区分起征点和免征额.doc

区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为税收实体法和税收程序法。增值税征收范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物 征税对象：增值额 按外购固定资产已纳税款的处理方式不同，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。（1）生产型增值税不允许扣除任何外购的固定资产价款。（2）收入型增值税只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。（3）消费型增值税纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。我国从2009年1月1日起全部转型，实行消费型增值税。一般纳税人和小规模纳税人的区别1.小规模纳税人不得使用增值税专用发票2.小规模纳税人不得抵扣进项税3.小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后不得转为小规模纳税人。【例题单选题】某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、保险费100元、装卸费100元。可抵扣的进项税额为（）元。A.56B.70C.77D.88正确答案A答案解析可抵扣的进项税额=8007%=56（元）。消费税在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。出口不交，受托加工不交对于委托加工应税消费品来说，应由委托方来交纳消费税，加工方不交。税率形式：比例税率和定额税率和复合计征三种形式。（1）比例税率（2）定额税率：黄酒、啤酒、成品油（3）复合税率：卷烟、白酒（注意雪茄和烟丝是比例税率）应税消费品的销售额=含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率）自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、抵偿债务和投资入股等方面的，应当按纳税人应税消费品的最高销售价格作为计税依据。如果没有销售价格，则应以组成计税价格作为计税依据。组成计税价格=（成本+利润）（1消费税税率）（结合P130页营业税组成计税价格公式理解）自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、抵偿债务和投资入股等方面的，应缴纳的增值税按平均售价计算。应税消费品已纳的消费税税款。扣除范围包括：外购已税汽车轮胎原料生产的汽车轮胎；无酒及酒精类，无汽车游艇，必须属于同一税目当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价外购应税消费品适用税率当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价1. 纳税义务发生时间 (5）纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天；（6）纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；（7）纳税人进口的应税消费品，为报关进口的当天。2.纳税期限（与增值税基本相同）1日、3日、5日、10日、l5日、1个月或者1季度。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。营业税应税劳务、转让无形资产(不含提地使用权）或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。1.“应税劳务”是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。（7个）单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供的劳务不包括在内。 2.扣缴义务人法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。境外单位或者个人在境内提供劳务、转让无形资产或销售不动产（发生营业税应税行为），在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。交通运输业、邮电通信业、建筑业、文化体育业的税率为3%；服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%；娱乐业的税率为5%20%。应纳税额=营业额税率 其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当事先确定采用而何种折合率，确定后一年内不得变更货物期货不缴纳营业税。（缴纳增值税）对个人（包括个体工商户）从事对外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税企业所得税国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。（收益税）不包括个人独资企业、合伙企业（自然人性质的企业）。不包括个人独资企业、合伙企业（自然人性质的企业）。1.基本税率为25%；2.国家需要重点扶持的高新技术企业为15%；3.小型微利企业为20%；4.非居民企业依法定税率20%减半征收。（实际税率为10%）应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损不征税收入（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；免税收入（1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入； 条件：持有12个月以上（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；条件：持有12个月以上（4）符合条件的非营利组织的收入（不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入）。转让财产收入是征税收入4.准予扣除的项目（1）项目成本；费用；税金；【注意】税金中无增值税，也不包括企业所得税。损失；【注意】不包括各种行政性罚款。其他支出。福利费、公会经费及职工教育经费的扣除规定：发生的不超过工资薪