《会计学原理》综合练习参考答案.doc

第三章会计综合习题云达公司为天津注册的股份有限公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。云达公司的记账本位币为人民币。外币业务采用业务发生当月月初市场汇率折算，并按月计算汇兑损益。1、云达公司有关账户2006年1月1日的余额如下：账户账户余额（2006年1月1日）说明现金10,000银行存款（人民币）350,000银行存款（美元）243,00030,000美元应收票据123,300应收账款（人民币）900,000应收账款（美元）405,00050,000美元其他应收款890,000短期借款600,000应付职工薪酬108,500应交税金90,600应付票据70,000应付账款690,000其他应付款108,000实收资本资本公积盈余公积未分配利润2、2006年1月1日，美元兑人民币汇率为1: 8.10。1月31日，美元兑人民币汇率为1: 8.05。3、云达公司2006年发生如下经济事项或交易：（1）1月3日，公司从银行存款中提取现金148,000元，准备用以发放职工工资。【答案】 借：现金 148,000 贷：银行存款 148,000（2）1月4日，公司销售产品，价值为200,000元，该笔销售规定的现金折扣条件为2/10，n/30。产品已交付并办妥托收手续。采用总价法记账。【答案】 借：应收账款 234,000 贷：产品销售收入 200,000 应交税金应交增值税 34,000 借：主营业务成本 88000 贷：库存商品 88000（3）1月5日，公司以现金148,000元发放职工工资。【答案】 借：应付职工薪酬 148,000 贷：现金 148,000（4）1月9日，公司收到1月4日所销售产品的货款。 【答案】 借：银行存款 230000 200000（1-2%）+34000 财务费用 4000 2000002% 贷：应收账款 234,000（5）1月12日，公司销售产品价值为120,000万元，产品已交付并取得购货单位商业汇票一张，价值为140,400万元。【答案】 借：应收票据 140,400 贷：产品销售收入 120,000 应交税金应交增值税 20,400 借：主营业务成本 52800 贷：库存商品 52800（6）1月14日，公司以现金支付销售部门业务费5,000元。【答案】 借：销售费用 5000 贷：现金 5000（7）1月18日，公司收到一笔现金捐赠，金额为100,000元。【答案】 借：现金 100,000 贷：营业外收入 100,000（8）1月20日，公司开出转账支票108,000元，偿付以前欠某供货单位货款。【答案】 借：应付账款 108,000 贷：银行存款 108,000（9）1月21日，公司由于季节性储备材料需要，临时向银行借款500,000元。借款期限为10个月。【答案】 借：银行存款 500,000 贷：短期借款 500,000（10）1月23日，该公司向美国一企业销售产品价值20,000美元，产品已交付并取得对方付款承诺。【答案】 借：应收账款美元户 162,000 （20,000美元） 贷：产品销售收入 162,000 （20,000美元） 借：主营业务成本 71280 贷：库存商品 71280（11）1月25日，公司将1月18日所收到的捐赠现金送存银行。【答案】 借：银行存款 10,000 贷：现金 10,000（12）1月28日，公司通过银行上缴企业所得税款项206,800元。【答案】 借：应交税金 206,800 贷：银行存款 206,800（13）1月28日，公司收到银行收款通知，公司委托银行向某单位收取的货款105,600元已收妥入账。【答案】 借：银行存款 105,600 贷：应收账款 105,600（14） 1月28日，公司采购丙材料，货款100,000元，增值税专用发票注明的增值税税额17000元，并向对方支付银行承兑汇票一张。【答案】 借：原材料 100,000 应交税金应交增值税17,000贷：应付票据 117,000（15）1月29日，公司收回产品销售货款10,000美元【答案】 借：银行存款美元户 81,000 （10,000美元） 贷：应收账款美元户 81,000 （10,000美元）第四章 存货与销售成本（1）2月1日，公司购入甲、乙两种材料，甲材料5000公斤，乙材料3000公斤，甲材料采购价格30元/公斤，乙材料的采购价格40元/公斤，增值税专用发票注明的增值税税额45900元，材料尚未收到，款项尚未支付。【答案】 借：在途物资甲材料 150,000 乙材料 120,000 应交税金应交增值税（进项税额） 45,900贷：应付账款 315,900（2）2月3日，以银行存款支付甲、乙两种材料的运杂费4000元，该公司的运杂费按材料的重量比率分配。【答案】 运杂费分配率=4000/（5000+3000）=0.5元/公斤甲材料承担的运杂费=50000.5=2500元乙材料承担的运杂费=30000.5=1500元借：在途物资甲材料 2,500 乙材料 1,500 贷：银行存款 4,000（3）2月5日，收到甲、乙两种材料并验收入库。【答案】 借：原材料甲材料 152,500 原材料乙材料 121,500 贷：在途物资甲材料 152,500 乙材料 121,500（4）2月8日，生产A产品领用甲材料3000公斤，生产B产品领用乙材料2000公斤，车间一般消耗丙材料3000元，管理部门一般消耗丙材料2000元。【答案】 甲材料单位成本=152500/5000=30.5元/公斤 A产品领用甲材料成本=300030.5=91500乙材料单位成本=121500/3000=40.5元/公斤 A产品领用甲材料成本=200040.5=81000借：生产成本A产品 91,500 B产品 81,000 制造费用 3,000 管理费用 2,000 贷：原材料甲材料 91,500 乙材料 81,000 丙材料 5,000（5）2月15日，公司发生办公费，其中车间办公费4500元，管理部门办公费3000元，均以现金支付。【答案】 借：制造费用 4,500 管理费用 3,000 贷：库存现金 7,500（6）2月28日，计算本月工资148000元，其中生产人员工资100000元，车间技术人员工资10000元，管理人员工资25000元，销售部门人员工资13000元。生产人员工资按实际生产工时分配。根据工时记录，A产品耗用3,000工时，B产品耗用2,000工时。【答案】 工资分配率=100000/（3000+2000）=20元/工时A产品承担的工资=300020=60000元B产品承担的工资=200020=40000元借：生产成本A产品 60,000B产品 40,000 制造费用 10,000 管理费用 25,000 销售费用 13,000 贷：应付职工薪酬 148,000（7）2月28日，计算提取本月福利费。【答案】 借：生产成本A产品 8,400B产品 5,600 制造费用 1,400 管理费用 3,500 销售费用 1,820 贷：应付职工薪酬 20,720（8）2月28日，提取生产A、B两种产品的设备折旧费50000元。【答案】 借：制造费用 50,000 贷：累计折旧 50,000（9）2月28日，计算本月发生的外购动力费，其中A产品承担15000元，B产品承担8000元，车间照明用4600元，管理部门照明用2000元。【答案】 借：生产成本A产品 15,000B产品 8,000 制造费用 5,100 管理费用 3,500 贷：应付账款 31,600（10）2月28日，结转本月发生的制造费用，按照生产工时在A、B两种产品间分配。【答案】 制造费用总额=3000+4500+10000+1400+50000+5100=74000制造费用分配率=74000/（3000+2000）=14.8元/工时A产品承担的制造费用=300014.8=44400元B产品承担的制造费用=200014.8=29600元借：生产成本A产品 44,400B产品 29,600 贷：制造费用 74,000（11）2月28日，本月A产品1000件全部完工，验收入库，结转成本。【答案】 A产品总成本=91500+60000+8400+15000+44400=219300元 A产品单位成本=219300/1000=219.3元/件 借：库存商品A产品 219000 贷：生产成本A产品 219000（12）3月5日，存款支付广告费10000元。【答案】 借：销售费用 10000 贷：银行存款 10000（13）3月12日，销售A产品300件，每件销售价格500元，产品已经发出，增值税发票已经开具，增值税税率17%，款项已经收到并存入银行。【答案】 借：银行存款 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税金应交增值税（销项税额） 25500 借：主营业务成本 65790 贷：库存商品A产品 65790（14）3月15日，盘盈丙材料500元。【答案】 借：原材料丙材料 500 贷：待处理财产损溢 500（15）3月18日，经查明盘盈的丙材料为计量差错，经批准转入管理费用。【答案】 借：待处理财产损溢 500 贷：管理费用 500第五章 固定资产和无形资产（1）2月4日，用银行存款购置了一套固定资产，包括大型计算机、大型打印机和其他设备，总价为50000元（已包括增值税）。该套资产的现行市价分别为24000元、27000元和9000元，请确定各项资产的入帐价值，并作出会计分录。【答案】将购置总价按照市价的比率进行分配，分配结果如下表所示： 表 一揽子购置固定资产价值分配计算表项目市价 比例（%）分配成本计算机240004020000打印机270004522500其他设备9000157500合计6000010050000 经过分配，作分录如下： 借：固定资产大型计算机 20,000 打印机 22,500 其他设备 7,500 贷：银行存款 50,000（2）上述计算机、打印机和其他设备的预计使用年限分别为10年、8年和6年，预计净残值率为4。公司按直线法提取折旧。该套设备交由管理部门使用。【答案】根据准则规定，该套固定资产从3月份起提取折旧。每月应提取的折旧额计算如下：计算机每月应提折旧额20，000（1-4）1012160元打印机每月应提折旧额22，500（1-4）812225元其他设备每月应提折旧额7，500（1-4）612100元会计分录：借：管理费用 485 贷：累计折旧 485（3）5月10日，借款购入需要安装的大型生产设备一套，买价600，000元，增值税率17%，运输费用3，000元已经用支票付讫；安装调试过程中消耗各种材料3，500元，支付工人工资5，000元，借款的年利率为6。该设备12月10日安装完毕，交付使用。【答案】1.购入设备： 借：在建工程 702，000 贷：长期借款 702，0002.支付运费： 借：在建工程 3，000 贷：银行存款 2，0003.安装过程发生材料、工资和负担借款利息（利息702，000612724，570元）：借：在建工程 33，070 贷：材料 3，500 应付职工薪酬 5，000 长期借款 24，5704.安装调试结束，结转固定资产成本：借：固定资产 738，070贷：在建工程 738，070（4）上述大型生产设备的预计使用年限为8年，预计净残值为5，000元，公司采用双倍余额递减法提取折旧。【答案】公司于2007年1月开始计提折旧，每年的折旧额计算如下：双倍直线折旧率2810025年份期初账面价值折旧率折旧额累计折旧额期末账面价值173807025%184517.5184517.5553552.52553552.525%138388.13322905.63415164.373415164.3725%103791.09426696.72311373.284311373.2825%77843.32504540.04233529.965233529.9625%58382.49446157.55291912.456291912.4525%72978.11519135.66218934.347218934.3450106967.17626102.83111967.178111967.1750106967.177330705000表 双倍余额递减法下各年折旧额计算表2007年折旧的会计分录： 借：制造费用 184517.5 贷：累计折旧 184517.5（5）7月8日，公司收到某企业捐赠的一部小轿车，相关凭据显示小轿车的价格为80，000元，企业办理有关手续过程中支付各种费用共计6，500元。税法规定的入账金额是65，000元，假定企业所得税税率25。对该笔业务进行账务处理。【答案】该公司的账务处理是：借：固定资产 86，500 贷：递延所得税负债 16，250 银行存款 6，500 营业外收入 63，750（6）公司接受捐赠的小轿车的预计残值为6，500元，预计使用年限为8年，采用年数总和法提取折旧。该轿车交由管理部门使用。【答案】公司从2006年8月起提取折旧，年折旧额计算如下表：表 年限总和折旧法下各年折旧费用计算分配表年份应计折旧总额（原价-残值）年数总和尚可使用年数折旧率折旧额累计折旧期末账面净值2006.8-2007.7800003688/3617777.7817777.7868722.222007.8-2008.7800003677/3615555.5633333.3453166.662008.8-2009.7800003666/3613333.3346666.6739833.332009.8-2010.7800003655/3611111.1157777.7828722.222010.8-2011.7800003644/368888.8966666.6719833.332011.8-2012.7800003633/366666.6773333.3413166.662012.8-2013.7800003622/364444.4477777.788722.222013.8-2014.7800003611/362222.228000065002006年应提取折旧的会计分录：借：管理费用 7407.41 贷：累计折旧 7407.41（7）11月，公司为了长远发展购入一项专利权，支付买价及相关费用90，000元，另同时购买一项专有技术，支付费用40，000元。为该笔业务编制分录。【答案】 支付购买专利权、专有技术的款项时：借：无形资产专有技术 90，000专利权 40，000 贷：银行存款 130，000（8）11月购买的专利权的有效使用寿命是20年，专有技术的使用寿命是10年。编制公司对无形资产的摊销分录。【答案】2006年12月的无形资产摊销额是：专利权166.67元，专有技术750元借：管理费用无形资产摊销 916.67 贷：累计摊销专有技术 750专利权 166.67 （9）年底，公司管理人员发现，由于使用不当，2月份购置的一件小型设备已经提前报废。该设备价值5000元，当时预计有效使用年限为6年，残值率4。公司将部分残料出售，获得残料收入500元，另有部分残料作价600元入库，并发生了清理费200元。企业向保险公司申请赔款1000元，向事故的有关责任人员收取罚款400元。企业采用直线法计提折旧。【答案】公司对该设备已提折旧100101000元见本案例（2），因此报废固定资产的净值为5000-1000=4000元，作与该固定资产报废有关的分录如下： 1.注销该固定资产的原价和累计折旧： 借：固定资产清理 4000 累计折旧 1000 贷：固定资产 5000 2.发生清理费用 借：固定资产清理 200 贷：银行存款 200 3.出售部分固定资产残值收入及部分残料作价入库： 借：银行存款 500 材料 600 贷：固定资产清理 1100 4.向保险公司申请赔款及向责任人收取罚款： 借：其他应收款保险公司 1000 现金 400 贷：固定资产清理 1400 5.结转“固定资产清理”账户： 借：营业外支出处理固定资产净损失 1700贷：固定资产清理 1700（10）公司会计人员在年底发现2月购买的打印机发生减值，现行公平市价只有20，000元。根据会计准则的要求，需要提取固定资产减值准备。为该笔业务编制会计分录。【答案】该打印机已提折旧225102250元，打印机的账面价值27，000-2，25024，750元，所以应提减值准备24，750-20，0004750元借：资产减值损失计提的固定资产减值准备 4750 贷：固定资产减值准备 4750（11）公司考虑到长期发展，经研究决定与其它企业联营，准备将一台设备作价投资。该设备原价为50，000元，已提折旧6，000元，经评估确认按照其现行公允市价40，000元和相关税费5，000元作为对外投资额。有关投资的会计分录如下：借：长期股权投资 45，000贷：应交税费 5，000 固定资产清理 40，000借：累计折旧 6，000 固定资产清理 44，000 贷：固定资产 50，000借：营业外支出 4，000贷：固定资产清理 4，000（12）公司在年终财产清查中发现账外设备一台，其重置完全价值为3000元，按其新旧程度，估计其价值已减损1000元。编制该笔业务的会计分录。【答案】将盘盈的固定资产登记入帐： 借：固定资产 2，000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2，000 报经批准后，结转盘盈固定资产净值： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2，000 贷：营业外收入 2，000（13）12月，公司收到投资人作为入股投资的设备一台。经投资方确认，该设备现值50，000元，用银行存款支付设备运费3000元。【答案】借：固定资产 53，000 贷：实收资本 50，000银行存款 3，000（14）上述投资人投资的设备预计使用8年，预计净残值3，000元。编制会计分录。【答案】该设备2006年不需要提取折旧，无会计分录。2007以后的8年内，每年的折旧额（53，000-3，000）86，250元会计分录：借：制造费用 6250（月折旧是520.83元）贷：累计折旧 6250（15）公司在12月时购入不需要安装的旧设备一部。双方协商作价35，000元，并支付运杂费2000元。全部价款已用银行存款支付，设备经验收已交付生产使用。该设备预计使用年限是5年，预计净残值是3，000元。编制有关分录。【答案】1.购入时：借：固定资产 37，000 贷：银行存款 37，0002. 该设备2006年不需要提取折旧，无会计分录。2007以后的5年内，每年的折旧额（37，000-3，000）56，800元会计分录：借：制造费用 6，800（月折旧是566.67元）贷：累计折旧 6，800第六章 负 债(1) 3月1日，公司因暂时资金周转困难，向银行借入500000元，期限3个月，年利率6%，按月预提利息费用，到期一次还本付息。编制有关分录。【答案】借入款项时： 借：银行存款 500,000 贷：短期借款 500,000(2) 3月2日，偿付上月购买甲、乙两种材料的货款共计315,900元借：应付账款 315,900 贷：银行存款 315,900(3) 3月5日，发放工资以及偿付外购动力费 借：应付职工薪酬 148,000 应付账款 31,600 贷：银行存款 179,600(4)3月10日，公司与A公司签订了300000元的甲产品销货合同，适用的增值税率为17%，甲产品为应税消费品，消费税率为10%。根据合同规定，签订合同时A公司预付货款的40%，余额在交货后由A公司补付。签订合同时： 300,00040%=120,000元 借：银行存款 120,000 贷：预收账款A公司 120,000(5)3月15日发出A公司所预定的甲产品，甲产品保修期为一个月，公司根据以往经验估计该批产品的售后维修费用为销售额的1%。 借：预收账款 120,000 银行存款 231,000 贷：主营业务收入 300,000 应交税金应交增值税(销项税额) 51,000 借：营业税金及附加 30,000 贷：应交税金应交消费税 30,000 借：主营业务成本 132000 贷：库存商品甲产品 132000300,0001%=3,000 借：销售费用 3,000 贷：预计负债 3,000(6)3月25日交纳消费税 借：应交税金应交消费税 30,000 贷：银行存款 30,000(7)3月31日，计提当月短期借款利息500,0006%12=2,500元 借：财务费用 2,500 贷：预提费用 2,500(8)4月1日，为进一步扩大生产，经董事会研究决定采用发行债券的方式出筹集资金建造新厂房。公司于对外发行3年期、面值为1000万元的公司债券，债券的票面年利率为6%，一次还本付息，收到债券发行全部价款1072万元。该企业对债券溢折价采用直线法摊销，在中期期末和年度终了时计提债券应付利息。借：银行存款 10,720,000 贷：应付债券债券面值 10,000,000 应付债券债券溢价 720,000 (9)4月31日，计提当月短期借款利息 借：财务费用 2,500 贷：预提费用 2,500(10)5月31日，偿还短期借款本息借：短期借款 500,000财务费用 2,500 预提费用 5,000 贷：银行借款 507,500(11)6月31日，计提应付债券利息 10,000,0006%312=150,000元借：在建工程 300,000贷：应付债券应计利息 300,000(12)12月31日，计提应付债券利息，并摊销溢价720,0003912=180,000元 借：在建工程 120,000应付债券债券溢价 180,000 贷：应付债券应计利息 300,000 第七章 所有者权益（1）3月1日，接受民旺公司投入的无形资产，投资协议确定的价值为100000元，享有的权益份额为70000元。 借：无形资产 100000 贷：实收资本民旺公司 70000 资本公积资本溢价 30000（2）4月1日，接受某外商依协议以50000美元投资，收款日汇率$1=￥7.8。 借：银行存款美元 390000 贷：实收资本外商 390000（3）4月28日，购入一办公楼，当日实际付款400000元，预计净残值10000元，折旧年限5年，折旧方法为直线法。7月15日将该办公楼对外出租，当日房产交易市场上同类资产的市场价格为45万元。 4月28日 借：固定资产办公楼 400000 贷：银行存款 400000 7月15日 借：管理费用 19500 贷：累计折旧 19500 借：投资性房地产成本 380500 投资性房地产公允价值变动 69500 累计折旧 19500 贷：固定资产 400000 资本公积其他资本公积 69500（4）1月1日，发行300份可转换公司债券，每份面值1000元，期限为2年，票面年利率为5，每年年末支付利息一次；每份债券均可在当年年末转换为400元的资本。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6。1月1日 负债初始入账金额= 294500元权益初始入账金额=300000-294500=5500元借：银行存款 300000 贷：应付债券可转换公司债券 294500 资本公积其他资本公积 550012月31日 借：财务费用 15000 贷：应付利息 15000 借：应付利息 15000 贷：银行存款 15000 借：应付债券可转换公司债券 294500 资本公积其他资本公积 5500 贷：实收资本 120000 资本公积股本溢价 180000（5）11月1日，购入A公司股票3 000股，每股价格7元，该项股权投资被认定为可供出售金融资产。12月31日，A公司股票价格升至每股10元。11月1日 借：可供出售金融资产成本 21 000 贷：银行存款 21 00012月31日 借：可供出售金融资产公允价值变动 9 000 贷：资本公积其他资本公积 9 000（6）1月1日，董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，公司当日向其30名管理人员每人授予1000份股票期权，这些管理人员必须从当年1月1日起在公司连续服务3年，服务期满时才能够以每股6元的价格购买1000股公司的股票。公司股票在当年1月1日的公允价值为每股10元。2008年12月31日截至当期累计应确认的成本费用金额=301 00010-0=100 000元借：管理费用 100 000 贷：资本公积其他资本公积 100 000（7）公司将20000元的资本公积转增资本 借：资本公积资本溢价 20000 贷：实收资本 20000 （8）按照当年税后净利润的10%提取法定盈余公积。 借：利润分配提取法定盈余公积 103,708.94 贷：盈余公积法定盈余公积 103,708.94（9）按照当年税后净利润的30%提取任意盈余公积。 借：利润分配提取任意盈余公积 311,126.83 贷：盈余公积任意盈余公积 311,126.83（10）按照当年税后净利润的20%宣告向投资者分配的利润 借：利润分配提取任意盈余公积 207,417.89 贷：应付利润 207,417.89第九章 对外投资1、2006年1月1日，云达公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行核算和管理，实际支付价款260000元，另外支付相关交易费用300元，以银行存款支付。 借： 交易性金融资产 260 000 投资收益 300 贷： 银行存款 260 3002、云达公司于2006年1月3日购入华民公司每股面值1元的普通股股票10,000股，市价每股10元，另加付经纪人佣金等费用500元。云达公司将这项投资作为交易性金融资产进行管理。华民公司已于2006年12月25日宣告分派每股0.1元的现金股利，并定于2006年1月10日起按1月5日的股东名册支付股利。云达公司已于购入当日办妥过户手续。 借：交易性金融资产 99 000 应收股利 1000 投资收益 500 贷：银行存款 100 500 3、云达公司收到华民公司上述股利。 借：银行存款 1000 贷： 应收股利 10004、2006年1月31日，云达公司持有的华民公司股票月末市价共为105 000元。云达公司应做会计处理：借：交易性金融资产 6 000 贷：公允价值变动损益 6 0005、2006年3月1日，云达公司购入一批股票，作为可供出售金融资产进行管理，实际支付价款500000元，另支付相关交易费用3500元，以银行存款支付。借： 可供出售金融资产 503 500 贷： 银行存款 503 5006、2006年3月30日，云达公司持有的月初购买的可供出售金融资产的公允价值为540000元。借：可供出售金融资产 36 500贷：资本