企业内部控制应用指引第14号政策汇编.doc

企业内部控制应用指引第14号财务报告 企业内部控制应用指引第14号财务报告财政部企业内部控制应用指引第14号财务报告企业内部控制应用指引第 14 号财务报告第一章 总 则第一条 为了规范企业报告，保证报告的真实、完整，根据中华人民共和国会计法等有关法律法规和企业内部控制基本规范，制定本指引。第二条 本指引所称报告，是指反映企业某一特定日期状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。第三条 企业编制、对外提供和分析利用报告，至少应当关注下列风险：（一）编制报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。（二）提供虚假报告，误导报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。（三）不能有效利用报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业和经营风险失控。第四条 企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保报告合法合规、真实完整和有效利用。总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导报告的编制、对外提供和分析利用等相关工作。企业负责人对报告的真实性、完整性负责。第二章 报告的编制第五条 企业编制报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对报告产生重大影响的交易和事项的处理应当按照规定的权限和程序进行审批。企业在编制年度报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实。第六条 企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。第七条 企业报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。各项资产计价方法不得随意变更，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产。各项负债应当反映企业的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债。所有者权益应当反映企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，由实收资本、资本公积、留存收益等构成。企业应当做好所有者权益保值增值工作，严禁虚假出资、抽逃出资、资本不实。第八条 企业报告应当如实列示当期收入、费用和利润。各项收入的确认应当遵循规定的标准，不得虚列或者隐瞒收入，推迟或提前确认收入。各项费用、成本的确认应当符合规定，不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。利润由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等构成。不得随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润。第九条 企业报告列示的各种现金流量由经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量构成，应当按照规定划清各类交易和事项的现金流量的界限。第十条 附注是报告的重要组成部分，对反映企业状况、经营成果、现金流量的报表中需要说明的事项，作出真实、完整、清晰的说明。企业应当按照国家统一的会计准则制度编制附注。第十一条 企业集团应当编制合并报表，明确合并报表的合并范围和合并方法，如实反映企业集团的状况、经营成果和现金流量。第十二条 企业编制报告，应当充分利用信息技术，提高工作效率和工作质量，减少或避免编制差错和人为调整因素。第三章 报告的对外提供第十三条 企业应当依照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定，及时对外提供报告。第十四条 企业报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。第十五条 报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应当随同报告一并提供。企业对外提供的报告应当及时整理归档，并按有关规定妥善保存。第四章 报告的分析利用第十六条 企业应当重视报告分析工作，定期召开分析会议，充分利用报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。企业分析会议应吸收有关部门负责人参加。总会计师或分管会计工作的负责人应当在分析和利用工作中发挥主导作用。第十七条 企业应当分析企业的资产分布、负债水平和所有者权益结构，通过资产负债率、流动比率、资产周转率等指标分析企业的偿债能力和营运能力；分析企业净资产的增减变化，了解和掌握企业规模和净资产的不断变化过程。第十八条 企业应当分析各项收入、费用的构成及其增减变动情况，通过净资产收益率、每股收益等指标，分析企业的盈利能力和发展能力，了解和掌握当期利润增减变化的原因和未来发展趋势。第十九条 企业应当分析经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的运转情况，重点关注现金流量能否保证生产经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲置。第二十条 企业定期的分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分。分析报告结果应当及时传递给企业内部有关管理层级，充分发挥报告在企业生产经营管理中的重要作用。财务报表的编制和披露的控制财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。第一节关键内部控制一、财务报表内部控制的概述财务报告是综合反映组织经营效果和效率的文件，是其他内部控制制度是否有效运行的综合体现，财务报表的编制和披露内控制度是会计信息的准确、有用、及时、完整的重要保证。同时也是组织风险控制的重要依据，财务报告的不真实、不完整往往是组织的重要风险之源。对管理层或董事会而言，内部控制提供的只是合理的保证，而不是绝对的保证。内部控制措施，无论设计的多么完美、运行的多么好，组织目标实现的可能性会受到内部控制制度所固有局限性的影响。内部控制也仅能为董事会和管理部门实现组织目标提供合理的保证。内部控制的运营效率和效果、财务报告的可靠性、遵守适用的法律和规章情况是财务报告的内部控制的组成部分，都会对财务报告产生重大的影响。在公司内部建立一个基本的内部控制框架，作为管理层评估财务报告内部控制的基准，是公司发展到一定程度在管理方面的必然要求，它受公司治理、价值创造、风险和机会、管制、企业文化、技术发展及受托责任等各方面的影响。二、财务报表内部控制的目标（一）保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用，使企业各项生产和经营活动有秩序、有效地进行，避免可能遭受经济损失。（二）保证会计信息及其他各种管理信息的真实、可靠和及时提供。避免因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。（三）保证企业管理层制定的各项经营方针、管理制度和措施的贯彻执行。（四）尽量压缩和控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标。（五）预防和控制且尽早、尽快查明各种错误和弊端，以及及时、准确地制定和采取纠正措施，避免因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。三、财务报表内部控制的内容（一）岗位分工与职责安排并由全体董事、监事和高级管理人员对企业财务报告的真实性和完整性承担责任。（二）财务报告编制准备及其控制企业必须在会计期末编制报表前进行结账，为财务报表的编制做准备，不得为赶编财务报表而提前结账，更不得预先编制财务报表后结账。其基本要求是：1.企业财会部门应当制定年度财务报告编制方案，明确年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等。2.企业应当制定对财务报表可能产生重大影响的交易或事项的判断标准，明确相应的报批程序。3.企业不得随意变更会计政策，调整会计估计事项。4.企业应当建立规范的账务调节制度和各项财产物资和结算款项的清查制度，明确相关责任人及相应的处理程序，避免发生账证不符、账账不符、账实不符的情形。5.企业为避免出现漏记或多记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项的情形，对交易或事项所属的会计期间实施有效控制。（三）财务报告编制及其控制企业可以通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查财务报表之间、财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对下列项目进行校验：1.财务报表内有关项目的对应关系；2.财务报表中本期与上期有关数字的衔接关系；3.财务报表与附表之间的平衡及勾稽关系。企业应当真实、完整地在财务报表附注和财务情况说明书中说明需要说明的事项。财会部门应将会计处理方法及其对财务报告的影响及时提交董事会及其审计委员会审议。需要编制合并财务报表的企业集团，应当按照国家统一的会计准则制度的规定，明确合并财务报表的编制范围，不得随意调整合并报表的编制范围。财会部门应将确定合并财务报表编制范围的方法以及发生变更的情况及时提交董事会及其审计委员会审议。（四）财务报告的报送与披露及其控制企业应当建立财务报告报送与披露的管理制度，确保在规定的时间，按照规定的方式，向内部相关负责人及其外部使用者及时报送财务报告。负有履行信息披露责任的企业应当根据国家法律法规及部门规章的规定，及时披露相关信息，确保所有财务报告使用者同时、同质、公平地获取财务报告信息，确保信息披露的真实和完整。第二节实务案例讲解【案例2.1-2】菲尔房地产开发有限公司关联方披露的案例菲尔房地产开发有限公司是一家国有控股的企业，公司于2003年承建“祥瑞家园”商品房开发项目，项目正在轰轰烈烈的建设中，接到群众的举报，发现该公司多处房屋重复销售。市审计局接受该案的调查工作，经过一年的调查，该公司在项目中的利用虚假的商品房买卖合同将同一处房屋重复对外销售，最多达四次之多，销售一次，向信用社抵押贷款一次，向个人高息融资一次，对外抵债一次，累计数额达3000多万元。该公司的总经理和副经理辩称不是虚假的买卖合同，而是利用签订商品房的买卖合同融资，解决资金的短缺的问题。但经过审计发现，该公司的内部控制制度形同虚设，一片混乱，最终导致企业的资金短缺，不得不采用上述虚假的手段筹集资金。同时我们也注意到，从建委、国资委、银行等部门取得的财务报告都显示企业的财务状况良好，甚至财务报告是经过会计师事务所的审计，并出具了无保留意见报告。深入究其原因，外部政府部门的监管不到位是一方面，但是内部管理混乱，缺乏一个健全有效的内部控制体系是其根本的原因。下面是从内控制度的几个侧面介绍：1.建筑材料的采购和付款是由一个副经理一手经办，没有执行材料采购的采购和付款相分离的内部控制制度，由该副经理个人的公司向公司供应，材料的价格高于市场的售价，导致资金大量的外流，造成资金的短缺。2.另一副经理向公司借款100万，后用两辆价值40万轿车抵债，套取公司的现金。这一交易在跨及处理上是资产形态的转变，资产的总额没有变化，如果在报表的附注中进行披露，报表的使用者是不能了解这个信息的。【案例分析】通过上述的几个事件说明菲尔公司的内控制度存在严重的缺陷。事项1、2在财务报表的附注中没有披露这一关联方，及其关联方的交易定价和交易的数量。该公司由于没有一个行之有效的内部控制系统，存在虚假记载，误导性陈述、重大差错、舞弊、欺诈而导致财务报告编制与披露违反国家法律法规，由此在资金的管理、采购的管理、工程项目的管理、筹资的管理等环节严重失真，编制的财务报表是需虚假的报告。最终使企业遭受严重的损失，责任者将接受法律的制裁。报告目标的制定报告目标指企业报告的有效性，包括内部报告和外部报告，既涉及财务信息，也涉及非财务信息。报告内容包括各种业务进展的描述，生产经营管理效率的描述，等。在内部控制里必须做好对报告目标的控制。例如销售要和收款联系在一起，对收款的控制就是要对销售的报告进行核查，对仓储保管、运输、订单、销售额等多项内容进行核查，确认应收账款的数量。如果没有这些相关信息的核对比照，单凭销售部一个数字报告说销售了一千万或者两千万就下结论，是没有任何依据的。因此，会计信息和报告是整个企业管理的灵魂。销售部门给企业带来的效益的体现很大程度上就要依靠应收账款的回收，而应收账款的回收过程就会在银行对账的会计信息中体现出来。如果财务部做报告的时候陷害销售部门，在报告上做手脚，说一分钱账款都没收回，就会给企业的管理带来问题。所以，企业的会计信息要与业务信息相衔接。会计信息失真很多中国企业里的会计信息都没有得到应有的重视。原因之一是在企业最需要会计信息的时候，发现会计信息不真实。例如我国现在的证券市场非常红火，每天到证券公司开户的人数很多，整个股市的炙热程度达到了前所未有的状态。但是很少有炒股的人会去问要投资的公司的财务部这家公司的财务状况怎样，因为大家对企业的财务部缺乏信任。而自己公司的员工也很少有人敢买本公司的股票，因为公司的会计信息报告写得再好，大家都不敢相信，这就是会计信息的失真。【案例】大唐电信在2005年10月份说经过财务部门的初步测算，预计公司在2006年，全年实现盈利，并且进行了补充说明，去年公司亏损7个亿，今年就已经盈利。这个看似是很好的形势。公司研发的3G通讯技术在市场上的价值很高，在这些利好因素下公司的股票一直飙升。直到2007年4月份，公司财务部发表公告，报告显示公司仍然亏损。这就是企业的会计信息不准的结果。会计信息使用效果差企业的会计信息在使用过程当中发挥的效用太差，没有真实地反映信息使用者的预期，例如企业在兼并收购一个企业的时候，会看这个企业的资产负债表，资产负债表的左边有很长的项目条款，其中有几项是能够变现的，能够给企业带来价值，能够进行再生产利用，换成现实价值。但是如果企业的会计信息很难真实地表现这些项目，它的预期就大打折扣，这些没有多大用处的会计信息是不能够为企业的经营决策提供准确服务的，收购方也会根据其他条件给出很低的收购价格。财务报告目标内部控制的财务目标就是要达到企业预期的结果，财务风向标的意思是一切以财务为指向。不管企业是进行兼并收购，还是进行新产品研发，或者生产管理的研讨，还有企业经营效率和效果的总结，还有人事任免，工资奖金分配等，都需要财务最先提供相关的会计信息，才能够开展后面的相关工作。只有这样，员工工作的时候才会有动力，完成任务才会有效果，企业才能够发展。因此，企业在做内部控制的时候，必须要形成一套完整的会计信息的功能体系和机制，订立财务报告的目标。【案例】企业的销售部门跟大客户谈判的时候，双方要展开讨价还价，这时候需要公司的财务主管在一旁帮忙算账，分析客户提出的要求对企业来说意味着什么。例如原来是预付账款，现在改成现付，这意味着企业要贷更多的款才能维持原有的生产经营活动。企业进行贷款的时候，银行利息有多高，跟预付账款之前相比需要多付出的利息数是多少。如果是赊销，则要计算不同的赊销额度对企业又会产生怎样的影响。还有账期的问题，账期一般是三个月到半年，在这个账期里，企业的生产循环和周转需要的资金是多少，成本有多高，这个成本跟赊销相比哪个对企业更为有利一些？这些都需要财务主管帮助分析，以做出有利于业务谈判的决策。点评：财务部在公司业务中体现的作用不只是本部门的成绩，还关系到其他业务部门的工作成效，因此财务的报告目标十分重要。事实上企业内的各种方案都跟财务有密切的衔接，需要财务部门提供非常有效的指导信息，也就是报告目标。财务部首先要做出报告目标，企业的内部控制才会有效。如果做不好，财务部只会毁掉自己。所以，企业在实行内部控制的过程中，就是要把业务信息科学地、真实地、及时地反映到会计信息当中。在美国上市的公司规定中对老总有个要求，老总在把报告提交给美国方面之前要在报告中签字，保证提供的这些信息真实可靠和及时完整，有任何与此相反的陈述，愿意承担法律责任。很多中国企业老总在签字的时候就开始发抖，因为他自己都无法保证信息的及时完整。公司下面有上百个分公司子公司，子子孙孙无穷尽也，没有有效的信息保证体系，只要一个下属企业出现问题，结果是一颗老鼠屎坏掉一锅汤。这也说明在企业的内部控制里面，做好会计信息准确性的艰巨性和复杂性。企业要从报告目标出发，对企业的财务报告进行控制。165 财务报告编制管理制度制度名称财务报告编制管理制度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为了科学、有序地编制财务会计报告，确保完整、准确、及时地为公司外界财务会计报告使用者提供正确的财务信息，为公司内部经营管理人员的领导决策提供可靠依据，特制定本制度。第2条 公司本部及所属子公司、分公司编制财务报告时，应遵守本制度。第2章 财务报告的内容第3条 财务报告主要包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。第4条 会计报表的种类及内容。1按照编制时期分为月报、季报、半年报和年报。2按照服务对象分为外部会计报表和内部会计报表。3按是否反映子公司的情况分为个别会计报表和合并会计报表。4向投资者、债权人和政府部门提供的外部会计报表主表包括资产负债表、利润表及现金流量表及所有者权益（或股东权益）变动表。第5条 会计报表附注至少应当包括下列内容。1不符合基本会计假设的说明。2重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响。3或有事项和资产负债表日后事项的说明。4关联方关系及其交易的说明。5重要资产转让及其出售情况。6企业合并、分立。7重大投资、融资活动。8会计报表中重要项目的明细资料。9有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。第6条 财务情况说明书至少应当对公司财务状况和经营成果的下列情况给予说明。1企业生产经营的基本情况。2利润实现和分配情况。3资金增减和周转情况。4各项财产物资变动情况。5影响各项指标完成情况的主要原因。6报表调整事项和需要说明的事项。7对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。第3章 会计报表的编制第7条 财务部负责编制各类会计报表。在编制之前，财务部门人员根据财务报告编制准备管理制度布置、落实编制工作。第8条 财务部会计人员按照国家统一的会计准则制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。第9条 会计报表附注和财务情况说明书应当按照企业会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。第10条 财务部会计人员通过人工分析或计算机信息系统检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点校验以下项目。1会计报表内有关项目的对应关系。2会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系。3会计报表与附表之间平衡及勾稽关系。第11条 公司合并、分立时，按照国家统一的会计准则制度的规定，做出恰当会计判断，选择合理的会计处理方法，编制相应的财务报告。第12条 公司终止营业时，按照编制年度财务会计报告的要求全面清查资产，核实债务，进行结账，并编制财务报告；清算期间，按照国家统一的会计制度的规定编制清算期间的财务会计报告。第4章 合并会计报表的编制第13条 公司对所属子公司编制合并会计报表。在编制之前，财务部将确定合并会计报表编制范围的方法以及发生变更的情况提交董事会及审计委员会审议。第14条 确定合并会计报表编制范围后，对所属编制范围内子公司的会计核算执行如下规定。1统一执行公司财务部制定的会计政策和财务会计制度。2母子公司内部相互之间业务往来的会计处理严格贯彻权责发生制原则，相关的账务处理必须符合公司财务会计制度的规定。3按照公司规定的时间和统一设定的合并会计报表工作底稿格式和有关明细表报送相关资料。第15条 财务部的会计核算及合并报表执行如下规定。1公司对子公司进行权益性资本投资采用权益法进行核算，并以此编制个别会计报表，为编制合并会计报表提供基础数据。2设立在境外的子公司以外币表示的会计报表，折算为人民币并根据折算为人民币的会计报表编制合并会计报表。3合并会计报表必须按规定编制工作底稿，编制抵销分录后计算合并数据，纳入合并会计报表。第16条 合并会计报表的附注应说明以下事项。1纳入合并会计报表范围的公司名称、业务性质、母公司的持股比例。2纳入合并会计报表的各公司财务数据的增减变动情况。3未纳入合并会计报表范围的各公司。4当母子公司会计政策不一致时，在合并会计报表时的处理方法。5其他事项。第5章 附则第17条 本制度由财务部制定，解释权、修改权归属财务部。第18条 本制度自总裁审批之日起实施，修改时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期166 财务报告报送与披露管理制度制度名称财务报告报送与披露管理制度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为规范本企业的财务报告报送与披露工作，确保所有财务报告使用者同时、同质、公平地获取企业的经营信息，特制定本制度。第2条 本制度适用于财务报告报送与披露工作的控制。第2章 审计财务报告第3条 企业财务部根据董事会审计委员会对上年度会计事务所的评价、选聘意见，确定本年度会计事务所选聘标准和程序，报董事会及审计委员会审议，需经股东大会决议的，报经股东大会批准。第4条 根据审议通过后的选聘标准和程序，确定进行财务报告审计的会计事务所。第5条 会计事务所制定审计工作方案，经财务总监、总裁审核后，提交董事会审计委员会审议。第6条 企业本部、子公司、分公司财务部及有关部门，按照企业的相关规定和财务报表审计工作方案，配合会计事务所做好审计工作，及时研究审计查出的问题。第7条 会计事务所出具初步审计意见，并将意见交企业财务总监和总裁审阅。财务总监及总裁及时与负责审计的注册会计师就有关意见进行沟通。沟通情况及初步审计意见交经财务总监、总裁签字确认后，提交董事会及审计委员会审议。第8条 审计委员会审议会计事务所正式出具的审计报告，评价本年度会计事务所的审计工作情况，提出下一年度会计事务所的选聘意见，审议、评价及选聘意见报送董事会审批。第3章 报送、披露财务报告第9条 经审计后，企业月度财务报告于月度终了后6日内对外提供；季度财务报告于季度终了后15日内对外提供；半年度中期财务报告于年度中期结束后60日内对外提供；年度财务报告与年度终了后4个月内对外提供；各子公司的各类报表均于次月4日内完成并报送财务部。第10条 年度财务报告发布方式。根据中华人民共和国证券法的规定，企业在规定时间内向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交记载以下内容的年度报告，并予公告。1企业概括。2企业财务会计报告和经营情况。3董事、监事、经理、有关高级管理人员的简介及其持股情况。4已发行的股票、债券情况，包括持有本企业股份最多的前10名股东的名单和持股数额。5国务院证券监督管理机构规定的其他事项。第11条 企业对外提供的财务会计报告依次编订页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上注明企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由总裁、财务总监、会计事务所负责人签名盖章。第12条 企业向有关各方提供的财务报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法一致。不得提供与上述事项不一致的财务报告。第13条 企业内部财务报表属于本企业的商业秘密，非经财务总监批准，一律不对外提供；企业内部的使用人员由财务总监确定名单。第4章 附则第9条 本制度由财务部制定，解释权、修订权归属财务部。第10条 本制度自总裁审批之日起实施，修订时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期财务报表的编制和披露的控制财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。第一节关键内部控制一、财务报表内部控制的概述财务报告是综合反映组织经营效果和效率的文件，是其他内部控制制度是否有效运行的综合体现，财务报表的编制和披露内控制度是会计信息的准确、有用、及时、完整的重要保证。同时也是组织风险控制的重要依据，财务报告的不真实、不完整往往是组织的重要风险之源。对管理层或董事会而言，内部控制提供的只是合理的保证，而不是绝对的保证。内部控制措施，无论设计的多么完美、运行的多么好，组织目标实现的可能性会受到内部控制制度所固有局限性的影响。内部控制也仅能为董事会和管理部门实现组织目标提供合理的保证。内部控制的运营效率和效果、财务报告的可靠性、遵守适用的法律和规章情况是财务报告的内部控制的组成部分，都会对财务报告产生重大的影响。在公司内部建立一个基本的内部控制框架，作为管理层评估财务报告内部控制的基准，是公司发展到一定程度在管理方面的必然要求，它受公司治理、价值创造、风险和机会、管制、企业文化、技术发展及受托责任等各方面的影响。二、财务报表内部控制的目标（一）保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用，使企业各项生产和经营活动有秩序、有效地进行，避免可能遭受经济损失。（二）保证会计信息及其他各种管理信息的真实、可靠和及时提供。避免因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。（三）保证企业管理层制定的各项经营方针、管理制度和措施的贯彻执行。（四）尽量压缩和控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标。（五）预防和控制且尽早、尽快查明各种错误和弊端，以及及时、准确地制定和采取纠正措施，避免因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。三、财务报表内部控制的内容（一）岗位分工与职责安排并由全体董事、监事和高级管理人员对企业财务报告的真实性和完整性承担责任。 （二）财务报告编制准备及其控制企业必须在会计期末编制报表前进行结账，为财务报表的编制做准备，不得为赶编财务报表而提前结账，更不得预先编制财务报表后结账。其基本要求是：1.企业财会部门应当制定年度财务报告编制方案，明确年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等。2.企业应当制定对财务报表可能产生重大影响的交易或事项的判断标准，明确相应的报批程序。3.企业不得随意变更会计政策，调整会计估计事项。4.企业应当建立规范的账务调节制度和各项财产物资和结算款项的清查制度，明确相关责任人及相应的处理程序，避免发生账证不符、账账不符、账实不符的情形。 5.企业为避免出现漏记或多记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项的情形，对交易或事项所属的会计期间实施有效控制。 （三）财务报告编制及其控制企业可以通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查财务报表之间、财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对下列项目进行校验：1.财务报表内有关项目的对应关系；2.财务报表中本期与上期有关数字的衔接关系；3.财务报表与附表之间的平衡及勾稽关系。企业