责任成本核算办法.doc

关于公布工程项目责任成本核算办法的通知公司各单位：为规范责任成本核算，确保核算结果真实准确，为项目成本控制、分析和绩效考核、分配提供正确依据，促进项目提高经济效益，公司制订了工程项目责任成本核算办法，现予以公布，。希遵照执行。 二七年六月六日工程项目责任成本核算办法第一章 总 则第一条 为加强工程项目责任成本管理，规范责任成本核算，确保核算结果真实准确，为项目成本控制、分析和绩效考核、分配提供正确依据，促进项目提高经济效益，制定本办法。第二条 责任成本核算是按核算期对项目实际成本与责任成本进行比较的项目经济分析活动。责任成本核算以独立编制责任成本预算的单位为对象，按作业层责任中心（以下简称作业队）、项目经理部和子公司分级核算。项目经理部根据核算结果按期编制作业队和项目经理部工程项目责任成本报告。子公司根据各项目核算结果汇总编报本单位工程项目责任成本报告。第三条 责任成本核算基本原则1.权责发生制原则：凡是当期应当负担的成本费用，不论款项是否收付，都归集为当期的成本费用。凡是不属于当期的成本费用，即使款项已经收付，都不能归集为当期的成本费用。2.成本配比原则：责任成本核算要与同期收入进行配比确认。责任成本核算的收入为责任成本预算收入，支出为按实际归集的发生额。3.按实核算原则：以作业队为基本核算单元，以各类基础资料帐表为依据，正确划分各类成本费用界限和分类归集，做到真实准确，严禁人为调节收入或成本。第四条 本办法适用于实行责任成本管理的工程项目。第二章 分工与职责第五条 项目经理部责任成本管理领导小组组织实施项目责任成本核算。责任成本管理第一责任人或分管责任人主持责任成本核算工作和审批核算资料。责任成本核算由成本管理部门牵头，成本管理和财务会计部门共同负责，实行成本管理、财务会计、工程技术、预算合同、物资设备等部门分工负责制。第六条 业务部门分工与职责1.成本管理部门牵头负责责任成本核算日常工作;建立责任成本核算台帐;负责责任成本及其直接费汇总核算；负责临时设施费和其它费用核算；按核算期编制责任成本报告。2.财务会计部门协助成本管理部门负责项目责任成本核算工作。负责人工费和税金的核算，牵头负责现场经费的核算。建立项目经理部现场管理费使用台帐；按月编制作业队人工费核算表，按季编制项目经理部人工费和现场经费核算表。3.工程技术部门负责工程数量控制。建立工程数量台帐，按期对已完工程现场收方，按核算期核定并向成本管理部门提交作业队和项目经理部本期及开累已完工程数量。4.预算合同部门负责作业队的内部验工计价和项目经理部向业主的验工计价；建立验工计价台帐；协助物资部门编制主要材料消耗量限额表；编制项目已完未批复未验工索赔事项、已完已批复未验工项目、超验工项目等报表。5.物资设备部门建立和填报各类物资设备管理台帐及报表；依据本期完成工程数量和实际发生额，按月编制作业队的材料费、机械使用费和主要材料消耗量核算表，按季度编制项目经理部的材料、机械使用费和主要材料消耗量核算表。第三章 核算内容、流程和核算期第七条 责任成本核算按作业队和、项目经理部和子公司两级分别进行。作业队核算内容为直接费（人工费、材料费和机械使用费）和主要材料消耗量，；项目经理部为直接费、现场经费、税金和主要材料消耗量。；子公司为汇总核算。第八条 责任成本核算基本流程为：1. 确定核算期责任成本收入；2. 按核算对象和核算期归集实际成本；3. 核算期实际成本与责任成本、主要材料实际消耗量与限额消耗量比较分析，核算节超情况；4. 形成作业队、项目经理部和子公司工程项目责任成本报告。第九条 作业队责任成本核算与分析每月进行一次，项目经理部每季度至少进行一次，子公司对所有项目每季度进行一次，公司每半年对重点监控项目进行一次，每年对全部项目进行一次汇总分析。 责任成本核算作业队按月、项目经理部按季进行。第四章 责任成本核算第十条 按照工程项目责任成本预算编制办法测定编制责任成本预算，按照工程项目责任成本管理办法审批和向项目经理部或作业队下达责任成本目标，以此确定责任成本核算基准。第十一条 直接费核算1. 责任成本收入工程技术部门现场收方，确定核算期实际完成的工程数量，预算合同部门按照相应的单价编制项目经理部、作业队责任成本验工计价单。项目经理部与班组的验工单价为相应的责任成本单价，劳务分包队验工单价为分包合同单价。作业队验工计价据实计算，不允许有已完未验和超验。项目经理部向业主验工存在已完未验和超验情况时，预算合同部门应编制项目已完未批复未验工索赔事项统计表、项目已完已批复未验工明细表和项目超验工明细表。2. 人工费核算采取计时工资的班组由财务会计部门依据项目经理部工资分配办法和计工表编制班组工资支付书；采取工费承包或计件工资的班组，由预算合同部门依据工程技术部门核定的实际完成数量和承包或计件单价计算工费、编制工费计价表，财务会计部门据此和项目责任成本直接费表编制作业队人工费核算表。劳务分包队的人工费实际发生额根据财务会计部门按工资实际发放情况编制的劳务分包队工资支付书或劳务分包合同中的人工费确定。3. 材料费核算物资管理部门按照公司物资管理规章，按核算期编制已完工程耗用的材料及其费用报表，依据此和项目责任成本直接费表编制作业队材料费核算表。劳务分包队的材料费实际发生额根据财务会计部门核定的结果或分包合同中的材料费确定。4. 机械使用费核算机械管理部门按照公司机械设备管理规章，按核算期编制已完工程耗用的机械台班及其费用报表，据此和依据项目责任成本直接费表编制作业队机械使用费核算表。劳务分包队的机械使用费实际发生额，根据财务会计部门核定的结果或分包合同中的机械使用费确定。5. 作业队直接费汇总核算成本管理部门根据作业队人工费核算表、作业队材料费核算表、作业队机械使用费核算表，编制作业队直接费核算汇总表。项目经理部根据该核算结果和工程项目责任成本管理办法、工程项目经理部员工薪酬分配办法以及所属子公司的相关规定，核定作业队绩效工资。6. 项目经理部直接费核算成本管理部门根据各作业队直接费核算的结果，汇总编制项目人工费核算表、项目材料费核算表、项目机械使用费核算表和项目直接费核算汇总表，形成项目直接费核算。第十二条 主要材料消耗量核算由物资管理部门按照公司物资管理规章，按核算期进行材料核销工作，依据项目主要材料消耗限额表编制作业队主要材料消耗量核算表和项目主要材料消耗量核算表，以此反映项目主要材料消耗整体控制状况。第十三条 现场经费核算1.现场管理费。由财务会计部门根据现场管理费实际使用情况进行归集。2.临时设施费。工程技术部门收方确定实际数量，预算部门据实编制验工计价单，成本管理部门进行核算。3.其他费用。按实际发生情况由相关部门进行归集，成本管理部门进行核算。4.现场经费汇总核算。由财务会计部门牵头、相关部门配合，根据当期的任务完成比例、项目责任成本现场经费表和现场经费实际发生额，编制项目现场经费核算表。第十四条 税金核算由财务部门根据当期完成工作量及计税规定进行计算。第十五条 项目责任成本核算成本管理部门根据项目基本情况、责任成本预算、当期项目直接费、现场经费和税金核算结果，编制项目责任成本核算表和项目责任成本执行总表，最终形成工程项目责任成本报告。第十六条 当项目发生财务亏损或责任成本亏损时，项目经理部成本管理部门编制亏损项目报告表，子公司成本管理部门编制亏损项目汇总报告表第四章 责任成本报告第十六七条 项目经理部在月度结束后10日内完成作业队的月份责任成本核算，并编制作业队工程项目责任成本报告。作业队责任成本报告的内容包括：1. 作业队责任成本盈亏及分析。2、相关报表：作业队责任成本直接费核算汇总表、作业队责任成本人工费核算表、作业队责任成本材料费核算表、作业队责任成本机械使用费核算表、作业队主要材料消耗量核算表等。报表样式详见附件1。第十七八条 项目经理部在季度结束后20日内完成项目经理部季度责任成本核算，并编制项目经理部工程项目责任成本报告。项目经理部责任成本报告的内容包括：1. 项目责任成本盈亏及分析。2.相关报表：项目责任成本执行总表、亏损项目报告表、项目责任成本核算表、项目责任成本直接费核算表、项目责任成本现场经费核算表、项目责任成本人工费核算表、项目责任成本材料费核算表、项目责任成本机械使用费核算表、项目主要材料消耗量核算表、项目已完未批复未验工索赔事项统计表、项目已完已批复未验工明细表、项目超验工明细表等。报表样式详见附件2。第十八九条 子公司根据所属项目责任成本报告于季末30日内汇总编制本单位工程项目责任成本报告。子公司责任成本报告的内容包括：1.责任成本盈亏及分析。2.相关报表：项目责任成本执行情况汇总表和亏损项目汇总报告表。报表样式详见附件3。第二十九条 责任成本报告档案管理制度1. 作业队责任成本报告，在项目实施过程中，由项目经理部成本管理部门组卷保存，项目完成竣工考核后30日内，移交子公司档案部门管理。2. 项目责任成本报告，由项目经理部按季报送子公司成本管理部门，在项目实施过程中由子公司成本管理部门组卷保存，项目完成终结考核后，移交子公司档案部门管理。3. 子公司上报公司的责任成本报告，由公司成本管理部组卷保存。4. 作业队责任成本报告档案部门的保存期为3年，项目经理部责任成本报告保存期为5年。保存期届满，经子公司责任成本管理分管责任人批准予以销毁。第二十一条 为确保责任成本核算信息真实准确和具有可溯性，项目经理部应建立各类管理基础台帐，。管理台帐应及时填列，台帐和报表数据应相互对应。第五章 责任成本分析第二十一十二条 工程项目责任成本编制完成，编制单位必须进行责任成本分析。分析活动由单位责任成本第一责任人主持。第二十二三条 项目责任成本分析应采取对比分析的方法。对实际完成工程量与责任成本预算工程量，实际消耗量与责任成本预算消耗量，实际价格与责任成本预算价格，各种费用实际发生额与责任成本预算发生额逐一进行对比分析。通过责任成本分析达到总结经验、发现问题、查找原