错账处理系列二：错账更正方法.doc

温州给力税务服务处 祝贺16日给力税务现场辅导会议圆满结束！感谢广大会员的真诚支持和厚爱！感谢您们！也欢迎您们多提宝贵的改善建议！咱们一同努力做得更好！谢谢！ 客服热线温州给力税务服务中心 2011年7月18日 错账处理系列二：错账更正方法一、错账如何查找和更正？ 1、错账查找。 （1）重记或漏记账户查找。就是在登记账簿时，将记账凭证的双方重记或漏记，或者只登记一方，重记或只记另一方。其查找方法是：首先检查总账，将记账记录的账户金额分别加总与总账核对，以确定“标准账户”。然后，再与日记账进行核对。如果日记账发生重记或漏记，则其增减发生额会与总账的增减发生额不符；如果日记账发生额大于总账，说明日记账发生重记，相反则为漏记。最后，还应根据总账与日记账的差额，在账簿或记账凭证中查找与此相同的数额，如果有，即为重记或漏记数。 （2）记反账户方向的查找的方法。记账反方向，指应该记到增加方的数字，记入减少方，或者相反。这种错账往往在登账时登错了栏次。由于记账方向的错误，就会使账户的一方合计数加大，另一方合计数减少，这就使变动前后双方都产生了差数。这个差数就是数字的2倍。因此，把这个差数用“2”除，所得的商就是记错方向的数字。 （3）单纯笔误的查找方法。 数字错位的查找方法。数字错位，就是把数字的位数记错，错款金额能被9整除，则商为记错位的数字。然后，在账内查找此数，将商放大10倍或缩小10倍。 数字颠倒的查找方法。数字颠倒就是把数字中的前后两个数字书写颠倒。例如，把58写成85，必然使错数27（85-58）成为颠倒了两位数的查额，用此数除以“9”，商为“3”，就是记颠倒了两位数字的差额。本题数字记颠倒的是03、90，58、85这两对数。 写错或写掉角、分尾数的查找方法。写错或写掉角、分尾数就是在记账过程中，把带有角、分的尾数丢掉或写错，查找方法，就是与原始凭证核对。 2、错账更正。 出纳人员在登记现金、银行存款日记账，可能由于记账凭证有误，使得账簿记录发生错误，如果发现账簿记录有错误，出纳人员应按规定方法予以及时更正。 （1）划线更正法。如果账簿记录有错误，且尚未结账，而其所依据的收款凭证或付款凭证没有错误，应采用划线更正法。具体做法是：将错误的文字或数字划一条红色横线注销，但必须原有字迹可辨认；然后，在划线的上方用蓝字或黑字填写正确文字和数字，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任；错误的数字，应全部划线更正，不能只划掉其中个别错别数字。 （2）红字更正法。它是指记账凭证的会计科目或金额发生错误，且已入账，应用红字更正法更正。一般是在“结账”以后，错账不官用划线更正法。 根据收款凭证和付款凭证记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，但记账凭证及账簿记录的金额没有错误，应采用红字更正法。更正的方法：用红字金额填写一张与错误内容相同的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销某月某日的x凭证的错误”；然后，再用蓝或黑字填制一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明“订正某门某口的x凭证”；最后，根据记账凭证登记入账。 例2某企业购入材料10000元，用银行存款支付编制付款凭证，并根据登记入账。 根据原始凭证编制会计分录为： 借：管理费用10000 贷：银行存款10000 更正时，先用红字金额填制一张与原付款凭证一样的付款凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原有的账簿记录。 借：管理费用10000 贷：银行存款10000 然后，再用蓝字或黑字填制一张正确的付款凭证。 借：原材料10000 贷：银行存款10000 根据上述正确的会计凭证登记入账，原有的错误即可得到更正。 根据收、付款凭证记账以后，发现记账凭证中应借应贷会计科目正确，但记账凭证与账簿记录的金额大于应记的正确金额。 该错误属于会计科目正确，而金额大于正确数额的错误。 （3） 补充登记法。记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可补充登记法更正，即再填一张补充少记金额的记账凭证并登记入账。 例 某企业销售产品一批，计20 000 元，贷款尚未收到，金额误记为2 000 元，即记账凭证少记18 000元。误编分录为： （1）借：应收账款 2 000 贷：产品销售收入 2 000 登记入账后发现该错误，对这一错误，可以将少记的金额18 000 （2 000-18 000）元，再编制一张记账凭证并登账，以更正少记金额的错误。 （2）借：应收账款 18 000 贷：产品销售收入 18 000二、发生错账怎样进行错账更正？ 错账产生的原因归纳起来主要有： 记账凭证错误。这种类型的错误往往是在填写记账凭证时把凭证中应借、应贷的账户或金额写错，从而导致账簿记录发生错误。 记账错误。这种类型的错误一般是在原记账凭证记录正确，只是在将其过入账簿记录时发生了差错。或记错了账户，或记错了金额，或是记反了方向，或是结错了账户等。 记账凭证和账簿记录均有错误。这种类型的错误是指填制凭证时就已经发生了或是填错了金额，或是填错了应借、应贷账户的问题。而在登记账簿时，不仅没能发现这些问题，而且在记账中又产生了新的或记错了账户，或是记错了金额等方面的问题。 一旦发生错账，会计人员必须根本错账的具体情况，按照规定和相应的方法对其正确更正。错账更正一般常用的方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法等三种。 划线更正法是指用划红线的办法来更正错账。它适用于结账前发现原记账凭证记录本身没有错误，而是账簿中所记录的内容发生错误的更正。例如账簿中所记录的文字或数字错误，过账时的计算错误等，则都应当采用划线法予以更正。更正时，先将错误的文字或数字用一条红线注销，然后在红线上面的空白处，写出正确的记录并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字应当作为一个整体全部划去，不能只划线更正其中的个别错误数字。 红字更正法又称红字冲销法或红字订正法，是指用红字的记账来订正错账的一种方法。这种方法一般适用于两种情况的错账更正，一时在记账以后，发现记账中应借、应贷的账户或金额有错误；二是在记账以后，发现记账的应借、应贷的账户正确，但是所记的金额大于应记的金额。 当发生第一种情况，在更正时应用红字填写一份与原填写错误的凭证完全一样的记账凭证，以冲销原来错误的记录，然后再用蓝字重新填写一份正确的记账凭证，一并入账。例如，某企业购进20000元的一批材料，货款尚未支付。在编制记账凭证时误作成以下会计分录： 借：原材料 20000 贷：应收账款 20000 当发现记账错误后，应先按照以上原会计分录用红字作一笔同样的以下记账凭证冲销原错误记录： 借：原材料 20000 贷：应收账款 20000 同时，再用蓝字填制一张以下的正确记账凭证会计分录： 借：原材料 20000 贷：应付账款 20000 当发生第二种情况，更正时可将多记的金额用红字填写一张记账凭证，予以冲销，并据以记账。例如，某企业用银行存款8900元归还了一笔货款，误作成了9800元的以下记录： 借：应付账款 9800 贷：银行存款 9800 当发现记账错误后，可将多记的900元（9800-8900）用红字作以下记账凭证会计分录，以冲销多记的部分。 借：应付账款 900 贷：银行存款 900 补充登记法是指对记账少记金额所进行补充登记的一种更正方法。它适用于记账以后发现记账凭证中应借、应贷账户正确，只是所记金额数小于应记数错误的更正。更正方法是将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证并据以登记入账，以此补记少记的金额，同时在“摘要”中注明“补充登记第号凭证少记金额”的字样。例如，某企业生产车间生产产品领用材料6600元，误记为6060元的以下记账凭证会计分录并据以入账： 借：生产成本 6060 贷：原材料 6060 当发现记账错误后，按少记的540元（6600-6060）用蓝字填列以下一张记账凭证，以作补充记账的依据： 借：生产成本 540 贷：原材料 540 接下页！温州给力税务服务处是经温州市税务相关部门批准成立的温州第一家专门帮助“民营”企业高管高效、准确、轻松地掌控财务，规避涉税风险，实现企业税务利润最大化的最给力机构。温州给力，本着以客户为导向，以民营企业财务实操为准绳的服务理念，帮助民营企业财务管理及时解决财税问题，规避职业风险。【服务内容】1、一年内，可免费选择参加多种形式的财税专题讲座与研讨会10天（提供午餐）；2、一年内，可免费预约财税专家或税务官员面对面咨询企业财税疑难问题3次；3、一年内，可免费获得财税特殊疑难问题的标准答案3次；4、一年内，可免费通过网络、电话等咨询化解企业财务日常工作中的疑难问题（不限次数）；5、一年内，可免费帮助会员单位聘请财税顾问和财务高管1次；6、一年内，可八折优惠帮助会员单位代办各种税收优惠政策审批2次；7、一年内，可八折优惠帮助会员单位做税务诊断，及时发现潜在的税务问题1次；【企业顾问】 余思建 奥康集团财务高管 吴尊坤 大江控股集团副总裁兼财务总监 范志实 华仪电气集团副总裁兼财务总监 陈景华 金龙集团监事会主席兼财务总监 华 荣 泰庆皮革有限公司财务总监 项建平 华迪钢业集团财务总监 郝治水 人民电器集团浙江人民电器有限 公司财务总监 陈晓东 生活秀集团财务总监 【给力推荐】温州给力以“信心服务”（诚信、用心）为服务宗旨，为民营企业提供了优质、实用、全方位的财税服务。 报喜鸟集团财务总监 黄嘉霜我听过很多财税培训课，对民营企业有实际操作价值的很少，温州给力开办的培训课应该算是很少中的一个。 泰庆皮革有限公司财务总监 华 荣给力立足温州，服务民企，打造了企业财税领域更好的交流和咨询平台。 曼瑞德自控系统（乐清）公司财务总监 叶元敏温州给力为温州民企给利。 上海艾比欧日用制品公司财务总监 黄和平给力财税服务、营造了纳税人的交流平台、财税资源共享。 温州佳韵制衣有限公司财务经理 林仲良温州给力帮助我化解了不少在企业核算中遇到的税务帐务处理的烦恼。我们民营企业需要这样实实在在的财税服务。 温州耐当劳鞋材有限公司总经理 沈信成温州给力是企业会计的朋友和帮手。 苍南交通运输集团公司董事兼财务总监 郑仰群【给力对象】 民营企业高管、财务管理及财务人员【会 员 费】 6600元/年人（行业惊暴低价：每加1800元可获赠一个会员资格，即8400元=2个会员；10200元=3个会员22800元=10个会员） 附：报名表 给力会员报名表编号： 填表日期： 年 月 日公司名称 （盖章）公司地址 姓名性别职务手 机籍贯Q Q电 话身份证号 姓名性别职务手 机籍贯Q Q电 话身份证号 姓名性别职务手 机籍贯Q Q电 话身份证号备 注会员人数：共（ ）人【帐户全称】 温州给力税务咨询中心（普通合伙） 注：转账务必带上“（普通合伙）”【开户银行】 建