2009会计提高模拟试卷2.doc

TopS869c5cdc3f0c3ba5e681bcb177e53cd8.pdf25 / 252009会计提高模拟试卷2一、单项选择题(每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)1、按照会计准则规定，上市公司的下列行为中，违反会计信息质量可比性要求的是（）。 A、根据企业会计准则的要求，将所得税会计由应付税款法改为资产负债表债务法 B、将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化 C、由于被投资方发生了重大亏损，将对该被投资方的股权投资由权益法改按成本法核算 D、企业有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，由按成本模式计量改为按公允价值模式计量 答案:C解析:选项C属于滥用会计政策，不符合会计信息质量可比性的要求。2、某股份有限公司在207年6月10日以每股15元的价格（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股）购进某股票20万股确认为交易性金融资产,另支付相关税费1.2万元.6月15日如数收到宣告发放的现金股利.6月20日以每股13元的价格又购进该股票10万股,支付相关税费0.6万元。6月30日该股票价格跌至每股12元。9月20日以每股16元的价格将该股票18万股出售，支付相关税费1万元。2007年12月31日该股票剩余12万股，每股价格17元。则该公司上述经济业务对207年的利润总额的影响金额是（）万元。 A、60.2 B、63.2 C、66 D、69 答案:B解析:股票投资对当期损益的影响投资损益公允价值变动损益1618（14.8201310）18/30（1.20.61）1712（14.8201310）12/3063.2（万元）。或股票投资对当期损益的影响181612172014.81310-（0.61.21）63.2（万元）。3、某股份有限公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2007年末该公司库存A产品的账面成本为500万元，其中有60%订有销售合同，合同价合计金额为350万元，预计销售费用及税金为35万元。未订有合同的部分预计销售价格为210万元，预计销售费用及税金为30万元。2008年度，由于该公司产品结构调整，不再生产A产品。当年售出A产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出10%。至2008年年末，剩余A产品的预计销售价格为150万元，预计销售税费30万元，则2008年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。 A、60 B、42 C、40 D、20 答案:B解析:2007年：有合同部分的可变现净值35035315（万元），成本50060%300（万元），未减值。无合同部分的可变现净值21030180（万元），成本200万元，减值20万元。2008年剩余产品的可变现净值15030120（万元），成本20090%180（万元），减值60万元。应计提的存货跌价准备602010%2042（万元）。4、甲公司2006年年初对A公司投资，获得A公司有表决权资本的15%（A公司为非上市公司）并准备长期持有，A公司宣告发放2005年现金股利40000元。2006年A公司实现净利润50000元；2007年5月10日A公司宣告发放2006年现金股利30000元，当年A公司实现净利润20000元；2008年5月6日A公司宣告发放2007年股利35000元，当年A公司实现净利润6000元。则甲公司2008年应确认投资收益的数额为（）元。 A、5250 B、3750 C、3000 D、5000 答案:C解析:2006年冲减投资成本4000015%6000（元），2007年恢复投资成本6000（7000050000）15%3000（元）；2008年冲减投资成本（10500070000）15%30002250（元），2008年应确认的投资收益3500015%22503000（元）。5、某企业2007年6月20日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为370万元，预计使用5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2007年12月31日和2008年12月31日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为300万元和160万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度因使用甲设备而减少的当年利润总额为（）万元。 A、88.8 B、118.4 C、128 D、136 答案:D解析:（1）2007年计提折旧3702/56/1274（万元），2007年账面价值37074296（万元），2007年可收回金额300（万元），2007年计提减值准备0；（2）2008年计提折旧3702/56/12（3703702/5）2/56/12118.4（万元），2008年账面价值37074118.4177.6（万元），2008年可收回金额160（万元），2008年计提减值准备177.616017.6（万元）；（3）2008年度因使用甲设备而减少的当年利润总额118.417.6136（万元）。6、下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的是（）。 A、企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当计入管理费用 B、购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销 C、不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应全部转入营业外支出 D、只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认 答案:B解析:企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至终止确认时止。7、乙公司拥有一项自用房产原值3200万元，预计使用20年，预计净残值200万元，采用年限平均法计提折旧，该项资产在2003年6月达到可使用状态，2005年12月31日乙公司预计该项资产可收回金额为2600万元，2006年12月乙公司计划改变房产用途，测算可收回金额为2800万元，从2007年6月30日甲公司该项房产停止自用开始用于出租，同日该房产公允价值为3000万元，乙公司对投资性房地产按照公允价值模式计价。2007年转换用途时正确的会计处理是（）。 A、计入资本公积605.71万元 B、计入公允价值变动损益580万元 C、计入公允价值变动损益537.14万元 D、计入资本公积622.68万元 答案:A解析:2005年12月31日折余价值32003000/202.52825（万元），可收回金额为2600万元时需要计提减值准备225万元，2006年可收回金额高但是减值准备不得转回，2007年6月30日转换用途前账面价值26002400/17.51.52394.29（万元），公允价值3000万元大于2394.29的差额605.71万元计入资本公积。8、根据企业会计准则资产减值，下列说法不正确的是（） A、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。但是，在某些情况下，可以予以转销； B、资产组的账面价值中，任何情况下均不应当包括已确认负债的账面价值； C、商誉应当结合与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试； D、在对外币未来现金流量的现值确定时，应采用资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算。 答案:B解析:如果不考虑已确认负债金额就无法确认资产组可收回金额时，则资产组的账面价值应包括已确认负债的账面价值。9、A公司2007年1月1日按面值发行了500000元可转换公司债券，取得总收入510000元。该债券期限为3年，票面年利率为3%，利息于次年1月5日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。不足1股的部分用现金支付。A公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为5%。负债成份的初始入账金额为472767.52元。2008年10月1日某债券持有者将面值为100000元可转换公司债券申请转换股份，并于当日办妥相关手续。假定按照当日可转换债券的账面价值计算转股数，未支付的应付利息不再支付但应计算转股数。相关手续已于当日办妥。2008年10月1日转换股份时计入资本公积（股本溢价）的金额为（）元。 A、37232.48 B、7446.50 C、0 D、97347.52 答案:D解析:（1）权益成份的初始入账金额510000472767.5237232.48（元）（2）2007年12月31日计息实际利息费用472767.525%23638.38（元）应付利息5000003%15000（元）利息调整8638.38元（3）2008年10月1日计息并编制会计分录实际利息费用（472767.528638.38）5%9/121/53610.54（元）应付利息5000003%9/121/52250（元）利息调整1360.54元（4）2008年10月1日编制转换股份的会计分录转换股份数（472767.528638.38）1/522501360.54109989.17（股）借：应付债券可转换公司债券（面值）100000应付利息2250资本公积其他资本公积7446.50（37232.481/5）贷：应付债券可转换公司债券（利息调整）2358.28（27232.488638.38）1/51360.54股本9989库存现金1.7资本公积股本溢价97347.5210、2006年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以176万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为300万元，已计提折旧160万元，未计提减值准备；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零，按照直线法计提折旧。2007年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁期开始日为2007年1月1日，租期为4年；租金总额为48万元，每月末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2007年度利润总额的影响为（）万元。 A、9 B、12 C、3 D、3 答案:C解析:未实现售后租回损益176（300160）36（万元），每年租金费用48/412（万元），每年分摊未实现售后租回损益36/49（万元），对甲公司2007年度利润总额的影响9123（万元）。11、母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，会引起筹资活动现金流量发生增减变动的是（）。 A、子公司依法减资支付给少数股东的现金 B、子公司购买少数股东的固定资产支付的现金 C、子公司向少数股东出售无形资产收到的现金 D、子公司购买少数股东发行的债券支付的现金 答案:A解析:本题要求选出会引起筹资活动现金流量发生增减变动的事项。选项A为筹资活动事项，选项BCD均为投资活动事项，故答案为A。12、甲公司以公允价值为250万元的固定资产换入乙公司公允价值为220万元的股权投资，另从乙公司收取现金30万元。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元，在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出股权投资的账面余额为210万元，已计提跌价准备10万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入股权投资的入账价值和交易收益为（）万元。 A、250，25 B、220，25 C、275，20 D、230，20 答案:B解析:未来现金流量的风险、时间和金融不同，具有商业实质。甲公司换入股权投资的入账价值25030220（万元），交易收益250（30020105）25（万元）。13、乙公司2007年1月1日借入的3年期借款500万元，年利率5%；2007年1月1日又发行的3年期债券1000万元，债券发行收入为900万元，票面利率2.7%，实际利率6.5%，假设2007年上述一般借款已经被在建工程占用，2008年第一季度工程非正常停工，第二季度起恢复，截至2008年末工程尚未达到可使用状态，2008年的资本化金额为（）万元。 A、90 B、62.75 C、83.67 D、89.64 答案:B解析:2007年债券摊余价值9009006.5%10002.7%931.5（万元）；2008年资本化金额14009/12（5005%931.56.5%）/（500931.5）62.75（万元）。14、甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和一项无形资产偿还所欠的1100万元货款，乙公司作为交易性金融资产核算的股票的账面价值为405万元，此外已宣告发放但尚未领取的现金股利7.5万元，公允价值为435万元；无形资产的账面余额为670万元，已计提摊销额为60万元，公允价值为600万元，营业税税率为5%。乙公司债务重组的正确会计处理是（）。 A、营业外支出为40万元；投资收益为22.5万元；债务重组利得为65万元 B、营业外支出为30万元；投资收益为22.5万元；债务重组利得为75万元 C、投资收益为22.5万元；营业外收入为25万元 D、营业外支出为40万元；投资收益为30万元；债务重组利得为65万元 答案:A解析:本题相关的会计处理：借：应付账款1100累计摊销60营业外支出40贷：交易性金融资产405应收股利7.5投资收益22.5（4354057.5）无形资产670应交税费应交营业税30营业外收入债务重组利得65（1100435600）15、对于股份支付授予日的会计处理，下列说法正确的是（）。 A、以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付均不做会计处理 B、以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付均做会计处理 C、除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均做会计处理 D、除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理 答案:D解析:除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理。16、甲公司2007年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。2008年年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年年末固定资产账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司2008年应确认的递延所得税收益为（）万元。 A、36 B、103 C、126 D、159 答案:B解析:2008年年末“递延所得税资产”科目的借方余额（66006000）10025%175（万元）。2008年应确认的递延所得税收益17572103（万元）。注意：此时因为所得税税率的变动对期初递延所得税资产的调整也已经考虑在内了，还可以这样理解：先对期初余额进行调整，税率升高了应该是借方发生额，（72/18%）（25%18%）28（万元）；调整后期初余额7228100（万元）；本期递延所得税资产的余额（66006000）10025%175（万元）；所以本期应该计提的递延所得税资产175（期末余额）28（因为税率变动的借方发生额）100（调整后的期初余额）103（万元）。17、某股份有限公司外币业务采用即期汇率的近似汇率（假定即为每月月初的市场汇率）进行折算，按月核算汇兑损益。2008年3月31日，银行存款美元户借方余额为200万美元，2008年4月份该公司共发生3笔与银行存款美元户相关的会计业务：4月6日将150万美元到银行兑换成人民币，银行当日的美元买入价为1美元7.1元人民币，银行当日的卖出价为1美元7.3元人民币，当日市场汇率为1：7.27；4月30日从中国银行借入250万美元，期限3个月，年利率6%；4月30日，从银行购入60万美元，银行当日的美元卖出价为1美元7.25元人民币，银行当日的美元买入价为1美元7.05元人民币。3月31日市场汇率为1：7.22，4月1日市场汇率为1：7.22，4月30日市场汇率为1：7.15，则4月30日该公司“银行存款美元户”汇兑损益为（）万元人民币。 A、0 B、15.2 C、25.2 D、50.2 答案:C解析:4月30日，“银行存款美元户”的余额20015025060360（万美元），折合人民币金额3607.152574（万元人民币）。因为采用月初市场汇率对外币业务折算，4月30日，银行存款美元户账户金额3607.222599.2（万元人民币）。美元户折合人民币与账户余额的差额25742599.225.2（万元人民币），属于汇兑损失25.2万元人民币。18、甲公司2003年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。采用直线法计提折旧。2008年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为6年，净残值改为6万元。2007年及以前年度所得税税率为33%，2008年所得税税率按照规定改为25%，则由于上述会计估计变更对2008年净利润的影响金额为（）万元。 A、22.5 B、21 C、18.76 D、31 答案:A解析:由于上述会计估计的变更对2008年净利润的影响金额为（减少）150（15010）1046214（125%）22.5（万元）。19、A公司采用吸收合并方式合并B公司，为进行该项企业合并，A公司定向发行了10000股普通股（每股面值1元，公允价值每股10元）作为对价。购买日，B公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为10000万元，可辨认净资产账面价值与公允价值的差额为应纳税暂时性差异。此外A公司发生评估咨询费用10万元，股票发行费用80万元，均以银行存款支付。A公司适用的所得税税率25%。A公司和B公司不存在关联方关系。A公司购买日的合并商誉为（）万元。 A、10000 B、9750 C、100010 D、90260 答案:D解析:（1）可辨认净资产公允价值10000（万元）；（2）递延所得税负债100025%250（万元）；（3）考虑递延所得税后可辨认资产、负债的公允价值100002509750（万元）；（4）企业合并成本100001010100010（万元）；（5）购买日商誉100010975090260（万元）。20、2007年12月母公司向子公司销售商品50000元，销售成本率为70%。子公司购入的商品在年末全部未销售。子公司在年末检查中，发现该存货已经全部陈旧过时，其可变现净值降至32000元，子公司按规定计提了存货跌价准备，在编制2007年报表中已作了抵销。2008年子公司又从母公司购入同种商品20000元，母公司的销售成本率为70%。子公司上年购入的存货在本年售出80%，本年购入的存货全部未售出。在2008年年末检查中，预计存货的可变现净值为29000元。则2008年在编制合并财务报表时，抵销的资产减值损失是（）元。 A、14000（借方） B、14000（贷方） C、2000（借方） D、2000（贷方） 答案:C解析:2008年子公司将上年购入的商品对外销售80%。故年末有上年购入的存货10000元（5000020%），加上本年购入的20000元，共30000元，按毛利率的30%计算，末实现内部销售利润为9000元，年末存货可变现净值为29000元，存货跌价准备余额是1000元，但计提前存货跌价准备的余额为3600（180001800080%）元，故应冲回跌价准备2600元。从集团公司的角度看，集团公司的成本为21000元（5000070%20%2000070%），可变现净值为29000元，不应计提存货跌价准备，而存货跌价准备已有余额3000（180%）600（元），故站在集团角度应冲减跌价准备600元，合并抵销分录中应抵销多冲减的2000元。二、多项选择题(每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)1、关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。 A、支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目 B、资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积 C、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益 D、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益，不考虑原计入所有者权益的公允价值变动累计额的转出 E、资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益 答案:ABC解析:处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。2、下列各项中，构成长期股权投资初始投资成本的有（）。 A、同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的手续费 B、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的手续费 C、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的手续费 D、以发行权益性证券方式取得长期股权投资，权益性证券的公允价值 E、以支付现金取得的长期股权投资，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 答案:BD解析:同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的手续费计入当期损益；非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的手续费，从权益性证券的溢价收入中列支；以支付现金取得的长期股权投资，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，作为应收股利单独核算，不构成取得长期股权投资的成本。3、下列有关投资性房地产的会计处理中，说法正确的有（）。 A、公允价值模式计量的投资性房地产，应以其资产负债表日的公允价值调整其账面价值 B、采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式，应当作为会计政策变更 C、企业出售投资性房地产的损益应计入当期营业外收支 D、固定资产转换为以公允价值计量的投资性房地产，应当采用追溯调整法处理 E、处置投资性房地产时，原转换日计入公允价值变动损益或资本公积的金额均应转入其他业务收入 答案:AE解析:选项B，采用公允价值模式计量的投资性房地产不允许再转为成本模式计量；选项C应计入其他业务收支；选项D不需要追溯调整。4、根据企业会计准则第9号职工薪酬规定，下列账务处理不正确的有（） A、企业以其自产产品发放给职工个人作为职工薪酬的，借记成本费用类科目，贷记“应付职工薪酬”科目，发放给职工时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时，还应结转产成品的成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理 B、无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目 C、租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记成本费用类科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目 D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“营业外支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 E、企业以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“应付职工薪酬”科目 答案:BD解析:B选项，无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，根据受益对象借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目；D选项，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。5、下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有（）。 A、债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额 B、因减少股份导致成本法改为权益法核算，初始投资日至转换日被投资单位除净损益以外的原因导致的可辨认净资产公允价值的变动数 C、发行权益性证券进行非同一控制下企业合并的合并成本与所发行的权益性证券面值的差额 D、同一控制下企业合并支付的款项和被合并方所有者权益账面价值份额之间的差额 E、权益法下被投资企业增发股票形成的股本溢价 答案:ABCDE解析:选项B，初始投资日至转换日被投资单位账面资本公积的增加变动，投资方要按照持股比例计算应享有的份额通过资本公积核算。6、企业在确认、计量和披露在中期财务报告中列报的各财务报表项目时，下列说法中正确的有（）。 A、应当遵循重要性原则 B、在判断项目的重要性程度时，应当以中期财务数据为基础，不应以预计的年度财务数据为基础 C、与年度财务数据相比，中期会计计量可在更大程度上依赖于估计 D、在判断项目的重要性程度时，应当以预计的年度财务数据为基础，不应以中期财务数据为基础 E、企业应当保证所提供的中期财务报告包括了与理解企业中期期末财务状况和中期经营成果及其现金流量相关的信息 答案:ABCE解析:企业在确认、计量和披露在中期财务报告中列报的各财务报表项目时，应当遵循重要性原则。在判断项目的重要性程度时，应当以中期财务数据为基础，不应以预计的年度财务数据为基础；而且，与年度财务数据相比，中期会计计量可在更大程度上依赖于估计。企业应当保证所提供的中期财务报告包括了与理解企业中期期末财务状况和中期经营成果及其现金流量相关的信息。7、与收益相关的政府补助的确认，下列就法中正确的有（）。 A、用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益 B、用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益 C、用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应当调整期初留存收益 D、用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，应当计入当期损益 E、收到与收益相关的政府补助，一定直接计入当期损益 答案:AB解析:与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（1）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。（2）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。8、在满足或有事项确认条件下，企业下列各项支出中，构成预计负债内容的有（）。 A、因关闭企业的部分营业场所而遣散职工所给予职工的补偿 B、因终止企业的部分经营业务而使厂房不再使用，从而支付的租赁撤销费 C、因企业的经营活动迁移而将原使用设备转移到继续使用地区的支出 D、因某个事业部的关闭而整体出售该事业部相关资产而形成的利得或损失 E、存在弃置义务的固定资产初始取得时估计若干年后将会发生的弃置费用 答案:ABE解析:选项C，该项支出与继续进行的活动是相关的，所以不属于企业承担的重组义务支出，不应确认为预计负债。选项D，在计量与重组有关的预计负债时，不需要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失。9、根据企业会计准则所得税的规定，下列说法正确的有（）。 A、资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回 B、递延所得税资产不能计提减值准备 C、企业当期所得税和递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益 D、如果以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，应当恢复递延所得税资产的账面价值 E、如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，同时计入当期损益 答案:CD解析:资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。企业当期所得税和递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：（1）企业合并；（2）直接在权益中确认的交易或者事项。与直接计入权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入权益。减记的递延所得税资产，除原确认时已计入所有者权益的递延所得税资产，其减记金额亦记入所有者权益外，其他的情况均应增加所得税费用。10、某股份有限公司2007年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2007年年初未分配利润的有（）。 A、发现2006年将应计入在建工程的利息费用20万元计入财务费用 B、2007年1月1日将某项固定资产的折旧年限由20年改为10年 C、发现应在2006年确认为资本公积的20万元计入了2006年的营业外收入 D、2006年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法 E、2007年1月1日起将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法 答案:ACE解析:选项AC，属于发现前期重大会计差错，会影响2007年年初未分配利润；E选项，属于会计政策变更，也会影响2007年年初未分配利润。选项BD，属于会计估计变更，所以采用未来适用法，不会影响2007年年初未分配利润。11、甲股份有限公司2008年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2009年3月20日，实际对外公布的日期为2009年4月3日。该公司2009年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。 A、3月1日发现2008年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账 B、3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕 C、4月2日甲公司为从丙公司银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同 D、2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2009年1月5日与丁公司签订 E、3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2008年末确认预计负债800万元 答案:BD解析:3月1日发现2008年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项；3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿1000万元，对此项诉讼甲公司已于2008年末确认预计负债800万元，属于调整事项。4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同不是在日后事项期间发生的，不属于资产负债表日后事项。12、关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反映，下列说法中正确的有（）。 A、因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数 B、母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数 C、因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数 D、因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应调整合并资产负债表的期初数 E、因非同一控制下企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数 答案:ABC解析:因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数；因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。三、计算及会计处理题一(需要计算的，应列出计算过程，计算过程中每个步骤保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案中的金额以万元表示。)1、甲公司于2008年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。该公司2008年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2008年2月1日至7月1日，甲公司研究开发一项专利技术，共发生研究开发支出500万元，其中符合资本化条件的开发支出共计360万元。7月1日，该专利技术达到预定用途，会计和税法均采用直线法按10年摊销。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2008年实际发生售后服务支出50万元。（3）长江公司2008年以1000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小，长江公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入50万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2008年12月31日，长江公司对大海公司长期股权投资按权益法核算确认的投资收益为100万元，该项投资于2008年3月1日取得，取得时成本为1000万元（税法认定的取得成本也为1000万元），该项长期股权投资2008年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。假定长江公司和大海公司适用的所得税税率相同。长江公司没有出售该长期股权投资的计划。（5）2008年4月，长江公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为500万元；2008年12月31日该基金的公允价值为400万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得的金额。（6）2008年5月，长江公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得成本为1000万元；2008年12月31日该股票公允价值为1100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得的金额. （7）2008年3月1日，长江公司向高级管理人员授予现金股票增值权，2008年12月31日此项确认的应付职工薪酬余额为300万元。税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。其他相关资料：（1）假定预期未来期间长江公司适用的所得税税率不发生变化（2）长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）确定长江公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异的金额。（2）计算长江公司2008年应纳税所得额、应交所得额、递延所得税和所得税费用。（3）编制长江公司2008年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 答案:（1）无形资产账面价值360360106/12342万元无形资产计税基础342150%513万元无形资产形成的可抵扣暂时性差异513342171万元注：此项可抵扣暂时性差异不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产。预计负债账面价值20050150万元预计负债计税基础1501500预计负债形成的可抵扣暂时性差异150万元持有至到期投资账面价值1050万元计税基础1050万元国债利息收入形成的暂时性差异0长期股权投资账面价值10001001100万元因没有出售长期股权投资的计划，所以长期股权投资计税基础1100万元此项不产生暂时性差异。交易性金融资产账面价值400万元交易性金融资产计税基础500万元交易性金融资产形成的可抵扣暂时性差异500400100万元可供出售金融资产账面价值1100万元可供出售金融资产计税基础1000万元可供出售金融资产形成的应纳税暂时性差异11001000100万元应付职工薪酬账面价值300万元应付职工薪酬计税基础3003000应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异300万元。（2）应纳税所得额6000（500360）50%360106/1250%150501001003006321万元应交所得税632125%1580.25万元递延所得税递延所得税资产（150100300）25%137.5万元递延所得税负债10025%25万元递延所得税25137.5112.5万元所得税费用1580.25137.51442.75万元（3）分录：借：所得税费用1442.75递延所得税资产137.5资本公积其他资本公积25贷：应交税费应交所得税1580.25递延所得税负债25解析:2、A公司和B公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%，两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积。（1）A公司发生下列业务：A公司于2008年1月1日以2600万元对B公司投资，占B公司股权份额的5%，另支付税费25万元，对B公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不得可靠计量，采用成本法核算。当日B公司可辩认净资产公允价值为7500万元。2010年1月1日，A公司又