265E论民营企业内部控制制度：以一品建设集团有限公司为例 文献综述.doc

科技学院学生毕业设计（论文）文 献 综 述题目论民营企业内部控制：以一品建设集团有限公司为例 文献综述 院（系） 经济管理学院 专业班级 会计学本科2006级 学生姓名 学号 指导教师（签字） 文献综述要求1.文献综述是要求学生对所进行的课题搜集大量情报资料后综合分析而写出的一种学术论文。其特点“综”是要求对文献资料进行综合分析、归纳整理，使材料更加精练明确、更有逻辑层次；“述”就是要求对综合整理后的文献进行比较专门的、全面的、深入的、系统的描述和评价。2.文献综述中引用的中外文资料，内容必须与课题或专业方向紧密相关，理工类不得少于10篇，其它不少于12篇。3.文献综述不少于2000字。其所附注释、参考文献格式要求同正文。文献综述的评阅评阅要求：应根据学校“文献综述要求”，对学生的文献综述内容的相关性、阅读数量以及综述的文字表述情况等作具体的评价。指导教师的评语：指导教师（签字） 年 月 日民营企业的内部控制的文献综述摘要：内部控制可谓是近年来研究的热点，特别是在二十世纪以来国内外频频发生财务丑闻时，在把矛头直指向财务会计报告时，也在探索企业内部治理等问题。并把问题的症结和解决途径归到了内部控制。加强和完善企业内部控制，已成为理论界和实务界关注的焦点之一。内部控制作为企业管理中的一个重要内容，就越来越受到人们的关注。不少专家对内部控制的现有问题提出了各自的想法，并对企业内部控制制度存在的问题进行了具体分析提出了改善的措施。关 键 词：概述 原因及目的 问题 完善及其对策1. 内部控制的概念国外内部控制理论发展经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理框架五个阶段。国内在对内部控制文献介绍时也主要是以引入内部控制在西方的发展历史和权威机构对内部控制的定义来进行讨论。比如内部会计与管理控制、内部控制结构和内部控制成分三种提法（朱荣恩，2001），就分别对应美国的二因素法、结构三分法和COSO报告，当然我国也具有中国特色的地方就是根据国情需要对会计控制和对内部控制实质的探讨。 在中国较早期的文献中对内部控制概念的讨论较多，且先是主要以会计控制为讨论对象的。广义的会计控制既包括“会计控制”,也包括“对会计的控制”。“会计控制”是指通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动,以使企业实现效益最大化的目标；所谓“对会计的控制”则是指对会计工作及其质量所进行的控制 ,这是对控制者所进行的一种再控制。（阎达五，宋建波,2000）这种定义主要还是在会计概念和功能的基础上来认识控制，把控制的方法和途径局限在会计这个领域，这也主要基于我国对内部控制的应用，主要还是会计内部控制。再比如从实质上来看,用契约理论解释，企业是一系列契约的组合,是个人之间交易产权的一种方式。就契约本身而言,企业与市场的区别主要在于契约的完备性程度不同。所以,企业的存在有其必然性,这种不完备性也就视为减少交易成本收益的一种代价或成本。为了在取得低交易成本收益的同时弥补企业契约的不完备性,就需要在企业内部存在一个控制机制,来弥补企业契约的不完备性,以保证企业的正常运作和发展。（刘明辉，张宜霞 2002）可见我国学者也在使用实践和理论来深化对内部控制的理解。 2.企业进行内部控制的原因及目的（李连华2005.2）在“公司治理结构与内部控制的链接与互动”一文中提到公司治理是源头 (高层组织结构源于公司治理),内部控制是中间机制,执行层组织结构则是末端,三者之间有两个交叉区域,公司治理结构变革追求治理效率,组织结构变革追求经营效率,这些变革共同推动了企业进行内部控制的根本原因。石爱中（2006）中谈到内部控制不仅仅是与公司治理等相融合，它的最终目的是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性。在现代企业中,其主要作用如下:一是有助于管理层改善经营方式,实现经营目标;二是保护企业各项资产的安全和完整,防止资产流失或损害;三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性;四是保证企业财务活动的合法性。可见,内部控制既是企业发展的需要,也是企业的一种责任和义务。 张国康等（2002）提到企业进行内部控制是必须的，原因“企业内部会计控制是企业管理的重要内容,对企业的生存和发展有着重要意义,实行企业内部会计控制,应采取一些有效的企业内部会计控制措施,对企业财务会计实施强有力监控,来保证企业的经营效益和经济利益,保证企业资产的安全、完整,以促进企业经济健康、快速发展”。3、内部控制存在的问题李若山（2005）在COSO报告下的内部控制新发展从中航油事件看企业风险管理中谈到目前我国内部控制制度建设取得重大进展，但任不成熟、不完善，还存在各种各样的问题如：(1)、内部控制环境部理想；(2)、风险管理机制不完备；（3）组织内部信息沟通不畅；（4）、内部审计监督机构不健全等。朱锦余等认为多数企业过分强调内部会计控制程序、方法和相应规章制度的设计与制定,而忽略了最终的执行,甚至有的企业制定内部会计控制制度的目的仅是为了应付审计的需要,对建立和执行内部会计控制缺乏积极性和主动性,使制度形同虚设,流于形式,并未真正落实到位,从而成为一纸空文。事实证明,内部控制失控问题的关键不是没有制度,而是制度落实不到位。4、内部控制制度的完善措施杨胜雄（2006）提出改善企业内部控制制度的措施：一、优化企业内部控制环境：1.优化企业制度 2.树立内控意识 3.坚持以本为本的观念 4.加强员工诚信和职业道德教育。二、建立健全失业企业内部控制制度：1.制定详细的会计岗位责任制 2.完善风险控制机制 3.实行严谨的会计资料控制 4.建立内部控制信息渠道。三、加强内部审计与外部监督工作：内部审计几十内部控制整体的一部分，有是内部控制的一种特殊形式，内部审计在现在企业运营中扮演者越来越重要的角色。内部审计应从财务部门分离出来,保持其在企业中的相对独立性,直接对经营管理层负责。同时根椐其对企业情况的了解,及时发现内部控制制度的薄弱环节,并分析原因和影响,找到改进的措施和方法。在强化企业外部监督中,一是财政、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门,可按照有关法律、行政法规规定的职责,对施工企业的会计资料加强监督检查。二是要大力发展注册会计师事业,充分发挥其独立超然的特性,履行社会公证和监督职能,使会计人员一方面受法规制度的规范,另一方面受注册会计师的公证监督。三是发动全社会参与会计监督,增强施工企业办理会计事务的守法意识。四是鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对施工企业违法违纪行为曝光,以充分发挥舆论监督的作用。5、结束语 建立和完善内部控制是企业在市场经济下必然而且必需的选择。在我国现实国情下，内部控制的建设不是短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。因此，需要政府、企业、社会各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我国国情的内部控制整体框架。以进一步完善公司治理结构，促进我国社会主义市场经济的健康发展。参考文献：1李维安.公司治理M.天津：南开大学出版社，2001.2中华人民共和国财政部.企业内部控制基本规范S.上海：立信会计出版社，2008.3张国康，黄金曦，罗彬.内部控制制度M.上海：立信会计出版社，20024葛家澍，杜兴强.会计理论M.上海：复旦大学出版社，2005.5国有企业监事会考察团.不断完善国有企业的公司治理和监管体制J.国有资产管理，2008.3.6石爱中.从内部控制历史看内部控制发展J.审计研究，2006.6.7杨胜雄.内部控制理论面临的困境及其出路J.会计研究，2006.2.8张经强，周虹.西方发达国家公司治理结构对我国的启示J.特区经济，2007.7.9郜林平，李根旺.将公司治理机制引入国有资产管理之研究J.会计之友，2008.6.10李连华，聂海涛.我国内部控制研究的思想主线及其演变：19852005J.会计研究，2007.3.11李连华.公司治理结构与内部控制的链接与互动J.会计研究，2005.2.12朱锦余，赵如兰，陈红.企业内部控制规范实施情况问卷调查分析J