出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作.doc

出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作一、销售1、当月销售：以出口发票记账联、出库单为附件借：应收外汇账款*国家/*客户贷：主营业务收入出口销售收入注：1、均为FOB价入账，CIF价或者其他价格出口的出口发票上需要标注。2、网上报税时，当月的免抵退销售额，在主表中相应栏内手工填列。3、以当月出口销售额*（征税率-退税率）做进项转出借：主营业务成本出口销售成本贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）注：1、网上报税时，这部分进项转出即为免抵退不得免征和抵扣税额，在表二中相应栏内手工填列。2、以上是当月有出口销售必做的两个步骤！同时将发生的销售录入到免抵退系统当中二、收汇1、收货款（以银行收汇水单为附件）借：银行存款美元账户贷：应收外汇账款*国家/*客户2、美元转人民币(（以银行转账水单为附件）借：银行存款人民币财务费用汇兑损益贷：银行存款美元3、月末美元日记账需要调汇，本月汇率*美元余额-人民币余额即为调汇金额汇率（月初1日汇率中间价，遇假日顺延，中国人民银行网可查）借：财务费用汇兑损益贷：银行存款美元分录为：借：银行存款人民币财务费用汇兑损益贷：应收外汇账款*国家/*客户注：也有把财务费用放到月底统一调的。美元应收账调汇同美元日记账调汇。以上为收汇过程涉及的账务处理，同时核销时需持核销单号到开户行外汇办公室领取收汇核销证明联，以便到外汇局办理核销。具体可以咨询当地银行。三、单证收齐申报、退税所谓单证收齐是指下列单证：（1）出口发票（退税联）（2）报关单（出口退税联）（3）核销单（出口退税联）1、业务员下订单，收到预付款后，货物生产完毕，准备出口，并确定货代，此时需要寄报关资料给货代，具体相关资料：（1）核销单需加盖中英文条形章（蓝色），组织机构代码章（蓝色），骑缝处盖2个公章（红色），要求核销单空白且已作海关备案。（2）报关单需加盖报关专用章（蓝色），要求报关单为蓝色空白纸1张。（3）代理报关委托书需加盖公章2个（右上角左下角各1个），法人章1个（左下角），要求空白正本三联均需盖章。（4）销售合同、商业发票、装箱单盖中英文条形章、法人章，要求各1份。（5）报关单草稿标清毛重、净重等资料，不需盖章。（6）代理报关委托书草稿标好日期、商品名称、商品编码等，填好委托方这一部分，不需盖章。2、接下来就是货代的事了，货代把货物报关同时会寄提单到公司，需要复印提单1份作为退税备案资料。大概一个月左右时间，货代会将退下来的核销单、报关单寄到公司，同时货代会寄1份场站收据副本（装货单）用于我们作退税备案资料，如果货代没有寄这份装货单应及时向货代要。此时，需要在电子口岸中做交单操作（出口收汇模块），做报关单数据报送操作（出口退税模块）将收到的报关单2联分开，出口退税联单独放置用于收齐退税（并复印一份作为退税备案资料），收汇核销联用于核销。3、核销以核销单号领取了出口收汇证明联后，就可以在出口收汇核销终端操作系统中，做核销申报了，比较容易操作的软件，有操作手册即可会用。申报资料：（1）打印2份收汇核销登记表盖公章或组织机构代码章（2）核销单三联（不要撕下任何一联），在退税联和存根联填上货物名称，单价，总价，收汇方式，收汇日期（3）报关单（收汇核销联）带以上资料去外汇局就可以办理核销了，一般2天左右即核销完毕，收汇核销终端操作系统中会有通知。核销完毕到外汇局拿回已盖了核销章的申报资料，核销单中撕下退税专用联用于收齐退税。其他核销资料统一备案。此时，我们前面讲到的单证已经收齐2种。4、出口发票可于账务处理前开具即可，要求日期在报关单申报日期前，撕下记账联用于做账，撕下退税联用于收齐退税，需加盖一个蓝色章。5、单证收齐退税申报根据收齐的单证在免抵退系统中，单证收齐模块检索相关信息标志收齐，并录入上月增值税申报表，生成免抵退汇总表，向进出口分局申报。（每月申报完增值税后15日前）申报资料：（1）增值税申报表（2）免抵退申报汇总表（3）免抵退申报明细表（4）粘贴好的三种单证，核销单粘在报关单右上角，出口发票粘在报关单左上角，顺序为核销单在最上面，报关单在中间，出口发票在最下面。6、根据上月15日后审批下来的免抵退申报汇总表做如下账务处理：借：应收补贴款出口退税应交税金应交增值税出口抵减内销应纳税额贷：应交税金应交增值税出口退税应收补贴款出口退税应交税金应交增值税四、特殊账务处理：1、出口转内销（1）由于各种原因导致的出口转内销，需要做如下账务处理：借：主营业务收入出口销售收入贷：主营业务收入国内销售收入应交税金应交增值税（销项税）注：国内销售收入=出口销售收入/（1+征税率）销项税=国内销售收入*征税率（2）同时转回进项转出，负的出口销售收入*（征税率-退税率）借：主营业务成本出口销售成本负数.贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）2、付海运费有些业务员谈成的出口价格不是FOB，是以CIF价或者其他价格出口，那么会涉及到一个海运费的问题，许多资料上讲海运费在出口时以其他应付款估计费用入账，我一般是收到海运费发票后以应收账款入账，具体处理如下：以海运费发票及银行水单为附件借：应收外汇账款*国家/*客户)贷：银行存款一笔业务完成，多的少的应收款，差额较小的，以财务费用（汇兑损益）调平，差额较大的，应该另有原因。3、出口企业申报增值税时的申报资料，需报送纸质资料到国税窗口：（1）增值税申报表4份2份签字收回做退税申报时用（2）表1至表4各1份（3）资产负债表1份（4）损益表1份（5）上月15日申报审批盖章的免抵退申报汇总表1份（6）当月出口明细表1份具体多少份及具体资料可咨询当地国