税收基础知识.doc

税收基础知识税收的作用:税收具有资源配置的作用。 税收具有收入再分配的作用。税收具有稳定经济的作用。 税收具有维护国家政权的作用经济学角度来看，目前国际上公认的税收原则可归纳为三个方面：收入原则、效率原则和公平原则。 收入原则1.含义：也称财政原则，是指税收制度的建立，应能够为国家提供足额、稳定、适度、合理的财政收入。2.内容： 收入足额； 收入稳定； 收入适度； 收入合理。效率原则1.含义：要求国家征税要有利于有效配置资源和提高行政管理效率。2.内容：税收经济效率：指资源的优化配置，一般以帕累托最优效率为判断标准。税种、税基和税率的设计应该有助于提高社会资源的利用效率，促进资源的优化配置。税收行政效率：一方面要求税收征管成本应力求最少，以保证国家取得更多的收入；另一方面必须努力使纳税人的缴纳成本支出最少1. 含义：指征税应根据经济能力或纳税能力平等分配负担。公平原则2.内容：横向公平：是指经济能力或纳税能力相同的人，应当缴纳相同的税款。即以同等方式对待经济情况和条件相同的纳税人，使他们税后仍具有同样的福利水平。纵向公平：是指经济能力或纳税能力不同的人，应当负担的税收也不同。即以不同的方式对待经济情况和条件不同的纳税人，纳税能力强的纳税人要比纳税能力弱的纳税人承担更多的税收负担2. 、税收职能的概念：一）财政职能二）经济职能三）监督职能3. 一、按税收形态分类：力役税、实物税、货币税二、按计税依据分类：1、从价税是指以征税对象的价值量为计税依据，根据一定的比率计算应纳税额的税种。 从价税的税负轻重与征税对象的价值量的高低变化成正比关系。如增值税、营业税等。 2、从量税是以征税对象的实物量为计税依据，根据单位税额计算税额的税种。从量税的税负轻重与征税对象价值量的高低变化无关。三、按税收与价格的关系划分1、 价内税价内税是指税金包含在商品或劳务价格之中，课征时需以含税价格作为计税依据的税。如营业税、消费税等。2、价外税价外税是指税金未包含在商品或劳务价格中，课征时需以不含税价格作为计税依据的税。如增值税。【价内税与价外税的主要区别】商品或劳务价格中是否包含税金。四、按税收收入的归属划分、中央税：由国家税务局负责征收管理，收入归中央政府支配使用的税种。一般情况下有助于维护国家权益和实施宏观调控的税种，均列为中央税。如关税、消费税等。2、地方税：由地方税务局负责征收管理，收入归地方政府支配使用的税种。通常将与地方经济关联密切，税源分散，涉及地区性调控的税种列为地方税。如城镇土地使用税、营业税、印花税等。3、共享税：属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定比例分配，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、企业所得税等。五、按税负能否转嫁划分1、 直接税是指税负由纳税人直接负担而不转嫁于他人的税种。由于直接税以归属于纳税人的所得和财产为征税对象，所以纳税人与负税人具有同一性。如各种所得税、财产税等。2、间接税是指税负能由纳税人转嫁于他人负担的税种。由于间接税主要是对商品和劳务的流转额征税，纳税人通常把间接税款附加到商品价格或劳务收费标准之中，实际是由消费者最终承担税负，因此纳税人不是或不完全是负税人。2、 六、按预算收入口径划分3、 1、工商税工商税是对从事生产经营的企业单位和居民个人征收的各种税的总称。我国的现行税制主要由工商税组成，分别由国家税务局和地方税务局负责征收管理。2、关税关税是海关根据国家规定的关税条例和税则，对进出境的货物和物品征收的一种税。4、 七、按课税对象划分5、 1、流转税是以商品或劳务的流转额为征税对象的税种。流转税既有利于确保国家财政收入的及时、稳定、可靠，又能充分体现国家的税收政策，实现对经济运行的有效干预。如增值税、营业税和消费税、关税等。 2、所得税是指以纳税人的所得额为征税对象的税种。应纳税额取决于纳税人有无收益及收益额的多少，在调节收入和公平税负等方面具有特殊的作用。如企业所得税、个人所得税等。3、财产税是指以纳税人拥有或占有的财产为征税对象的税种。财产税对于调节产权所有人的收入，促进财产合理有效地利用，弥补流转税和所得税的不足等，均具有十分重要的意义。如房产税、契税等。4、资源税是指以各种自然资源及其级差收入为征税对象的税种。资源税类的征收，对增加财政收入和促进资源的合理开发利用，具有十分重要的现实意义。如资源税、城镇土地使用税、耕地