会计等式与复式记账.ppt

第三章会计等式与复式记账 会计恒等式与经济业务 复式记账 第一节会计恒等式与经济业务 一 会计恒等式 一 概念会计要素之间关系的表达式 会计恒等式 复式记账 试算平衡 编制会计报表 三 种类1 静态会计平衡等式2 动态会计平衡等式3 动静结合的会计平衡等式 二 作用1 揭示企业财务状况 反映各会计要素之间内在联系2 是设置帐户 复式记账 编制会计报表等会计核算方法的理论依据 用数量关系表述如下 资产 负债 所有者权益 债权人权益 所有者权益 权益 称为静态会计平衡公式 又叫会计衡等式 第一会计等式 二 静态会计平衡等式 所有者权益的定义 资产 负债 所有者权益的等式关系 经济业务的发生对会计恒等式的影响 一 经济业务指企业在经营过程中的各种经济活动 又叫会计事项 二 例题要求 分析以下经济业务对静态会计等式的影响 1 大华公司投资货币资金500 000元 开办向阳公司2 向阳公司向银行借入300 000元存入银行 3 向阳公司以银行存款购入原材料100 000元 4 向阳公司向甲企业赊购材料50 000元 5 向阳公司以银行存款150 000元偿还前欠贷款的一部分 6 向阳公司从银行借款50 000元直接还清所欠甲公司料款 7 大华公司代向阳公司偿还100 000元银行借款 并作为追加投资已办妥手续 8 大华公司将所欠已单位货款80 000元委托向阳公司偿还 同时办理手续作为对向阳公司投资的减少 向阳公司尚未还款 9 大华公司从向阳公司抽出投资100 000元 以银行存款支付 已办妥手续 10 大华公司将对向阳公司投资的一部分10 000元转让给丙企业 已办妥有关手续 归纳 1 一项资产增加 一项所有者权益增加2 一项资产增加 一项负债增加3 一项资产增加 另一项资产减少4 一项负债减少 一项资产减少5 一项负债减少 另一项负债增加6 一项负债减少 一项所有者权益增加7 一项所有者权益减少 一项负债增加8 一项所有者权益减少 一项资产减少9 一项所有者权益减少 另一项所有者权益增加 可见 会计衡等式是不会因为企业经济业务的发生而改变其平衡性 而是始终保持其平衡性 结论 有一定数额的资产就必然有一定数额的权益有一定数额的权益就必然有一定数额的资产 三 动态会计平衡等式 企业在一定期间的经营成果 收入 费用 利润间的关系在动态情况下表现为 利润 收入 费用 某一段时间内成立 四 动静结合会计平衡等式 企业的资金运动是静 动结合的统一体 也就是六要素存在着有机的联系 1 公式资产 费用 负债 所有者权益 收入资产 负债 所有者权益 收入 费用 资产 负债 所有者权益 利润 第二节复式记账 一 记账方法记账方法是指对经济业务所引起的会计数据的增减变动在账户中进行记录的方法 记账方法有两类 一类是单式记账法 另一类是复式记账法 单式记账法是对一项经济业务 只在一个账户中登记 二 复式记账概念就是对发生的每一项经济业务 都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的方法 三 特点1是对每项经济业务 至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行记录 从而系统地反映了每一项经济业务所涉及的资金运动的来龙去脉 全面完整地展现经济业务的全貌 2是所有账户之间存在数字平衡关系 可以进行试算平衡 一 复式记账法 一 概念就是对发生的每一项经济业务 都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的方法 二 特点1是对每项经济业务 至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行重复记录 从而系统地反映了每一项经济业务所涉及的资金运动的来龙去脉 全面完整地展现经济业务的全貌2是所有账户之间存在数字平衡关系 可以进行试算平衡 一 借贷记账法概念是以 借 贷 为记账符号 反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法 借贷记账法中的借贷与增加 减少没有直接的联系 二 借贷记账法 二 借贷记账法的账户结构在借贷记账法下 将账户划分为借方和贷方 帐户的左方为借方 右方为贷方 在记账时 账户的借贷两方必须做相反方向的记录 但是究竟哪一方记录增加额 哪一方记录减少额 期末余额又在哪方 需要根据经济业务的具体内容以及账户的基本性质来决定 这就是在借贷记账法下账户的基本结构 1资产类账户的基本结构资产类账户的基本结构为 资产的增加额记入账户的借方 资产的减少额记入账户的贷方 若有期末余额 一般在借方 表示资产的期末实有数额 借方资产类账户名称贷方 依据 资产 负债 所有者权益 2负债 所有者权益类账户的基本结构负债 所有者权益类账户的基本结构为 账户的贷方登记负债及所有者权益的增加额 借方登记负债及所有者权益的减少额 若有期末余额 一般在贷方 表示负债及所有者权益的现有数额 负债及所有者权益类账户的基本结构如图所示 借方负债 所有者权益类账户贷方 依据 资产 负债 所有者权益 3费用成本类账户的基本结构资产类账户的基本结构为 当费用成本增加时 将其数额记入账户的借方 当费用成本减少或转销时 将其记入账户的贷方 期末一般无余额 如果因某种情况而有余额时 其余额应在借方 表示尚未转销的数额 费用成本类账户的基本结构如图所示 借方费用成本类账户贷方 4收入类账户的基本结构收入类账户的基本结构为 收入类账户的结构与负债及所有者权益类账户的结构基本相同 因为在成本费用一定的条件下 收入的增加可以视为所有者权益的增加 在收入类账户中 贷方登记收入的增加额 借方登记收入的减少额或转销额 期末一般无余额 如果因某种情况而有余额时 其余额应在贷方 表示尚未转销的数额 收入类账户的结构如图所示 借方收入类账户贷方 2会计分录 1 概念会计分录是标明某项经济业务 应借应贷账户的名称 记账方向及其金额的记录 简称分录 也叫记账公式 2 格式会计分录具有三要素 即记账方向 对应账户 金额 其格式 教学中的格式借 账户名 金额 贷 账户名 金额 实际工作中的格式在实际工作中一般是通过编制记账凭证来完成的 3 种类会计分录分为简单会计分录和复合会计分录两种 简单会计分录是指只涉及两个账户的会计分录 即一借一贷的会计分录 借 材料采购20000贷 银行存款20000 复合会计分录是指涉及两个以上账户的会计分录 即一借多贷 或一贷多借的会计分录 A公司于1月7日购进材料一批 价款50000元 其中用银行存款支付30000元 其余20000元尚未支付 借 材料采购50000贷 银行存款30000应付账款20000 4 如何编制会计分录用借贷记账法对经济业务编制会计分录时 应按照如下步骤来进行 确定经济业务所涉及的账户及账户的性质 根据经济业务的内容确定应在哪个账户中反映增加 在哪个账户中反映减少 根据借贷记账法的账户结构 确定记账方向 即记入哪个账户的借方和记入哪个账户的贷方 并确定记账的金额 在上述分析之后 按照会计分录的格式进行编制 五 试算平衡1什么是试算平衡所谓试算平衡 就是根据 资产 负债 所有者权益 的平衡关系 按照 有借必有贷 借贷必相等 的记账规则 通过计算和比较来检查账户记录正确性与完整性的过程 2试算平衡的方法 1 发生额的试算平衡法是指企业将一定会计期间全部经济业务的会计记录 都记入有关账户后 所有账户的借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数是相等的 2 余额的试算平衡法是指某一会计期间结束时 所有账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数必然相等 第五节总分类账与明细分类账户 一 总分类帐户和明细分类帐户的设置在实际的会计核算工作中 对于一切经济业务都要在有关帐户中进行登记 既要提供总括的核算资料 又要提供详细的核算资料 各会计主体使用的帐户 按其提供资料的详细程度不同可分为总分类帐户和明细分类帐户 1总分类帐户总分类账户是根据总分类科目设置 以货币量度总括反映会计要素的增减变动情况 提供总括核算资料的账户 2明细分类帐户明细类账户是根据明细分类科目设置 用来详细反映会计要素的增减变化情况 提供详细核算资料的账户 二 总分类账户与明细分类账户的平行登记1什么是平行登记就是指经济业务发生后 根据有关凭证 一方面要登记有关的总分类账户 另一方面要登记其所属的明细分类账户 2平行登记的要点 1 对发生的每项经济业务 根据同一记账凭证 一方面要在有关的总分类账户中进行登记 另一方面要在其所属的一个或几个明细分类账户中进行明细登记 2 总分类账户与其所属明细分类账户的记账方向必须相同 即 根据经济业务内容 总分类账户记借方 其所属的明细分类账户也必须记借方 总分类账户中记贷方 其所属的明细分类账户中也应记贷方 3 记入某一总分类账户的金额与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额之和相等 上述平行登记的要点可概括为 记账依据相同 记账方向相同 记账金额相等 一 单项选择题1 总分类账户与明细分类账户平行登记四要点中的 依据相同 是指 A 总分类账要根据明细分类账进行登记B 明细分类账要根据总分类账进行登记C 根据同一会计凭证登记D 由同一人员进行登记2 某企业原材料总分类科目的本期借方发生额为25000元 贷方发生额为24000元 其所属的三个明细分类账中 甲材料本期借方发生额为8000元 贷方发生额为6000 乙材料借方发生额为13000元 贷方发生额为16000元 则丙材料的本期借 贷方发生额分别为 A 借方发生额为12000元 贷方发生额为2000元B 借方发生额为4000元 贷方发生额为2000元C 借方发生额为4000元 贷方发生额为10000元D 借方发生额为6000元 贷方发生额为8000元 3 甲公司月末编制的试算平衡表中 全部科目的本月贷方发生额合计为120万元 除银行存款外的本月借方发生额合计104万元 则银行存款科目 A 本月借方余额为16万元B 本月贷方余额为16万元C 本月贷方发生额为16万元D 本月借方发生额为16万元4 下列记账错误中 不能通过试算平衡检查发现的是 A 将某一分录的借方发生额600元 误写成6000元B 某一分录的借贷方向写反C 借方的金额误记到贷方D 漏记了借方的发生额5 企业计算应交所得税时 正确的会计分录是 A 借 本年利润贷 所得税费用B 借 管理费用贷 所得税费用C 借 所得税费用贷 银行存款D 借 所得税费用贷 应交税费 应交所得税 6 下列账户中 期末结转后无余额的账户有 A 实收资本B 应付账款C 固定资产D 管理费用7 下列会计科目中 如月末有余额 一般在贷方的是 A 银行存款B 长期借款C 材料采购D 应收利息8 借贷记账法下分别以 借 贷 两个记账符号表示各会计要素的增加或减少 至于 借 表示增加还是 贷 表示增加 则取决于 A 账户的格式B 账户的名称C 账户的用途D 账户反映的经济内容9 在借贷记账法下 科目的贷方用来登记 A 大部分收入类科目的减少B 大部分所有者权益类科目的增加C 大部分负债类科目的减少D 大部分成本类科目的增加10 某公司2007年1月初 应付账款 科目余额30000元 当月预收购货单位订金1000元 欠供货商货款23400元 含增值税3400元 已归还原欠货款20000元 当月 应付账款 科目期末余额为 元 A 33400B 29000C 31000D 34400 二 多项选择题1 下列错误不会影响借贷双方的平衡关系的是 A 漏记某项经济业务B 重记某项经济业务C 记错方向 把借方计入贷方D 借贷错误巧合 正好抵销2 某企业月末编制试算平衡表时 因 库存现金 账户的余额计算不正确 导致试算平衡中月末借方余额合计为168000元 而全部账户月末贷方余额合计为160000元 则 库存现金 账户 A 为借方余额B 为贷方余额C 贷方余额多记8000元D 借方余额多记8000元3 在产品销售业务的核算中 期末结转后 下列账户应无余额的有 A 主营业务收入B 主营业务成本C 销售费用D 应交税费 4 下列有关复式记账法的表述中 正确的有 A 复式记账法一般应在两个或两个以上会计科目中登记 但有时也在一个会计科目中登记B 复式记账法能如实反映资金运动的来龙去脉C 复式记账法便于检查会计科目的记录是否正确D 我国所有企事业单位都必须统一采用复式记账法中的借贷记账法进行会计核算5 企业经济业务的发生 对 资产 权益 等式的影响表述正确的有 A 资产与权益同时等额增加B 资产方等额有增有减 权益不变C 资产与权益同时等额减少D 权益方等额有增有减 资产不变三 判断题1 在借贷记账法下 成本类账户的借方登记增加数 贷方登记减少数 期末无余额 2 对于一项经济业务 总分类账户登记在借