59-第三章-应付及预收款项三

第三章-应付及预收款项（三）初级会计职称会计实务-精讲班第二节 应付及预收款项四、“应付股利”与“应收股利”四、应付股利思考：它的会计主体是谁？应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。特别注意：1、股票股利不通过“应付股利”，而要在“股本”科目核算；2、“应付股利”核算企业确定或宣告发放但尚未实际支付的现金股利或利润；2.现金股利的账务处理（1）企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中披露。（2）根据股东大会或类似机构审议批准的现金股利分配方案做账务处理，作为应付股利核算。借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利（3）发放现金股利时：借：应付股利应付现金股利 贷：银行存款知识联想投资方（交易性金融资产）账务处理（1）被投资方宣告时：借：应收股利 贷：投资收益（2）收到现金股利时：借：其他货币资金 贷：应收股利五、应收股利思考：它的会计主体是谁？应收股利是指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。投资方应根据自己购买股票的不同情况作账务处理：1、企业将股票作为“交易性金融资产”来核算时：借：应收股利 贷：投资收益【例】甲公司持有丙上市公司股票，且作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）进行管理和核算。2019年5月10日，丙上市公司宣告发放2018年现金股利，甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为200 000元。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：宣告时借：应收股利丙上市公司200 000 贷：投资收益丙上市公司 200 000收到现金股利时：借：其他货币资金存出投资款 200 000 贷：应收股利丙上市公司 200 0002、如果企业将购买的股票作为“长期股权投资”来核算，分2种情况处理：（1）如果用成本法核算时：借：应收股利 贷：投资收益【例】甲公司持有丁股份有限公司股份（为非上市公司），作为“长期股权投资”来核算，且采用成本法核算。2018年1月10日，甲公司收到丁股份有限公司通知，向其分配2017年利润5 000 000元，款项尚未支付。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：借：应收股利丁股份有限公司5 000 000 贷：投资收益丁股份有限公司 5 000 0002、如果企业将购买的股票作为“长期股权投资”来核算，分2种情况处理：（2）如果用权益法核算时：借：应收股利 贷：长期股权投资损益调整【例】假定甲公司持有丁股份有限公司股份（为非上市公司），作为“长期股权投资”来核算，且采用权益法核算。2018年1月10日，甲公司收到丁股份有限公司通知，向其分配2017年利润5 000 000元，款项尚未支付。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：借：应收股利丁股份有限公司5 000 000 贷：长期股权投资损益调整 5 000 000注意：考试时一个小细节：对于企业通过证券公司购入上市公司股票所形成的股权投资取得的现金股利，应借记“其他货币资金存出投资款”科目；对于企业持有的其他股权投资取得的现金股利或利润，应借记“银行存款”科目。 【例-判断题】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）网校答案：【例-判断题】上市公司董事会通过股票股利分配方案时，企业应将其反映在“应付股利”账户。（）网校答案：“应付利息”与“应收利息”“应付利息”与“应收利息”六、应付利息应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。企业采用合同约定的利率计算确定利息费用时，按应付合同利息金额，借记“在建 工程” “财务费用” “研发支出”等科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”等科目。 七、应收利息应收利息是指企业根据合同或协议规定应向债务人收取的利息。【例】甲公司持有庚公司债券投资，2018年1月11日，甲公司收到庚公司通知，拟向其支付2017年利息1 000 000元，款项尚未支付。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：借：应收利息庚公司1 000 000贷：投资收益庚公司1 000 000八、其他应付款其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如：应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。【例-单选题】（2011年）下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。A.应付经营租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费网校答案：A网校解析：选项A：借：制造费用/管理费用 贷：其他应付款选项B：借：固定资产融资租入固定资产 贷：长期应付款选项C：借：应付票据 贷：短期借款（银行承兑汇票） 应付账款（商业承兑汇票）选项D：借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：应付职工薪酬【例-8】甲公司从2019年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金8 000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支付应付租金24 000元和增值税3 840元 。该企业的有关会计分录如下：（1）1月31日计提应付经营租入固定资产租金：借：管理费用8 000 贷：其他应付款 8 000（2）2月底计提应付经营租入固定资产租金的会计处理同上。（2）3月31 日支付租金：借：其他应付款 16 000 管理费用 8 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 840（24 00016%） 贷：银行存款 27 840其他应付款 8 000 8 000【例-多选题】（2012年）下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票网校答案：AC网校解析：选项A，借：银行存款 贷：其他应付款；选项B，借：材料采购 贷：应付账款；选项C，借：管理费用 贷：其他应付款；选项D，借：应付票据 贷：应付账款。【例-多选题】（2015年）下列各项中，计入其他应付款的有（）。A.根据法院判决应支付的合同违约金B.租入包装物应支付的租金C.根据购销合同预收的货款D.租入包装物支付的押金网校答案：AB网校解析：选项A，借：营业外支出 贷：其他应付款；选项B，借：管理费用 贷：其他应付款；选项C，借：银行存款 贷：预收账款；选项D，借：其他应收款 贷：银行存款。【例-单选题】（2016年）下列各项中，不计入“其他应付款”科目的是（）。