11月2日的账务处理为：借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费应交增值税销项税额170借：主营业务成本 720 贷：库存商品 720要求：(1)判定以上事项，哪些是日后事项？哪些是非日后事项？（只写题代号）(2)对于注册会计师发现的甲公司的不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目。2. 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司。甲公司于2008年1月1日定向增发本公司500万股普通股股票（每股面值1元，市价为7元）给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。股权登记等相关手续已于当日办妥。(非同一控制)2008年1月1日，乙公司可辩认净资产公允价值为4000万元，其中：股本为3000万元，资本公积为500万元，盈余公积为100万元，未分配利润为400万元。另外，乙公司的备查帐如下。（其他资产、