小企业会计准则习题.doc

一、 单项选择题：1、小工业企业销售材料取得的收入应记入（D）科目。A、主营业务收入 B、营业外收入 C、财务费用 D、其他业务收入2、甲企业从2012年9月起至2013年3月对外提供某项劳务，合同总收入为45万元。至2012年末甲企业提供该项劳务已累计发生劳务成本216万元，预计2013年继续提供劳务还需要发生劳务成本144万元。则2012年末甲企业提供该项劳务应确认收入（A）万元。A、27B、305C、256D、2883、某小企业为增值税一般纳税企业，2012年1月6日销售商品5000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的销售成本为12元，商品适用的增值税税率为17%；甲企业为购货方提供的商业折扣为10%，并在合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30；A商品已发出，甲企业已收到购货方于销售实现后的第20天所支付的货款，并存入银行。假定计算现金折扣时需考虑增值税。则该笔业务实际收到的款项为（D）元。A、90000 B、100000 C、105300 D、1042474、某企业销售商品一批,增值税专用发票上标明的价款为60万元,适用的增值税税率为17%,为购买方代垫运杂费为2万元,款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（D）万元。A、60 B、62 C、702 D、7225、下列各项中，不符合小企业收入定义要求的是（C）。A、出租生产设备取得的租金收入 B、出售原材料取得的销售收入C、出售生产设备取得的净收益 D、提供劳务取得的收入6、下列有关收入的说法中，正确的是（ C ）。A、收入在扣除相关成本费用后，必然会导致企业所有者权益增加B、企业销售商品采用预收货款形式的，应于收到货款时确认收入C、收入与所有者投入资本无关D、企业销售商品采用以旧换新方式的，销售商品的收入应按销售商品价格扣除回收商品的价格确定7、A企业销售产品一批，计117000元（价税合计），收到一张金额为117000元的银行汇票。以下会计分录中错误的是（D ）A.、借：应收票据117000 B、贷：主营业务收入100000 C、贷：应交税费应交增值税（销项税额）17000 D、借：银行存款117000 二、多项选择题：1、下列项目中不应确认为收入的有（ABCD）。A、销售商品收取的增值税款 B、出售飞机票时代收的保险费 C、旅行社代客户购买景点门票收取的款项 D、销售商品代垫的运杂费。2、下列各项中，小企业应确认为其他业务收入的有（AD）。A、对外销售材料收入 B、出售专利所有权收入C、处置营业用房净收益 D、让渡商标使用权收入3、下列情况中，通常应确认收入的有（ACD）。A、销售商品采用托收承付结算方式的办妥托收手续时B、委托代销商品在发出商品时C、在同一会计期间内开始并完成的劳务在劳务完成时D、预收款销售在发出商品时4、企业提供劳务交易的收入能够可靠地计量，必须同时满足的条件是（ABCD ）。A、收入的金额能够可靠地计量 B、相关的经济利益很可能流入企业C、交易的完工进度能够可靠地确定D、交易中己发生和将发生的成本能够可靠地计量5、下列项目中，属于让渡资产使用权取得收入的有（ AB ）。A、企业债权投资取得的利息收入 B、企业出租固定资产取得的租金收入C、转让无形资产所有权而取得的收入 D、企业进行股权投资而取得的股利收入6、关于政府补助的计量，下列说法中正确的有(ABD)。A、政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计算B、政府补助为非货币性资产的，市场价格能够可靠计量时，应当市场价格计量C、政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量D、政府补助为非货币性资产的，如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得市场价格的，应当按照名义金额计量7、有关政府补助的表述正确的有(BCD)。A、与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入)B、与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)C、政府补助为非货币性资产的，应当按照同类或类似资产市场价格计量D、公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量8、让渡资产使用权的收入确认条件不包括(CD)。A、与交易相关的经济利益能够流入企业B、收入的金额能够可靠地计量C、资产所有权上的风险已经转移D、没有继续保留资产的控制权9、企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括(ABCD)。A、劳务总收入能够可靠地计量B、相关的经济利益能够流入企业C、劳务的完成程度能够可靠地确定D、劳务总成本能够可靠地计量10、下列各项中，对收入的描述正确的有(BD)。A、营业外收入也属于企业的收入B、收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少C、所有使企业利润增加的经济利益的流入均属于企业的收入D、收入不包括为第三方或客户代收的款项11、收入的特征表现为(AC)。A、收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生B、收入与所有者投入资本有关C、收入可能表现为所有者权益的增加D、收入包括代收的增值税款12、下面哪些销售不应在发出商品时立即全部确认为收入（ABCD）A、委托代销商品 B、售后回购销售C、售后租回 D、分期收款销售三、判断题：1、出售固定资产取得的净收益，应作为小企业的其他业务收入核算。（错）2、企业发生的销售退回或销售折让，均应作为退回或折让当期的期间费用处理。（错）3、尚未确认销售商品收入的售出商品发生退回的，应错记“库存商品”，贷记“发出商品”。（错）4、小企业计提的营业税，都应通过“主营业务税金及附加”科目核算。（错）5、收入的特点之一是企业在日常活动中形成的经济利益总流入，所以企业处置固定资产、无形资产产生的经济利益流入均不构成收入。 （对）6、企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比去确认劳务收入。（对）7、2012年3月5日，甲企业销售一批产品给乙企业，开出的增值税专用发票上注明的产品价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项已存入银行。甲企业的账务处理如下：借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税(销项税额) 34000（对）8、在采用完工百分比法下：本报告期间确认的收入劳务总收入本报告期期末止劳务的完成程度以前报告期间已确认的收入（对）9、现金折扣是指小企业在商品交易时，根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。（错）10、小企业在进行销售退回的会计核算时，未确认收入的已发出商品的退回，不进行账务处理。（对）11、商业折扣是小企业最常用的促销手段，通常用百分比来表示，如5%、10%等。（对）12、对需要安装的商品的销售，必须在安装和检验完毕后确认收入。(错)13、企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益 ，均应作为其他业务收入核算。(错)14、企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。(错)15、企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可靠地计量，也要确认相关的收入。(错)16、企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。( 错)四、简答题：1、什么是收入？包括哪些内容？答：收入，是指小企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投人资本无关的经济利益的总流人。收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入和提供劳务收入。收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收人和其他业务收入。主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动所实现的收入，如销售商品、提供劳务等。其他业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入，如出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。2、销售商品收入的确认条件有哪些？通常情况下，不同的结算方式有哪些不同的收入确认标准？答：销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：商品已发出；已收到全部货款或取得收款权利。小企业判断销售商品收入满足确认条件的，应当提供确凿的证据。通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入；销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理；采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。3、劳务的开始和完成分属于不同会计期间的收入如何确认？答：劳务开始和完成分属不同会计期间的，可以按完工进度或完成的工作量确认主营业务收入或其他业务收人。资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认主营业务收入或其他业务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期问累计已确认劳务成本后的金额，结转主营业务成本或其他业务支出。4、什么是政府补助收入？政府补助特征是什么？答：政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。其中，“政府”包括各级人民政府以及政府组成部门(如财政、卫生部门)、政府直属机构(如税务、环保部门)等。联合国、世界银行等国际类似组织，也视同为政府。政府补助特征：1政府补助是无偿的；2政府补助通常附有条件；3、政府补助不包括政府的资本性投入。五、会计实务1、某小企业为增值税一般纳税人， 2012年3月发生销售业务如下：（1）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。（2）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，该小企业同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。要求：编制上述业务的会计分录。答：（1）3月8日借：应收帐款-B公司 175.5万贷：主营业务收入-W商品 150万 应交税费-应交增值税（销项税额）25.5万借：主营业务成本-W商品 120万贷：库存商品-W商品 120万（2）发生退回，用红字冲销时，借：应收帐款-B公司87.75万 贷：主营业务收入-W商品 75万应交税费-应交增值税（销项税额）12.75万 借：主营业务成本-W商品 60万贷：库存商品-W商品 60万或做相关分录，如下借：主营业务收入-W商品75万 应交税费-应交增值税（销项税额）12.75万 贷：应收帐款-B公司 87.75万借：库存商品-W商品 60万贷：主营业务成本-W商品 60万2、某小企业销售一批日用品，增值税发票上注明售价20000元，增值税3400元。该批产品适用的消费税税率为5，生产成本为16000元。要求：根据上述业务作会计分录。答：借：应收账款或银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税金应交增值税（销项税额）3400借：主营业务税金及附加1000贷：应交税金应交消费税1000同时结转成本借：主营业务成本16000贷：库存商品160003、某小企业自2012年4月1日起为乙企业开发一项系统软件，合同约定，工程期为两年，合同总收入为100000元。2012年4月1日乙企业支付项目价款50000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，该企业收到乙企业支付的该项目价款50000元，并存入银行。该项目预计总成本为40000元。其他相关资料如下：时间收款金额（元）累计实际发生成本（元）开发程度（%）2012年4月1日50000-2012年12月31日-1600040%2013年12月31日-3400085%2014年4月日-40000100%该项目于2014年4月1日完成开发并交付乙企业，但余款尚未收到。该企业按开发程度确定该项目的完工程度，假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求：编制该小企业2012年至2014年与开发此项目有关的会计分录。、答：2012年 （1）借：银行存款 50000 贷：预收账款 50000 （2） 借：劳务成本 16000 贷：银行存款 16000 （3） 借：预收账款 40000 贷：主营业务收入 40000 （4）借：主营业务成本 16000 贷：劳务成本 16000 2013年 （1）借：劳务成本 18000 贷：银行存款 18000 （2）借：预收账款 10000 应收账款 35000 贷：主营业务收入 45000 （3）借：主营业务成本 18000 贷：劳务成本 18000 2014年 （1）借：劳务成本 6000 贷：银行存款 6000 （2）借：应收账款 15000 贷：主营业务收入 15000