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会计理论论文范文 【摘要】我国对会计目标的定位已经形成了受托责任观和决策有用观两大学派特此为您提供了会计理论论文：基于利益相关者理论对我国会计目标的定位和思考敬请关注 会计当而已矣孔子早在几千年前就已经道出会计的本质会计的本质在于划清各自主体的利益和责任A.C.Littleton在其会计理论结构一书中曾将会计的目标概括为：会计的最高目标在于帮助某人借助于数据了解某个企业我们可以看出无论会计目标如何概括但是其都离不开参与其中的利益关系人因此关于会计目标的研究也必然离不开对会计利益相关者的研究 一、会计的利益相关者 利益相关者理论最初是在20世纪60年代提出的一直沿用至今R.E.Freeman(1983)认为利益相关者应该是能够影响到一个组织的目标的实现或者其自身会受到一个组织实现组织目标的影响M.B.Eclarkson(1994)提出利益相关者在企业中投入了一些实物资本、人力资本、财务资本或其他有价值的东西并因此而承担了某些形成的风险;或者说他们因企业活动而承受风险会计是对企业的财务状况和经营成果进行确认、计量和报告的一种手段与企业的利益相关的主体必然也将成为会计的利益相关主体 会计的利益相关者主要有以下几个： 从资本投入来看处于这一层面的会计利益相关者有股东和债权人他们的利益必然与企业密切相关股东希望能够从所投入的企业当中获得资本的增值而债权人也希望能够从企业定期收取利息到期能够及时足额的收回投入的本金 从企业内部来看处于这一层面的会计利益相关者有管理层和内部员工管理层作为股东的委托人对企业的资产进行运营管理管理层的利益来源于其对股东投入资本的保值和增值其利益也离不开企业必然也是会计的利益相关者对于内部的员工他们是企业资产的最基层使用者也是具体企业战略的最终执行者他们的利益也不能够离开企业而存在 从外部层面来看处于这一层面的会计利益相关者有供应商、承销商等其他的主体这些组织是企业赖以生存和发展的主要力量企业的利益也必须满足它们的诉求才能保证企业的正常经营赚取利润 同时外部层面上国家也是会计的主要利益相关者税收是国家参与企业利润分配的主要形式其具有法制性、强制性和无偿性任何经济组织都不能损害国家的利益 二、两大主流学派关于会计目标的观点 受托责任观是指信息使用者运用会计信息考核受托人受托责任的履行情况以做出相应决策的过程这种观点的提出主要是建立在信息使用者对信息的主要用途的基础上它的基本内涵可以概括为：(1)受托代理关系的存在是受托责任观的基石;(2)受托方承担如实向委托方报告其受托责任的履行情况及结果的义务;(3)随着社会委托代理关系的外延的不断扩大受托人还应承担向企业的利益相关者报告社会责任的履行情况 决策有用观是指会计应为信息使用者提供决策有用的信息这种观点重在对信息的特征进行界定它要求会计的信息必须满足一下几个特征：(1)信息应该是相关的信息;(2)信息的构成应该是多种多样的;(3)信息的构成具有复杂性;(4)信息提供的方式应该具有同一性和通用性 年1月1日实施的新版企业会计准则基本准则第四条对财务会计目标的规定是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息反映企业管理层受托责任履行情况有助于财务会计报告使用者作出经济决策 三、利益相关者理论下我国会计目标的定位 对于会计的利益主体应该进行重要性层次的划分股东和管理层是最靠近和最了解企业的两个主体对于资本的增值主要是靠管理者的智慧和能力而股东是资本增值的最大受益者所以他们属于第一重要的主体而对于债权人和国家两个主体债权人只能定期收取固定利息到期收回本金而国家通过税收的形式参与资本增值的分配时按照固定的比例企业无法自行控制所以他们是第二重要的主体其他的会计利益相关者的重要性也就是第三重要层次 会计目标的选择离不开其所在的经济发展环境我国的社会主义市场经济体制目前还处在不断完善和发展的阶段在这个阶段上我国的证券市场的发展还面临着以下几个方面的缺陷：1.证券监管法规不够健全上市公司违规成本较低;2.证券监督管理体制不完善;3.上市公司内部治理结构不完善;4.上市公司高管道德缺失诚信水平有待提升管理层有侵犯股东的利益的动机投资者也意识到了这一点为维护自己的经济利益自然更渴望企业对外公开披露的信息(主要是会计信息)能够对企业的管理层的进行监督和管理所以从股东的角度来看自然会计目标更倾向于受托责任观 对于我国的资本市场来说我国尚未到达美国经济的发展水平资本市场的法律法规不健全经理人市场的道德水平也不太高这些情况决定了我国的会计目标还会停留在受托责任观之上伴随我国社会经济的发展资本市场监管法律法规的健全、完善的经理人市场和社会道德水平的提高未来的会计目标也会倾向于决策有用观而受托责任观将成为我国会计的一个基本的功能 四、结论 综合以上的分析笔者对利益相关主体进行重要层次的划分从而得出他们对会计目标的倾向结论如下： 在当前时期我国的会计目标倾向于受托责任观决策有用观只是作为管理层对下一个会计期间的一种决策参考而当我国的经济发展到一定的层面决策有用观必定将成为主要的会计目标受托责任观则成为一种基本的会计功能 以上就是会计理论论文：基于利益