第二章增值税作业.doc

一、单项选择题1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ）。Av+m Bv Cm Dc+v+m2.下列项目中，应征收增值税的是（ ）。A饮食业的啤酒屋销售生产的啤酒B邮政部门的报刊发行费C企业销售商标权的收入D典当业销售死当物品3.下列行为不属于增值税视同销售行为的是（ ）。A将外购货物分配给投资者B将外购货物赠送给其他单位C将外购货物用于个人消费D将外购货物用于对外投资 4.销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策是（ ）。A销售自产的综合利用生物柴油B国家定点生产企业销售自产的边销茶C利用风力生产的电力D以垃圾为燃料生产的电力5.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，在一定的期限内不得再申请免税，该期限为（ ）。A.3个月 B.6个月C.12个月D.36个月6.在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其实际税负超过（ ）的部分，实行即征即退政策。A.1 % B.1.5%C.3%D.5%7.下列不适用13%低税率的是（ ）。A.冷气B.饲料C.铜矿砂D.居民用蜂窝煤8.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是（ ）。A.不必申请，自动被视为一般纳税人B.在总机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续C.在分支机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续9.下列增值税的说法不正确的有（ ）。A.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税B.出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按照规定享受增值税出口13%低税率征税政策C.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税D.自2009年7月1日至2010年12月31日，对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收，对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税10.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是（ ）。A甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额11.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（ ）。A1年 B3个月 C6个月 D32个月12.某公司（非转型试点范围）是增值税一般纳税人，销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的农机整机，原购买发票注明价款80000元，增值税10400元。2010年4月出售开具普通发票，票面金额56000元，则该企业转让设备行为应（ ）。A计算增值税销项税8136.75元 B计算增值税销项税6442.48元C计算缴纳增值税1076.92元 D计算缴纳增值税1098.04元13.某公司是增值税一般纳税人，销售自己2009年1月购入并作为固定资产使用的农机整机，原购买发票注明价款80000元，增值税10400元，2010年4月出售，价税合计金额56000元，则该企业转让设备行为应（ ）。A计算增值税销项税8136.75元 B计算增值税销项税6442.48元C计算缴纳增值税1076.92元 D计算缴纳增值税1098.04元14.某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，另收取商场运费1500元（开具普通发票），电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司当月应纳增值税是（ ）。A74205元B75917.95元C70644.44元D76127.95元15.下列关于增值税的税务处理说法不正确的是（ ）。A. 纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税B. 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的，一律征收增值税C. 一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务是混合销售D. 一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税16.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（）。A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元17.某食品厂将一批以前购入的大麦毁损，账面成本9600元（含运费465元），其不能抵扣的进项税为（ ）。A.1864.05元 B.1425.45元C.1400元 D.2040元18.某增值税一般纳税人某月销售三批同样货物，每批各1000件，销售价分别为每件70元、50元和30元。如果30元/件的销售价格被主管税务机关认定为不合理，则该纳税人本月计算销项税额的销售额应为（ ）元。A130000 B150000C180000 D21000019.某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务，兼营汽车装饰品销售和车辆装潢业务。2009年1月汽车修理业务取得收入15万元；另提供汽车装潢业务取得收入12万元；销售汽车装饰用品取得收入9万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元。对上述业务税务处理正确的是（ ）。A应纳增值税2.04万元，不缴纳营业税B应纳增值税0.70万元，应纳营业税0.36万元C应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.6万元D应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.36万元20对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（ ）。A.冲减当期增值税进项税金B.计算销项税C.征收营业税D.计入营业外不征流转税21. 以下关于增值税征收率使用的表述错误的是（ ）。A. 一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税B. 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税C. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税D. 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税22.某家具厂，为增值税一般纳税人，销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（ ）。A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元23.某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2009年4月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000欧元，下列表述正确的是（ ）。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17，出口退税率13，汇率为1：8.3）A应退增值税45318元，免抵增值税额0元B应退增值税37466元，免抵增值税额6136元C应退增值税24050元，免抵增值税额19552元D应退增值税23967元，免抵增值税额19635元24.下列各项中，不符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。A供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天B发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天C发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天D供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为收款的当天25.下列货物不免税也不退税的是（ ）。A.来料加工复出口的货物B.进料加工复出口的货物C.援外出口货物D.外贸企业直接购进免税货物出口26. 实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起（ ）内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。A.30日B.60日C.90日D.180日27.出口货物退免税凭证、资料应当保存（ ）。A.1年B.5年C.10年D.20年28.增值税的纳税期限为（ ）。A. 5日、10日、15日B. 1日、5日、10日、15日C. 1日、3日、5日、10日、15日、1个月 D. 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度29商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。A烟酒 B食品 C化妆品 D办公用品30对骗取国家出口退税款的出口商，经（ ）国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。A.省以上 B.地级以上C.县以上 D.税务所以上二、多项选择题1.按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（ ）。A生产型增值税 B收入型增值税C消费型增值税 D积累型增值税2.增值税的特点包括（ ）。A保持税收中性B实行价外税制度C税收负担由企业承担D实行税款抵扣制度3.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。A集邮商品的生产B邮政部门销售集邮商品 C邮政部门发行报刊 D电力公司向发电企业收取的过网费4.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。A某生产企业将自产货物委托商业企业代销B某企业将外购的月饼用于赠送给代理商C某企业将外购的水泥用于基建工程D某生产企业将自产货物投资于个体工商户5.将购买的货物用于（ ）时，其进项税额不得抵扣。A.劳动保护 B.免税项目C.无偿赠送 D.个人消费6.下列属于免征增值税的有（ ）。A.农业生产者销售的自产农产品B.残疾人企业直接进口供残疾人专用的物品C.其他个人销售自己使用过的物品D.外国企业无偿援助的进口物资和设备7.下列关于免税的说法不正确的有（ ）。A.自2008年6月1日，纳税人生产销售有机肥产品免征增值税，批发、零售不享受免税政策B.对新华书店销售出版物全部实行增值税免税或先征后退政策C.对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，免征增值税D.办理即征即退政策退税时必须按照规定先进行评估，评估结论正常的方可退税8.下列符合增值税一般纳税人判断标准的有（ ）。A. 从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）超过80万元的B. 以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过80万元的C. 从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）超过50万元的D. 以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过100万元的9.关于新办商贸企业一般纳税人的管理，下列说法正确的是（ ）。A对注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业可认定为一般纳税人，直接进入辅导期B对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理C一般纳税人的辅导期是3个月D每次发售的增值税专用发票的数量不得超过25份10.以下不符合增值税规定的是（ ）A对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一并征收增值税B某制药厂与其跨省下属销售分公司A和制造分公司B实行统一核算，总机构达到一般纳税人标准，而销售分公司A和制造分公司B未达到一般纳税人标准，则分公司A和B都可申请办理一般纳税人手续C只要小规模工商企业能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税一般纳税人D从事成品油销售的加油站，一律按增值税一般纳税人征税11.下列项目中，不属于应当缴纳增值税的有（ ）。A.经中国人民银行和对外经济贸易合作部批准经营融资租赁业务的单位，租赁货物的所有权转让给承租方的B.经中国人民银行和对外经济贸易合作部批准经营融资租赁业务的单位，租赁货物的所有权没有发生转让C.其他单位从事融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方的D.其他单位从事融资租赁业务，租赁货物的所有权没有发生转让12以下说法正确的有（ ）。A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策B.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费也应征收增值税C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税13.根据增值税的规定，下列说法不正确的有（ ）。A.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，照章征收增值税B.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税C.纳税人代有关部门收取的费用，符合规定的，不征收增值税 D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的征收增值税，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税14.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括单据上的（ ）。A运费B保险费C装卸费D建设基金15.以下符合现行增值税规定的有( )。A增值税对单位和个人规定了起征点B纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税。C销售货物的增值税起征点，为月销售额2000-5000 元；销售应税劳务的增值税起征点，为月销售额1500-3000元D按次纳税的增值税起征点，为每次（日）销售额150-200元16.下列关于增值税一般纳税人的认定，说法不正确的有（ ）。A.年应税销售额未超过标准的生产企业以外的其他小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续B.所有销售免税货物的企业都不办理一般纳税人认定手续C.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续D.已开业的小规模企业（非从事货物生产或者提供应税劳务除外），其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当在次月申请一般纳税人资格认定手续17.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，以下说法正确的有（ ）。A.其存货作进项税额转出处理B.其存货不作进项税额转出处理C.其留抵税额也不予以退税D.其留抵税额应予以退税18.根据增值税的规定，以下使用13%税率计算增值税的项目有（ ）。A.某加工厂销售的农机零件B.商店销售食用植物油C.图书店销售的图书D.书市销售的音像制品19.以下属于不能抵扣进项税的项目有（ ）。A一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票B一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，附有运输企业开具并加盖财务专用章运输清单C一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票D一般纳税人取得的国际货物运输发票20.关于出租出借包装物押金的处理正确的有（ ）。A纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税 B对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税 C个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限 D对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税 21.增值税出口退（免）税的基本政策包括（ ）。A. 出口免税并退税B. 出口免税不退税C. 出口不免税但退税D. 出口不免税也不退税22.某企业2009年1月注册成立，当年3月开始出口，外销比例达60%，内外销销售额之和达到400万元人民币，且销售状况均衡。该企业经省级国家税务局确定为退税审核期为12个月的小型出口企业。则下列说法不正确的有（ ）。A.可以实行按月退税的方法B.至2009年9月发生的应退税额都不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税C.至2010年1月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税D.至2010年3月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按年末未抵顶完税额一次退税23.小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用（ ）。A.3%的征收率 B.4%的征收率C.17%的税率 D.13%的税率24.下列关于发电企业生产销售电力产品，计算缴纳增值税说法正确的有（ ）。A具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照一般纳税人的计算方法计算增值税B不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节预缴增值税，且不得抵扣进项税额C跨省、自治区、直辖市的发电企业增值税预征率由预缴增值税的发电企业所在地和结算增值税的发电企业所在地省级国家税务局共同测算，报国家税务总局核定D省、自治区、直辖市范围内的发电企业的增值税预征率是由国家税务总局核定25下列企业发生的相关劳务收入应征增值税的有（ ）。A油（气）田企业在油（气）田建设中为保持电信联络而修建通讯工程B油气田企业内部相互提供的运输劳务C建筑安装企业的钻井施工工程D油气田企业根据油（气）田生产的需要在油（气）田内部修建道路26.可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（ ）。A已报关离境 B已办理出口收汇并已核销C已在财务上作销售处理 D属于增值税、消费税的征税范围27.下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（ ）。A汽车生产企业委托外贸企业出口汽车B小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物C外贸企业出口避孕药品D从农业生产者直接购进的免税农产品出口28.按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增值税的退（免）税环节和方法不正确的是（ ）。A对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法B对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法C对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法D对生产企业和外贸企业分别实行退税，采取“先征后退”方法29.税法规定的增值税纳税义务发生时间有（ ）。A.以预收款方式销售货物的，为收到货款当天B.委托他人代销货物的，为货物发出当天C.采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天D.销售应税劳务的，为提供劳务同时收到销售额或取得索取销售额凭证的当天30.甲取得乙企业开具的增值税专用发票，已经抵扣后才发现发票上注明的销售方名称不符，下列说法正确的是（ ）。A符合善意取得增值税专用发票的购货方，抵扣进项的，不以偷税论处B如果甲抵扣进项，则按偷税处理C可以抵扣进项税额D不得抵扣进项税额三、计算题1.某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2009年3月发生下列业务：（1）外购材料一批用于生产，取得增值税发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税5100元；（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。（3）销售50件自产A型小电器，价税合并取得收入12360元；（4）将2件A型小电器赠送客户试用；（5）将使用过的一批旧包装物出售，价税合计取得收入2472元；（6）将使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元；要求计算：（1）该企业进口塑料材料应纳的增值税（2）该企业出售旧包装物应纳的增值税（3）该企业出售旧设备应纳的增值税（4）该企业当月应纳的增值税合计数（不含进口环节税金）2. 某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2009年7月有关资料如下：（1）接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。（2）接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本5 00000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。（3）接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。（4）销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。（5）当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货和送货发生运费2000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。（6）月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。（7）印刷厂购置一台小型设备，取得的增值税专用发票上注明不含税价款8000元、税额1360元。 本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。 根据上述资料计算：（1）该印刷厂当月计税销售额。（2）该印刷厂当月销项税额。（3）该印刷厂当月准予抵扣进项税额。（4）该印刷厂当月应纳增值税。3. 某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2010年3月留抵税额3000元，4月该厂购销情况如下：（1）向当地百货大楼销售800辆,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入账；（2）向外地特约经销点销售500辆,并支付运输单位8000元,收到的运费发票上注明运费7000元,装卸费1000元；（3）销售本厂自用1年的小轿车一辆,售价120000元，发生运费1000元；（4）当期发出包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元；（5）购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元,注明税款23800元；（6）从小规模纳税人处购进自行车零件支付90000元,取得税务机关代开的专用发票；（7）本厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额60000元。假定应该认证的发票均经过了认证，要求计算：（1）该自行车厂当期可抵扣的进项税；（2）该自行车厂销售自行车的销项税（3）该自行车厂包装物押金的销项税（4）该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税（5）当期该厂应纳增值税的合计数