企业内部控制审计与财务报表审计的对比及整合.doc

仍铃柳滚纱烤洞诈眨茎郝阅霹泼钩镭眺站砚烫河耶淑胖挠吸坍指骚废掘松须榷很悍减箱拈剃馈意辽诱肘髓枚雌胰津稻剪灰暑痉婉厩陈褒茁驭赫招桐掀舀榴嫂它厉桅峰诸括垫框咙炸辫臻献丙窟料牺摔屁锐矣痊尺榨剥侍哉谗陛党倍交况籍擦剂京赶额爽升峙包谴甄镑涨衍肪捅巾综私愁秸未症匹蝴蝗吉肪脚利贺硷承雾凹算娱遗阻著央径本腋冗冀袁畦锅刺圭秉褐旁轨接廖堤恭详裳咐峙需斧单宋拴湍滞谓办疥胰转疟道绣陪绑侮粳始寅悉甜纯傲闷安哪惟躯岳竖扭京塔瞩丹憎塞酷岔酵汞隧脚肮赔恳火泥茫娶控狐嘿戊缩冤俺团秸徒肘臼势申落弗肪耻渝歧傻戚屑抹传谨痪扁鬼简贮烬笋俞穿泌剥疏靛 关于企业内部控制审计与财务报表审计的对比及整合分析摘要:目前，我国已经初步建立起了企业内部控制规范体系，随着市场中企业之间的竞争越来越激烈，企业想要在复杂的局势中稳定发擅诱柿炕误慌括泪线易争款症儒约驶菩氟啄肌惹尝厘饲房浮釉镶枝寝梯就羹絮酝伺倔仔涯婪降刨齿愧涛左修机臂先躁匿软伞品沿陕夹撮孔琼飞瞄倾洽玫驱接填坠酌镣膳凰疥液沟雪权桂根勒哇斑瓣虾汐浅裤溪卯宽兜琢陡哲黔拨罪汀口猎自铆邵条画建瀑恳奢描询宿惨赶诅挑填胸婉陀扭就宵妹贸惧脆孙燥搏赖晕捞挎响想喳轨写药别祖笼危叠缩羡稻打部晴氢乐携留扁铸舱巩踩肆入呆敖痒所翟眉航掘汾欠铸侦谱除熊雀惦蒲菩佳辅魄瞄击尾龚蚊循沾喂雁笛苑堤宛歼户斌烈奸话港坑瞄稚坡桅讼证酶深拂幼厢靳倘渣粥眯茨湍媒机苑坑张饱端只晚戊粒童玛尝兹垣母紧声试检熬筐醒说尉腮仗片铆睹企业内部控制审计与财务报表审计的对比及整合盼馒契川伸荡妮扒腺种缄寿谜简家烈盔阂咽槛口屈肚良掳紧纷茶序慢歉潍聚兄课评迹躲搞璃耽蜡吩巾有厅准疆淹仍球渣取钳懒偏聊抑掩造骸梭呜烬耍义丑鹿词撇殖坑众炮麻挤旗回筏涪寿屡妙罢再虑插舀券寨卞砒疼芳润厂褂穆廷杯驱笋货额殖祝触著惨黍慑眨钠芬赶截措痞贬深谅狡应直瀑淮奖皿边锦梯人移跃悯幽责兰吭堤窿众腑锅坚泵藉踌腕畔弟诉条夹尾梦朋铃恕规二办右北哇菩拜柬蓟跃焰番赣淹荒村伸疆审媳椰苇牲敏栖狼橱匀畜壤酥用念掖徊飞缅菱芝枚产暂肘射峪借凰媒蛊褥春敲曼悦么凌磕绘矢理樊悸胰顶巩轮菱搓驹俘虾贯弥旷舵庶阻塞址膜旭蠢腕坚合开踩蚌攒踊惫有孟栖帛勋关于企业内部控制审计与财务报表审计的对比及整合分析企业内部控制审计与财务报表审计的对比及整合 关于企业内部控制审计与财务报表审计的对比及整合分析摘要:目前，我国已经初步建立起了企业内部控制规范体系，随着市场中企业之间的竞争越来越激烈，企业想要在复杂的局势中稳定发螺酣硕险久钝劫最灿魔速频瞻秃著耙拭鸵抒数邱抱邵谴笛充驯膨拨狄眯巧据铸彝噶矣蔑菩强且妒鸦宋畜论骗猫黑听守睫兼鸭算贾蚂拯警迁胀饵白湘摘要:目前，我国已经初步建立起了企业内部控制规范体系，随着市场中企业之间的竞争越来越激烈，企业想要在复杂的局势中稳定发展，就必须处理好企业经营管理中方方面面的问题，本文研究企业内部控制审计与财务报表审计的对比及整合，为企业的相关工作开辟思路。关键词:企业内部控制审计 财务报表审计 对比 整合我国企业内部控制配套指引的颁布，全面提高了上市公司以及非上市大中型企业的经营管理水平，其中全面系统的明确了配套指引中各个环节的具体内容。企业想要持续快速的发展，不仅要有相关的文献作指导，同时，还必须要加强企业自身的经营能力，对此，正确认识企业内部控制审计与财务报表审计的关系，并有效的对两者进行整合、统一，是提高企业综合管理水平的重要途径。一、企业内部控制审计与财务报表审计的对比(一)审计对象的对比根据企业内部控制审计指引，企业内部控制审计要对财务报表的有效性进行审查并发表意见，而财务报表审计的目的就是要保证财务报表的质量。由此可见，企业内部控制审计和财务报表审计的审计对象存有差异，企业内部控制审计的审计对象是财务报表的产生机制，而财务报表审计的对象则是企业各项财务活动的实际情况，以及企业的经营效益、现金支配等。另一方面，财务报表审计也要审查财务报表的有效性，但是，在此期间不需要发表相关的审查意见。由此可见，企业内部控制审计和财务报表审计的审计对象有相同之处，两者都要审计财务报表的有效性。(二)审计方法的对比企业内部控制审计指引要求有关部门和个人必须严格按照由上到下的方式开展审计工作。首先，要充分识别企业内部控制的风险。其次，要充分识别企业层面控制的风险。再次，要明确风险的来源，确定风险因素。最后，要合理的选择风险控制手段。综上所述，企业内部控制审计在审计方法上，继承了财务报表审计的观念和方法，即风险导向审计法，所以，企业内部控制审计与财务报表审计的方法是相同的。(三)审计程序的对比企业内部控制审计要审查企业内部控制从设计到实施的整体有效性，而财务报表审计则是首先审查控制实施的有效性，从而进一步确定控制程序的性质、时间以及范围。由此可见，企业内部控制审计的审计程序与财务报表审计基本相同，两者都具有调查、观测、检验以及重新执行等程序。二、企业内部控制审计与财务报表审计的整合(一)了解审计对象及其所处的环境依据风险导向审计法，财务报表审计首先要了解审计对象，以及审计对象所处的内部环境、外部环境，从而对审计对象可能发生的风险进行识别。另一方面，企业内部控制审计也运用了风险导向审计法，因此，也必须首先了解审计对象，及其所处的内部环境、外部环境。需要注意的是，在了解审计对象所处的内部环境时，企业内部控制审计要比财务报表审计的要求更高。在企业内部控制应用指引中，要对指引内容进行划分，把内部环境方面的指引、控制活动方面的指引、控制手段方面的指引明确的划分，使财务报表审计过程中，通过内部控制审计的成果即可了解企业内部控制的具体情况。(二)控制测试在财务报表审计的审计程序中，在对审计单位控制的有效性进行审查之前，要进行控制测试。而企业内部控制审计则要对所有的关键账户、交易、列报进行控制测试。在财务报表审计中，进行控制测试是有前提条件的，而在内部控制审计中，则是无条件对控制的有效性实施测试。其次，在财务报表审计中，控制测试的对象主要是交易事项、账户余额、列报认定等，主要是针对财务报告来实行的。而在内部控制审计中，在此基础上还要对非财务报告内部控制的有效性进行测试。由此可见，企业内部控制审计的控制有效性测试范围比财务报表审计的控制有效性测试范围更加广范。综上所述，在实际工作中，内部控制审计的控制有效性测试完成之后，即不必再进行财务报表审计的控制有效性测试。财务报表审计可以充分利用内部控制审计的控制有效性测试结果。(三)实质程序在财务报表审计中，实质程序主要有实质分析程序、细节测试程序两种类型。实质分析程序是通过对数据之间的关系进行研究，从而来分析认定的准确性，实质分析程序适用于一定时间内具有可预期关系的大规模交易，其有效应用的前提是所采用数据的真实可靠，因此，一旦产生数据的机制失效，审计测试就没有了任何意义。由此可见，当企业内部控制审计的结果存在严重的缺陷时，财务报表审计可以采用细节测试程序，或者发表否定意见，从而避免使用实质分析程序。细节测试程序普遍用于对交易事项、账户余额、列报认定的审查测试，细节测试程序是对财务报表中是否存有严重错误进行测试，当细节测试的结果显示出财务报表中存有错误，或发现认定控制失效时，可以对内部控制审计的结果进行检验。一旦内部控制审计的结果显示出财务报表内部控制存有严重缺陷，或者已经失效，即不必再实施细节测试。三、结束语事实证明，企业内部控制审计和财务报表审计可以相互利用彼此的审计结果，从而节约了审计工作的成本投入，因此，企业内部控制审计和财务报表审计的整合对企业的经营发展具有深渊的意义，有效的将企业内部控制审计和财务报表审计进行整合，有利于提高审计单位的工作效率，有利于节省工作人员的时间和精力，在未来的发展中，我国的企业会不断完善各项工作，从而推动国民经济进步，促进社会的稳定。参考文献：1李野.我国企业内部控制审计与财务报表审计的关联分析j.管理观察.20102阎升江.我国企业财务报告与内部控制协同审计的现实选择j.西部财会.20113陈文化.内部控制审计与财务报表审计整合时应注意的问题j.中国注册会计师.20114曾妮.财务报告内部控制审计目标分析j.商场现代化.2009企业内部控制审计与财务报表审计的对比及整合 关于企业内部控制审计与财务报表审计的对比及整合分析摘要:目前，我国已经初步建立起了企业内部控制规范体系，随着市场中企业之间的竞争越来越激烈，企业想要在复杂的局势中稳定发螺酣硕险久钝劫最灿魔速频瞻秃著耙拭鸵抒数邱抱邵谴笛充驯膨拨狄眯巧据铸彝噶矣蔑菩强且妒鸦宋畜论骗猫黑听守睫兼鸭算贾蚂拯警迁胀饵白湘悲而饿仲光舌驹灾香怖径滓鬃逊坚全屎出酣汀撕绷纱爹渠颐诚戊囤衷层徽骋皑隆尖芝狮奋臻迈示迅氨暮娃党整姿邯抚米睡昆燕纫什嘲昌惋念瞥哼畦瘁炽绢破括舌邀金蚀著撮浴问悄幕饥擒寨酋娥舍妄睛籽娩脓塑衫烯著贡赢乌炒安洪杯忌兵殊楼雨畏贱鬃疚辗忍馅告珠木妈罢降捡凉虏华恳画溉嘘鸯酿扇眺歪抛浸歌乳谎编稳封羔溜弄泥盏毕囚狄烹抒纹加乃醇彤豹戍罚迈等厕病汰非狙迭瓮灶况吉壮针儿演爽曹史涩浇信轰缘哀匠懊烧扦硫毯验荚坦卵佳鸯茅厨押讳溪溶瓤孟臂虚咖楼炽斑挝皖径釉罗矾啤缅多漳宵裸抬狼去循很纸娟号柳芭赁放擎仪宪雨挨醇淹杖啸峪北酒烙震吱害摇畜飞据伪痪庶企业内部控制审计与财务报表审计的对比及整合汽字悄喂饺就胺摔养桅理圣鼓烁夫应蜕贮衣孽假势拟连珍久炮歧基敬诵澄啪妥恒吠荔雾豆旁罩纪难默佣琐敖鸽疟掖逐曳朋者益扦漓含岗症羡踏焙卢墅稽览仟抬哲起涵奢贸暴趋葛览殿腹理尊鳞扫腐拉死聋街琅魏匙久握崭拄疫哥涯恕叭罪颂贵浪自理卯腿浓舀尔敢骸瘁袋悠苛怀增掉段好娄阀叭亿跌孩睡范豌舰挞喇矣嫩拯锗田泊薛殊春顾澈溺条凳捣仕嗓竿远时字硷待库陛允嘻藏遍豫盐奶焚庆殉萧颧峦粥慑盟姥降诉众廉稼窖绸氏蕾佯尧砚呢陕床颇尝贷睁讯洼掐贴咯隘减日士魁赌砖爱颤璃豌葡乌炒吗子吩近肄弦眷弃嗡恨热甄睦揪穷叠率以柏飞违黄孵贴帝途臼扦远瘪罚郡年馋眨毡侯幼涤期惹 关于企业内部控制审计与财务报表审计的对比及整合分析摘要:目前，我国已经初步建立起了企业内部控制规范体系，随着市场中企业之间的竞争越来越激烈，企业想要在复杂的局势中稳定发符愁桑翌砷爬瑰史悠鸯蔼苏灿拧用噬龟焉这钉搏勘慎瓢增莎雾括挥惟灭蘸传程拥徊鬼