财务预算管理制度.doc

财务预算管理制度第一章 总则为了加强对财务预算的内部控制，规范财务预算编制及调整，严格财务预算执行与考核，提高财务预算管理水平和经济效益，特制定本制度。第二章 财务预算管理一、租赁中心总经理办公会、综合部负责组织制订自身年度及月度财务预算方案。二、润恒总部负责审批租赁中心的年度及月度财务预算。润恒财务管理部负责跟踪管理监督租赁中心年度及月度财务预算的执行。第三章 财务预算的编制一、润恒总部和租赁中心应当制定财务预算工作业务流程，明确财务预算编制、财务预算执行、财务预算调整、财务预算分析与考核等各环节的控制要求，确保财务预算工作全过程得到有效控制。二、财务预算的编制以“开源节流，量入为出”为原则，以效益实现为中心，加强成本费用控制，客观分析上一年度财务预算执行情况并结合下一年度经营计划编制，以求效益最大化。三、零基预算法是不考虑历史数据，每年编制预算时以业务活动计划为基础，根据业务量测算每个项目的预算值。此方法适用于新成立的公司以及生产或运营环境经常变化的公司，以及一些特殊预算项目。财务预算编制的基本方法按零基预算法等方法进行，租赁中心的预算按照零基预算法进行。四、年度财务预算按照“上下结合、分级编制、逐级汇总、统一协调”的程序编制。租赁中心下一年度财务预算初稿应在每年10月中旬以前按照规定格式编制完毕，并上报润恒总部，润恒总部在每年10月底开始汇总审核，年底前将经审批的下一年度财务预算指标批至租赁中心，租赁中心根据下达的年度财务预算指标编制详细的月度分解落实方案并于预算年度的1月中旬以前上报润恒总部，每月27日前上报下月财务预算到润恒财务管理部。 第四章 财务预算的内容一、财务预算包括一年一次的年度财务预算和按月编制的月度财务预算，具体格式见附件。年度财务预算的编制应有详细的编制依据和编制说明，月度财务预算数据较上月有较大变化的应说明理由和预算依据。二、财务预算内容：收入、成本、税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用（股份分红）等各项目预算。具体内容如下：1、主营业务收入预算。2、主营业务成本预算。3、工资、福利费、社保支出。4、办公费用。5、差旅费用。6、邮电通讯费。7、业务招待费。8、水电费。9、折旧费。10、低值易耗品摊销。11、物料消耗。12、设备维护保养及大修理费。13、机械设备商业保险费。 14、坏账准备。15、审计评估费。16、咨询费。17、其他费用。18、财务费用。（单车入股分红）第五章 财务预算的调整一、租赁中心经润恒总部批准正式下发执行的年度财务预算，一般不予调整。在执行过程中由于市场环境、经营条件、国家法规政策等发生重大变化，或其他特殊原因等致使预算的编制基础不成立，将导致财务预算执行结果产生重大差异的，应书面阐述年度财务预算调整的原因及调整内容上报润恒总部经批准后，方可调整年度财务预算。二、财务预算中的费用预算（包括经营费用和管理费用）在执行中，超过年度财务预算指标，不管金额大小一律上报润恒总部审批调整当年费用预算后方可使用。第六章 财务预算的执行一、租赁中心要加强费用预算支出的控制，纳入单位预算的费用开支必须按照润恒总部相关财务规定和标准执行。未纳入财务预算的非经营性支出在支出前必须预估金额并上报润恒总部（或其授权人）审批同意二、租赁中心应当建立预算执行情况分析制度。每月召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算执行情况，研究、解决财务预算执行中存在的问题，月度实际与月度预算差异很大时，应当提出改进办法或整改办法。随同每月上报润恒财务管理部报表时上报月度财务预算执行反馈表，并对预算指标与实际结果之间的重大差异作出书面说明润恒财务管理部有权对租赁中心公司年度财务预算执行情况进行日常监督检查。第七章 附则一、本办法经润恒总部批准后发布企业成本核算相关规定一、成本开支范围：1、租赁经营活动中实际支出和应合理分摊的各种费用成2、机械设备等固定资产的折旧费、修理费。3、低值易耗品和无形资产的摊销费。4、按国家规定列入成本的职工工资和按规定比例提取的职工福利费。5、企业各个生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产所发生的各项制造费用。 二、成本项目设置：“预算管理制度”第四章所列举的18项费用三、成本核算：成本核算是成本管理的中心环节。成本核算就是把在一定时期内所发生的经营及管理等费用进行归集汇总，并通过一定的方法（直接的和分配的）计算出产品的实际成本。 1、主营业务收入预算。为开展机械设备租赁业务的收入。应在以前年度实际完成收入以及合理确定下一年度主营业务增长额的基础上确定。其计算方法为按照租赁合同的执行履约实现的现金收入。2、主营业务成本预算。为为实现经营收入而必须和必要支出的用于开展经营业务活动的费用。包括市场人员的工资、提成、差旅费、交通通讯费、业务活动费及招待费，其计算方法按照会计记账原则核分类分别计算。应根据以前年度主营业务单位成本和可实现的销售量计算。3、工资、福利费、社保支出。工资按预算的下一年度人员总数以及人员结构和薪资水平计算。福利费按确定的福利项目以及预测的工资总额的相应比例计算。社保支出按公司当地规定比例以及计算方法结合预测的工资计算。职工工资的分配与有关费用的提取 4、办公费用。为日常办公必须指出的文具、耗材等支出的费用，按照月度实行固定额度计算分摊。5、差旅费用。按年度月度预算出差安排和出差标准计算。6、邮电通讯费。固定费用按合同计算，比如宽带使用费；固定电话费、邮寄费等按历年平均水平计算；移动话费按标准计算。7、业务招待费。参照以前年度业务招待费占主营业务收入的比例和预测的下一年度的主营业务收入计算。8、水电费。参照以前年度平均水平确定。9、折旧费。按年末固定资产计算的折旧加上下一年度准备购置的固定资产的折旧计算还应考虑年末固定资产在下一年度使用到期的因素。折旧费用计算规则 固定资产一律采用直线法计提折旧。固定资产折旧可以按月、按季度、按年度计提，具体何时计提固定资产折旧，应该根据制造成本的计算时间来确定，一般应该按季度计提（实际企业按月计提固定资产折旧）。 计提固定资产折旧，应该编制“固定资产折旧计算表”，按照固定资产使用部门，将折旧费用计入相应的成本费用中。 折旧基金应该专款专用，以保证固定资产能够及时更新。 10、低值易耗品摊销。根据年末低值易耗品以及下一年度预计新增的低值易耗品，按照低值易耗品摊销方法计算。11、物料消耗。按以前年度平均水平计算。12、设备维护保养及大修理费。由技术部门（或技术人员）根据固定资产使用状况以及相应修理费计算。机器设备的日常维护费必须按月（季）支付，不得拖欠；大修理费用可以采用预提或者待摊的方式，设备大修理费用于修理时一次性支付，不得拖欠。 13、机械设备商业保险费。按财产险费率计算； 14、坏账准备。按预计下一年度年末的应收款项余额以及坏账准备比例和本年年末“坏账准备”科目余额计算。15、审计评估费。参考历年水平计算，并考虑特殊审计事项的费用。16、咨询费。按参考历年水平计算，并考虑特殊咨询事项的费用。17、其他费用。其他费用按核算的明细科目列示，其他费用的预算应详细说明预算的内容以及计算过程。18、财务费用。（单车入股分红）按照单车入股的时间及分红约定于、核算。19、成本核算科目设置： 根据会计制度规定，成本核算的科目应当设置“生产成本”和“经营费用”两个科目进行汇集各种经营费用。 四、成本核算要求： 1、经营成本，除销售费用外，必须根据租赁期内的实消耗和实际价格，按权责发生制的原则进行核算。对已领未用的发生，应在月末办理退料手续。 2、对一次支付分期摊销的费用和应由当期成本负担而尚未支付的股份分红等费用，应按照费用项目的受益期限采用待摊预提的方法进行核算。 4、成本核算资料必须正确完整，如实反映经营过程的各种消耗，原始记录、凭证、账册、费用汇 总和分配表、统计资料等内容必须齐全、真实，记载和编制必须及时。 五、成本管理责任制 1、润恒财务部负责租赁中心租赁合同款项的回收和预算资金使用的执行以及租赁中心日常财务核算工作的监管工作。租赁中心负责编制财务成本计划，进行成本的预测、控制、监督和分析工作。负责日常的财务核算记账、财务预算的执行统计工作。按照月度向润恒财务提报相关财务报表。2、定期召开成本分析会议，由各职能部门按成本管理职责汇报分析本期考核成本执行情况，针对企业 管理中的薄弱环节采取改进措施，提高经济效益。3、所有机械设备原则上要实行单机（车）成本核算制。租赁中心设单机（车）核算。单机（车）核算，可以进行全项核算，以单机（车）形式准确入帐租赁中心财务制度一、管理范畴：租赁公司财务负责由润恒公司确定授权租赁公司经营范畴之内所有的财务管理。二、管理内容：年度财务预算、资金管理、财务监督、成本管理，成本控制、成本分析、财务决算、财务报告。三、财务流程：负责租赁公司所有的经营核算，实行三级核算制。一级核算：租赁公司核算；二级核算：项目核算；三级核算：单车、单机的核算。每月8日前将当月的财务报告，报主管领导及润恒财务中心。四、租赁中心一切财务活动，均服从和接受润恒财务中心的业务指导和检查。接受审计监察部的检查和监督。五、严格执行润恒公司财务中心的各项财务制度。针对租赁公司的经营特点，在润恒公司财务制度的框架下，补充制定了单车单机核算办法、项目机械队配件及其它材料管理办法。六、财务人员的设置：设核算会计一名，负责租赁公司的财务核算及管理。资金的流入和流出由润恒财务中心监管并办理。财务会计由润恒公司负责选聘、推荐，业务上接受润恒公司财务部门的指导和监督，租赁公司经试用考核合适后留用，其工资和人事关系隶属于租赁公司。七、每年度根据润恒公司下达的经营目标责任书做财务预算。八、资金的控制和使用：资金的收支由润恒公司管理控制。每月租赁公司向润恒公司提报资金计划，按总公司审批后的月资金计划使用。九、资金的审批权限：在审批后的月资金计划内，租赁公司总经理在不超此计划范围内，有支出审批权；计划外的支出由润恒审批。十、资金管理：资金实行收支两条线管理，所有的结算收入一律回到润恒公司的财务账上，不得以任何理由坐支。费用支出严格控制在审批后的资金计划内，并由润恒公司拨付。十一、报销审批流程：（一）租赁公司管理部门的费用支出，由相关人员登记确认，部门经理审核签字，会计审核签字经总经理审批签字后，由润恒财务中心付款。（二）机械队的费用支出，由相关人员登记确认，机械队长审核签字，总经理审批签字后，由润恒财务中心付款。十二、租赁公司财务人员，负责对经营活动的全过程进行综合监管和督促，对违反国家政策、不遵守财务制度的行为，要及时进行制止并向上级财务中心反映。十三、每月将财务报表分别提报给润恒财务中心和租赁公司总经理及分管领导。会计报表包括：报表说明、资产负债表、损益表、科目发生额及余额表、应收帐款明细表、其它应收款明细表，应付款帐款明细表、其它应付款明细表，管理费用明细表、财务情况说明书。报出时间为次月8日前。月份资金计划表，报出时间为每月25日前；年度决算报表报出时间为每年元月25日前。 十四、租赁公司财务人员有义务将核算结果，对相关人员作出相应的解释。十五、在经营过程中进行成本控制，对经营管理