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第四章-固定资产的确认与初始计量（一）第四章 固定资产【本章导言】本章主要考点：1.正常购买固定资产的初始计量2.分期付款购入固定资产的初始计量3.融资租赁固定资产初始计量4.接受投资、债务重组、非货币资产交换方式得到的固定资产初始计量5.固定资产折旧6.存在弃置费用时固定资产入帐价值及会计处理 7.专项储备8.固定资产后续支出9.固定资产减值准备与递延所得税10.固定资产清理11.在建工程、借款费用资本化12.持有待售固定资产专题第一节 固定资产的确认与初始计量一、固定资产的性质和确认条件1.固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；B.使用寿命超过一个会计年度。2.对外出租的房屋及建筑物应确认为投资性房地产3.企业为建造固定资产以出让方式取得的土地使用权，不计入在建工程成本，应当确认为无形资产。 4.相关科目：1）固定资产、累计折旧、固定资产减值准备2）工程物资、在建工程、固定资产清理3）无形资产土地使用权、投资性房地产4）持有待售非流动资产二、固定资产的初始计量1.外购固定资产的成本 A.设备价款、增值税进项税额、保险费、装卸费、供货方专业人员服务费；公司技术工程部、采购部负责人差旅费用不计入。B.安装成本：材料不转进项税；产品不算销项税。C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。2016国家税务总局不动产进项税额分期抵扣暂行办法 增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。 D.分期付款购入固定资产的初始计量某设备市场公允价为379万元，A公司与供货商合同约定分5年付款，每年年末付100万元。此项业务相当于实际利率为10%。借：固定资产 379万 未确认融资费用 121万 贷：长期应付款 500万借：财务费用 379*10%37.9 借款额*实际利率 贷：未确认融资费用 37.9比较：1）借：固定资产 379万 未确认融资费用 121万 贷：长期应付款 500万借：财务费用 379*10%37.9 贷：未确认融资费用 37.91）借：固定资产 379万 贷：长期应付款 379万借：财务费用 379*10%37.9 贷：长期应付款应计利息 37.9第二年末：借：财务费用 379（10037.9）*10%31.69 贷：未确认融资费用 31.69拓展1：融资租赁固定资产借：固定资产 379万 未确认融资费用 121万 贷：长期应付款 500万拓展2：持有至到期投资借：持有至到期投资成本
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