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税收征管业务规程1. 第一篇 税收服务1.1 第一章 登记登记是指依据纳税人的申请，将涉及纳税人经济活动的所有登记事项进行梳理，形成的一系列功能的组合。登记是税务机关将纳税人、扣缴义务人的经营行为纳入税务管理的标志，是税收管理的基础。通过采集户籍信息数据，建立登记信息库，为税源监控提供基础数据源。登记包括设立登记、扣缴登记、变更登记、注销登记、停（复）业登记、重新税务登记、报验登记、证件管理、自然人登记、自然人变更、自然人注销、零散税收纳税人登记、项目登记、项目变更、项目注销、报告备案登记等17种业务，涵盖44种业务操作。由于登记是依纳税人申请而发起的所有登记类业务的组合，其办理效率直接关系税务机关的形象，为了满足纳税人简便、快捷的基本服务诉求，体现“始于纳税人需求，基于纳税人满意”纳税服务理念，登记涵盖的所有业务功能，就业务流程而言，均在有关法律、行政法规的范围内进行了合理简化，变事前审核为事后监督考核，按照宽进严出的原则重新梳理，除注销登记外，其他登记业务均改为即办事项。1.1.1 设立登记设立登记是整个税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的证明。根据法律、法规规定具有应税收入、应税财产或应税行为等的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务登记。设立登记包括单位纳税人登记、个体经营登记、临时经营登记、应办未办营业执照纳税人登记。1.1.1.1 单位纳税人登记1.1.1.1.1 业务概述单位纳税人登记是指从事生产、经营并领取工商营业执照或经有关部门批准设立的单位纳税人办理登记。单位纳税人登记适用于：各类企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，从事生产经营的事业单位，其他发生纳税义务的组织和单位。1.1.1.1.2 政策依据一、中华人民共和国税收征收管理法第十五条；二、中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十二条；三、税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）；四、国家税务总局关于换发税务登记证件的通知（国税发200638号）；五、国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充通知（国税发2006104号）；六、国家税务总局关于国家税务局与地方税务局联合办理税务登记有关问题的通知（国税发200457号）；七、国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知（国税发200637号）。1.1.1.1.3 业务流程图（略）1.1.1.1.4 业务流程一、纳税人申请从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照，或者自有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。（一）书面申请纳税人填写税务登记表（适用于单位纳税人）（DJ001），提供附报资料，到办税服务厅办理。（二）口头申请纳税人提供附列资料，到办税服务厅提出申请。受理税务机关根据纳税人提供资料录入登记信息，打印税务登记表（适用于单位纳税人）（DJ001），送交纳税人确认。（三）网上申请纳税人直接在网上登记相关事项，打印税务登记表（适用于单位纳税人）（DJ001），提供附报资料，到办税服务厅办理。三、编制纳税人识别号税务登记信息录入完毕，系统根据纳税人识别号的编码规则，自动生成纳税人识别号。单位纳税人识别号为：行政区域码组织机构代码。其中行政区域码为纳税人生产、经营地的行政区域码。纳税人组织机构代码未发生变化，仅生产经营地址发生变更涉及行政区域码变更的，其纳税人识别号不变。企业分支机构也应当领取组织机构代码证书，按照规定编制纳税人识别号，办理税务登记。四、收取工本费对于经过审核，符合核发税务登记证件条件的，制作税务证件发放表（DJ531），明确核发的登记证件类型和数量，并按照河南省发展和改革委员会、财政厅关于降低税务登记证工本费的通知（豫发改收费20061415号）规定的收费标准，收取工本费。五、证件打印在收取工本费后，按照税务证件发放表（DJ531）确定的税务登记证件种类和数量打印证件，发放纳税人。六、资料归档将纳税人填报的税务登记表（适用于单位纳税人）（DJ001）和附报资料传递档案管理岗进行归档。七、后续处理（一）告知纳税人进行应税财产登记，根据实际情况填报应税财产项目（土地）登记表（DJ518）、应税财产项目（房屋）登记表（DJ519）、应税财产项目（车辆）登记表（DJ520）、应税财产项目（船舶）登记表（DJ521）。（二）告知纳税人于开立银行帐号后15日内向主管税务机关办税服务厅报告，报送纳税人存款账户账号报告表（DJ042）。（三）告知纳税人15日内将财务会计制度向主管税务机关办税服务厅备案，报送财务会计制度及核算软件备案报告书（DJ043）。（四）告知纳税人到主管税务机关办税服务厅申报办理发票领购手续。1.1.1.1.5 风险提示一、纳税人风险提示（一）逾期办理税务登记依据中华人民共和国税收征收管理法第六十条的规定，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（二）提供虚假资料依据税务登记管理办法第四十四条规定，纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。二、税务人员风险提示（一）未按规定期限办理设立登记；（二）纳税人提交资料不齐全办理设立登记；（三）对逾期未办理设立登记的纳税人未进行处理；（四）手续不齐全办理工本费优惠备案；（五）税务人员主观人为错误造成税务登记证件作废。（一）书面申请纳税人填写税务登记表（适用临时税务登记纳税人）（DJ003），提供附报资料，到办税服务厅办理。（二）口头申请纳税人提供附列资料，到办税服务厅提出申请。受理税务机关根据纳税人提供资料录入登记信息，打印税务登记表（适用临时税务登记纳税人）（DJ003），送交纳税人确认。（三）网上申请纳税人直接在网上登记相关事项，打印税务登记表（适用临时税务登记纳税人）（DJ003），提供附报资料，到办税服务厅办理登记。二、受理审核（一）审核纳税人是否属于设立登记的范围。1按照法律、行政法规规定，不属于设立登记范围的，告知纳税人不需要办理设立登记，可以制作税务事项通知书（不予受理）（GG003）给纳税人；2如果纳税人存在注销登记记录，告知纳税人办理“重新税务登记”；3如果纳税人存在登记记录，告知纳税人已办理登记，是否需要办理“变更登记”或“报验登记”；4如果纳税人存在非正常记录，告知纳税人办理“非正常解除”。（二）审核纳税人提供的表格填写是否规范，内容是否完整，印章是否齐全；附送的有关证件、资料是否齐全，有关复印件是否均已注明“与原件核对无误”字样并签章。1对于表格填写完整、规范，附送资料真实、齐全的，经办人员在税务登记表（适用临时税务登记纳税人）（DJ003）上签章，加盖税务登记专用章，进行信息录入。对于接收口头申请的，经办人员审核附送资料，符合规定的直接录入登记信息，打印税务登记表（适用临时税务登记纳税人）（DJ003）交付纳税人签章确认。对于接收网上申请的，经办人员直接导入纳税人已登记信息。2对于提供的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，应将资料当场退回纳税人，并一次性告知纳税人补正或重新填报，可以制作税务事项通知书（补正内容通知）（GG002）；3纳税人提供的证件和资料明显有疑点的，经办人员不必录入登记信息，直接制作税务事项通知书（受理通知）（GG001）给纳税人，告知纳税人7个工作日后领取税务登记证件。同时制作纳税人涉税事项调查表（DJ509），并于2个工作日内将电子信息传递调查核实岗。调查核实岗自接收调查信息之日起5个工作日内进行调查核实并反馈，办税服务厅根据反馈结果及时办理。对于疑点消除的，直接录入登记信息；疑点未消除的，将资料退回纳税人，告知纳税人重新提供。（三）审核纳税人是否逾期申请。如果纳税人超过规定期限申请办理设立登记，经办人员在录入登记信息后制作税务事项通知书（税务证件领取通知书）（GG013）给纳税人，告知纳税人接收处理后领取税务登记证件。同时进行违法违章登记，电子信息传递违法违章环节进行处理。三、编制纳税人识别号税务登记信息录入完毕，系统根据纳税人识别号的编码规则，自动生成纳税人识别号。已领取组织机构代码证的临时税务登记纳税人识别号为：区域码国家技术监督部门设定的组织机构代码。未领取组织机构代码证的临时税务登记纳税人识别号为：业主（负责人）身份证件号码+2位顺序码（00、01、02）。四、收取工本费对于经过审核，符合核发税务登记证件条件的，制作税务证件发放表（DJ531），明确核发的登记证件类型和数量，并按照河南省发展和改革委员会、财政厅关于降低税务登记证工本费的通知（豫发改收费20061415号）规定的收费标准，收取工本费。五、证件打印在收取工本费后，按照税务证件发放表（DJ531）确定的税务登记证件种类和数量打印证件，发放纳税人。六、资料归档证件发放完毕，将税务登记表（适用临时税务登记纳税人）（DJ003）和附报资料传递档案管理岗进行归档。七、后续处理（一）告知纳税人进行应税财产登记，根据实际情况填报应税财产项目（土地）登记表（DJ518）、应税财产项目（房屋）登记表（DJ519）、应税财产项目（车辆）登记表（DJ520）、应税财产项目（船舶）登记表（DJ521）。（二）告知纳税人于开立银行帐号后15日内向主管税务机关办税服务厅报告，报送纳税人存款账户账号报告表（DJ042）。（三）告知纳税人15日内将财务会计制度向主管税务机关办税服务厅备案，报送纳税人存款账户账号报告表（DJ042）。（四）告知纳税人到主管税务机关办税服务厅申报办理发票领购手续。1.1.1.1.6 提供资料一、税务登记表（适用临时税务登记纳税人）（DJ003）；二、法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；三、项目合同或协议及其复印件；四、工商营业执照或其他核准执业证件的复印件；五、外国企业所在国有关当局出具的法人证书（副本）原件及复印件；六、组织机构代码证书副本原件及复印件。国地税联合办证的，上述表格和资料复印件提供2份，纯地税管理纳税人，上述表格和资料复印件提供1份。1.1.1.1.7 涉及文书1.1.1.1.8 办理时限即时办结。1.1.1.1.9 涉及岗位税务登记管理岗。1.1.1.1.10 风险提示一、纳税人风险提示（一）逾期办理税务登记依据中华人民共和国税收征收管理法第六十条的规定，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（二）提供虚假资料依据税务登记管理办法第四十四条规定，纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。二、税务人员风险提示（一）未按规定期限办理设立登记。（二）纳税人提交资料不齐全办理设立登记。（三）对逾期未办理设立登记的纳税人未进行处理。（四）手续不齐全办理工本费优惠备案。（五）税务人员主观人为错误造成税务登记证件作废。1.1.1.1.11 业务流程一、纳税人申请从事生产、经营的纳税人应当领取而未领取营业执照的，或者应当经有关部门批准设立而未经批准的，应当自纳税义务发生之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。（一）书面申请 纳税人填写税务登记表（适用未办营业执照纳税人）（DJ004），提供附报资料，到办税服务厅办理。（二）口头申请纳税人提供附列资料，到办税服务厅提出申请。受理税务机关根据纳税人提供资料录入登记信息，打印税务登记表（适用未办营业执照纳税人）（DJ004），送交纳税人确认。（三）网上申请纳税人直接在网上登记相关事项，打印税务登记表（适用未办营业执照纳税人）（DJ004），提供附报资料，到省内任一办税服务厅办理。二、受理审核（一）审核纳税人是否属于设立登记的范围。1按照法律、行政法规规定，不属于设立登记范围的，告知纳税人不需要办理设立登记，可以制作税务事项通知书（不予受理）（GG003）给纳税人；2如果纳税人存在注销登记记录，告知纳税人办理“重新税务登记”；3如果纳税人存在登记记录，告知纳税人已办理登记，是否需要办理“变更登记”；4如果纳税人存在非正常记录，告知纳税人办理“非正常解除”。（二）审核纳税人提供的表格填写是否规范，内容是否完整，印章是否齐全；附送的有关证件、资料是否齐全，有关复印件是否均已注明“与原件核对无误”字样并签章。 1对于表格填写完整、规范，附送资料真实、齐全的，经办人员在税务登记表（适用未办营业执照纳税人）（DJ004）上签章，加盖税务登记专用章，进行信息录入。对于接收口头申请的，经办人员审核附送资料，符合规定的直接录入登记信息，打印税务登记表（适用未办营业执照纳税人）（DJ004）交付纳税人签章确认。对于接收网上申请的，经办人员直接导入纳税人已登记信息。2对于提供的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，应将资料当场退回纳税人，并一次性告知纳税人补正或重新填报，可以制作税务事项通知书（补正内容通知）（GG002）；（三）审核纳税人是否逾期申请。如果纳税人超过规定期限申请办理设立登记，经办人员在录入登记信息后进行违法违章登记，电子信息传递违法违章环节进行处理。三、编制纳税人识别号税务登记信息录入完毕，系统根据纳税人识别号的编码规则，自动生成纳税人识别号。应办未办营业执照纳税人识别号为：业主（负责人）身份证件号码+2位顺序码（00、01、02）。四、资料归档将税务登记表（适用未办营业执照纳税人）（DJ004）和附报资料传递档案管理岗进行归档。五、后续处理告知纳税人进行应税财产登记，根据实际情况填报应税财产项目（土地）登记表（DJ518）、应税财产项目（房屋）登记表（DJ519）、应税财产项目（车辆）登记表（DJ520）、应税财产项目（船舶）登记表（DJ521）。1.1.1.1.12 提供资料税务登记管理岗。1.1.1.1.13 风险提示一、扣缴义务人风险提示逾期办理扣缴税款登记：依据税务登记管理办法第四十五条的规定，扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款。二、税务人员风险提示（一）未按规定期限办理扣缴登记；（二）扣缴义务人提交资料不齐全办理扣缴登记；（三）对逾期未办理扣缴登记的扣缴义务人未进行处理；（四）未按规定打印扣缴登记信息。1.1.1.1.14 关联业务序号业务编号业务事项关联条件11.1.7.1非正常解除纳税人已登记，且为非正常状态21.1.7.2重新税务登记纳税人已登记，且为注销状态32.11.1.1违法违章登记逾期办理扣缴登记41.4.1.1税（费）种认定已办理扣缴登记1.1.1.2 不需办理税务登记的扣缴登记1.1.1.2.1 业务概述根据税收法律、行政法规的规定可不需办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，税务机关核发扣缴税款登记证件。1.1.1.2.2 政策依据一、中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十三条；二、税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）；三、国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知（国税发200637号）；四、国家税务总局关于换发税务登记证件的通知（国税发200638号）；五、中华人民共和国企业所得税法第三十七条、三十八条；六、中华人民共和国营业税暂行条例第十一条。1.1.1.2.3 业务流程图1.1.1.2.4 业务流程一、申请不需办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记，填写扣缴义务人登记表（DJ015），提供附报资料。二、受理、审核（一）审核扣缴义务人是否属于扣缴登记的范围。1按照法律、行政法规规定，不属于扣缴登记范围的，告知扣缴义务人不需要办理扣缴登记；2如果扣缴义务人存在已办理税务登记，进入已办理税务登记的扣缴登记环节。如果存在上述情况，制作税务事项通知书（不予受理通知）（GG003）送达给扣缴义务人。（二）审核扣缴义务人提供的表格填写是否规范，内容是否完整，印章是否齐全；附送的有关证件、资料是否齐全，有关复印件是否均已注明“与原件核对无误”字样并签章。1对于提供的证件和资料不齐全或扣缴义务人登记表的填写内容不符合规定的，应将资料当场退回扣缴义务人，并一次性告知扣缴义务人补正或重新填报，可以制作税务事项通知书（补正通知）（GG002）送达给扣缴义务人；2对于表格填写完整、规范，附送资料真实、齐全的，经办人员在扣缴义务人登记表上注明受理日期，加盖签章，进行信息录入。（三）审核扣缴义务人是否逾期申请。如扣缴义务人超过规定期限申请办理扣缴登记，经办人员进行违法违章登记，电子信息传递违法违章环节进行处理。三、扣缴证件打印经过审核符合条件的，打印扣缴税款登记证件给扣缴义务人。四、归档将纳税人填报的DG015扣缴义务人登记表和附报资料传递档案管理岗进行归档。1.1.1.2.5 提供资料一、扣缴义务人登记表；二、组织机构代码证书及其复印件。1.1.1.2.6 涉及文书序号文书编号文书名称份数是否存档存档形式1GG003税务事项通知书（不予受理通知）1是电子2GG002税务事项通知书（补正内容通知）1是电子3DJ015扣缴义务人登记表1是纸质1.1.1.2.7 办理时限即时办结。1.1.1.2.8 涉及岗位税务登记管理岗。1.1.1.2.9 风险提示一、扣缴义务人风险提示逾期办理扣缴税款登记：依据税务登记管理办法第四十五条的规定，扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款。二、税务人员风险提示（一）未按规定期限办理扣缴登记；（二）扣缴义务人提交资料不齐全办理扣缴登记；（三）对逾期未办理扣缴登记的扣缴义务人未进行处理；（四）未按规定打印扣缴登记证件。1.1.1.2.10 关联业务1.1.2 变更登记变更登记是指税务登记内容发生变化的，应当持相关资料到原税务登记机关申报办理变更税务登记。变更登记也就是变更税务登记。1.1.2.1 变更税务登记变更税务登记是指税务登记内容发生变化的，应当持相关资料到原税务登记机关申报办理变更税务登记。变更税务登记分为涉及税务登记证件内容的变更与不涉及税务登记证件内容的变更两类情况。涉及税务登记证件内容变更是指税务机关对申请人的资料进行审核并准予其办理变更登记及重新发放税务登记证件的活动。不涉及税务登记证件内容的变更是指税务机关对申请人的相关资料进行审核并准予其办理变更登记的活动。变更税务登记适用于纳税人识别号不变的变更登记。1.1.2.1.1 业务概述纳税人税务登记内容发生变化的，应当持相关资料到原税务登记机关申报办理变更税务登记。变更税务登记分为涉及税务登记证件内容的变更与不涉及税务登记证件内容的变更两类情况。涉及税务登记证件内容变更是指税务机关对申请人的资料进行审核并准予其办理变更登记及重新发放税务登记证件的活动。不涉及税务登记证件内容的变更是指税务机关对申请人的相关资料进行审核并准予其办理变更登记的活动。1.1.2.1.2 政策依据一、中华人民共和国税收征收管理法第十六条；二、中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十四条；三、税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）；四、国家税务总局关于换发税务登记证件的通知（国税发200638号）；五、国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知（国税发200637号）；六、国家税务总局关于转发财政部 国家发展改革委关于对从事个体经营的下岗失业人员和高校毕业生实行收费优惠政策的通知的通知）（国税函2006233号）。1.1.2.1.3 业务流程图1.1.2.1.4 业务流程一、申请（一）纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更登记，填写变更税务登记申请表（DJ011），提供附报资料。（二）纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更登记，填写变更税务登记申请表，提供附报资料。二、受理审核（一）审核是否属于法定变更登记范围：1按照法律、行政法规规定，不属于法定变更登记事项的，制作税务事项通知书（不予受理通知）（GG003）送达给纳税人。2如果纳税人是非登记状态，告知纳税人办理单位纳税人登记、个体经营登记、临时经营登记或应办未办营业执照纳税人登记。（二）审核纳税人提供的表格填写是否规范，内容是否完整，印章是否齐全；附送的有关证件、资料是否齐全，有关复印件是否均已注明“与原件核对无误”字样并签章。1纳税人提供的资料不齐全的，一次性告知纳税人需要补充提供的资料，制作税务事项通知书（补正通知）（GG002）送达给纳税人；变更税务登记申请表（DJ011）填写不规范完整，不符合要求的，当场通知重新填报。2对于表格填写完整、规范，附送资料真实、齐全的，经办人员在变更税务登记申请表（DJ011）上注明受理日期，加盖签章，进行信息录入。（三）审核纳税人是否逾期办理变更。如果纳税人逾期办理变更，经办人员进行违法违章登记，电子信息传递违法违章环节进行处理。三、证件收缴如果变更税务登记涉及税务登记证件内容变更的，并且已核发税务登记证件，则收缴旧税务登记证件。四、收取工本费对于经过审核，符合重新核发税务登记证件条件的，制作税务证件发放表（DJ531），明确核发的登记证件类型和数量，并按照河南省发展和改革委员会、财政厅关于降低税务登记证工本费的通知（豫发改收费20061415号）规定的收费标准，收取工本费。对于符合减免工本费条件的免予收取工本费，登记工本费优惠备案表（DJ506）。五、证件打印在收取工本费后，按照税务证件发放表（DJ531）确定的税务登记证件种类和数量打印证件，发放给纳税人。六、资料归档将纳税人填报的变更税务登记申请表（DJ011）和附报资料传递档案管理岗进行归档。1.1.2.1.5 提供资料一、变更税务登记申请表；二、工商营业执照副本及工商变更登记表复印件；三、组织机构统一代码证书（副本）原件（涉及变动的提供）；四、业主或法定代表人身份证件的原件及复印件（涉及变动的提供）；五、场地使用证明：自有房屋的提供房屋产权证，租赁房屋的提供租房协议和出租方的房屋产权证复印件，无房屋产权证的提供情况说明，无偿使用的提供无偿使用证明（地址）（涉及变动的提供）；六、原税务登记证正、副本原件；七、纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件及复印件。国地税联合办证的，上述表格和资料复印件提供2份，纯地税管理纳税人，上述表格和资料复印件提供1份。1.1.2.1.6 涉及文书1.1.2.1.7 办理时限即时办结。1.1.2.1.8 涉及岗位税务登记管理岗。1.1.2.1.9 风险提示一、纳税人风险提示（一）逾纳税人逾期变更税务登记：依据中华人民共和国税收征收管理法第六十条的规定，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（二）提供虚假资料二、税务人员风险提示（一）未按规定期限办理变更税务登记；（二）纳税人提交资料不齐全办理变更税务登记；（三）对逾期未办理变更税务登记的纳税人未进行处理；（四）录入的变更内容与纳税人实际变更情况不符。1.1.2.1.10 关联业务1.1.3 停复业登记停复业登记是指实行定期定额征收方式的个体工商户需要停、复业的，应当在停业或恢复生产经营前，向税务机关申报办理停业登记或复业登记。停复业登记包括停业登记和复业登记。1.1.3.1 停业登记1.1.3.1.1 业务概述实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向主管税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。1.1.3.1.2 政策依据一、税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第二十三条、第二十四条、第二十五条、第二十七条；二、个体工商户税收定期定额征收管理办法（国税务总局令2006第16号）；三、中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十八条。1.1.3.1.3 业务流程图1.1.3.1.4 业务流程一、申请实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，在停业前向主管税务机关申报办理停业登记；已办理停业登记的纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，在停业期满前向主管税务机关提出延长停业登记申请。填写停业复业（提前复业）报告书（DG527），提供附报资料。二、受理审核（一）审核纳税人是否属于停业登记范围：1审核管辖权如果纳税人受理税务机关与纳税人的主管税务机关不一致的，制作税务事项通知书（不予受理）（GG003）送达给纳税人，告知纳税人到主管税务机关办理相关事宜。2审核纳税人的登记状态：（1）如果纳税人是未进行登记状态，告知纳税人办理税务登记；（2）如果纳税人是已注销状态，告知纳税人办理重新税务登记；（3）如果纳税人是非正常户状态，告知纳税人办理非正常解除。3审核纳税人的登记注册类型，如果纳税人不是个体工商户，制作税务事项通知书（不予受理）（GG003）送达给纳税人。4审核纳税人的征收方式，如果纳税人不是定期定额户，制作税务事项通知书（不予受理）（GG003）送达给纳税人。5审核纳税人的税款缴纳信息，如果纳税人有欠税的，制作税务事项通知书（不予核准停业）（GG007）送达给纳税人或不予受理。6审核纳税人的违法违章信息，如果纳税人有未结违法违章的，制作税务事项通知书（不予核准停业）（GG007）送达给纳税人或不予受理。7审核纳税人的停业期限：如果纳税人的停业期限超过一年，不予受理。（二）审核纳税人提供的表格填写是否规范，内容是否完整，印章是否齐全；附送的有关证件、资料是否齐全，有关复印件是否均已注明“与原件核对无误”字样并签章。1对于表格填写完整、规范，附送资料真实、齐全的，经办人员在停业复业（提前复业）报告书（DG527）上注明受理日期，加盖签章，进行信息录入。2纳税人提供的资料不齐全的，一次性告知纳税人需要补充提供的资料，制作税务事项通知书（补正通知）（GG002）送达给纳税人；停业复业（提前复业）报告书（DG527）填写不规范完整，不符合要求的，当场通知重新填报。 三、核准停业税务机关受理纳税人申请，核准停业，制作税务事项通知书（核准通知）（GG006）送达给纳税人，封存纳税人税务登记证正副本、发票领购薄及未使用完的发票。四、归档将纳税人填报的停业复业（提前复业）报告书（DG527）和附报资料传递档案管理岗进行归档。1.1.3.1.5 提供资料一、停业复业（提前复业）报告书；二、税务登记证正、副本；三、发票领购簿及未使用的发票。1.1.3.1.6 涉及文书1.1.3.1.7 办理时限即时办结。1.1.3.1.8 涉及岗位税务登记管理岗。1.1.3.1.9 风险提示一、纳税人风险提示纳税人在批准的停业期间进行正常经营的，应按规定向主管税务机关办理纳税申报并缴纳税款。未按规定办理的，按照税收征管法的有关规定处理。二、税务人员风险提示（一）纳税人提交资料不齐全办理停业登记；（三）录入的停业内容与纳税人实际停业情况不符。1.1.3.1.10 关联业务序号业务编号业务事项关联条件11.1.1.2个体经营登记非登记状态，且纳税人为个体经营的21.1.7.2重新税务登记纳税人已登记，且为注销状态31.1.7.1非正常户解除纳税人已登记，且为非正常状态42.1.2.1税源巡查已办理停业登记1.1.3.2 复业登记1.1.3.2.1 业务概述办理停业登记的个体工商户，应当在恢复生产经营之前向主管税务机关申报办理复业登记，领回并启用税务登记证件、发票领购薄及停业前缴回的发票。纳税人停业期满后自动复业。1.1.3.2.2 政策依据一、税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第二十五条、第二十六条；二、个体工商户税收定期定额征收管理办法（国家税务总局令2006第16号）。税务登记管理岗。1.1.3.2.3 风险提示一、纳税人风险提示未按规定办理复业登记的：依据，按照税收征管法的有关规定处理。二、税务人员风险提示（一）录入的复业内容与纳税人实际复业情况不符；（二）未按规定解封登记证件；（三）未按规定解封发票及购领簿；（四）封存的税务登记证件丢失；（五）封存的发票领购簿丢失；（六）封存的发票丢失。1.1.3.2.4 关联业务序号业务编号业务事项关联条件12.1.2.1税源巡查已办理停业登记1.1.4.1停业登记停业期限到期，自动复业的。1.1.4 注销登记注销登记是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当按照有关规定，持相关证件和资料向税务登记机关申报办理注销登记。注销登记包括注销税务登记、应办未办营业执照纳税人纳税义务终止、扣缴义务终止三部分。1.1.4.1 注销税务登记1.1.4.1.1 业务概述纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向主管税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向主管税务登记机关申报办理注销税务登记。注销税务登记的纳税人，扣缴义务同时终止。1.1.4.1.2 政策依据一、中华人民共和国税收征收管理法第十六条二、中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十五条、第十六条三、税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）四、中华人民共和国企业企业所得税法第五十五条第二款1.1.4.1.3 业务流程一、申请办理税务登记的纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，填写注销税务登记申请审批表（DJ526）向税务机关申请办理注销税务登记，提供附报资料。二、受理、审核（一）审核纳税人是否属于注销登记范围：1审核管辖权：如果纳税人受理税务机关与纳税人的主管税务机关不一致的，制作税务事项通知书（不予受理）（GG003）送达给纳税人，告知纳税人到主管税务机关办理相关事宜。2审核纳税人登记状态：如果纳税人是非登记状态的，告知纳税人办理税务登记。3审核纳税人欠税情况：如果纳税人存在欠税的，告知纳税人结清欠缴税款。4审核纳税人违法违章情况：如果纳税人存在违法违章的，告知纳税人办理违法违章事项。5审核纳税人发票领购薄情况：如果纳税人存在未注销发票领购薄的，告知纳税人办理发票领购薄注销。6审核纳税人委托代征单位情况：如果纳税人是委托代征单位的，告知纳税人办理代征协议终止。7审核纳税人分支机构情况：如果纳税人存在分支机构未注销的，告知纳税人办理分支机构注销。8审核纳税人项目登记情况：如纳税人存在未注销项目的，告知纳税人办理项目注销。如果纳税人存在上述未尽事宜，制作税务事项通知书（补办通知）（GG012）送达给纳税人。（二）审核纳税人提供的表格填写是否规范，内容是否完整，印章是否齐全；附送的有关证件、资料是否齐全，有关复印件是否均已注明“与原件核对无误”字样并签章。1对于表格填写完整、规范，附送资料真实、齐全的，经办人员在注销税务登记申请审批表（DJ526）上注明受理日期，加盖签章，进行信息录入，制作税务事项通知书（受理通知）（GG001）送达给纳税人，告知纳税人15个工作日后继续办理。同时制作纳税人涉税事项调查表（DJ509），并于1个工作日内将电子信息传递调查核实岗。调查核实岗自接收调查信息之日起5个工作日内进行调查核实并反馈。根据调查核实反馈结果，如果需要移送稽查的，于1个工作日内将电子信息传递稽查选案岗。稽查部门自接收稽查信息之日起7个工作日内进行稽查并反馈。经办人员根据管理或稽查部门反馈结果及时办理。2纳税人提供的资料不齐全的，一次性告知纳税人需要补充提供的资料，制作税务事项通知书（补正通知）（GG002）送达给纳税人；注销税务登记申请审批表（DJ526）填写不规范完整，不符合要求的，当场通知重新填报。（三）审核纳税人是否逾期办理注销。如果纳税人逾期办理注销，经办人员进行违法违章登记，电子信息传递违法违章环节进行处理。三、核准注销根据管理或稽查部门的反馈结果，稽查部门已立案或不予核准注销的，制作税务事项通知书（不予核准注销）（GG007）送达给纳税人；核准注销的，制作税务事项通知书（核准注销）（GG006）送达给纳税人，同时收缴纳税人的税务登记证件（税务登记证正、副本）、发票领购簿和结存发票以及发票专用章。四、资料归档将注销税务登记申请审批表（DJ526）和附报资料传递档案管理岗进行归档。1.1.4.1.4 提供资料一、注销税务登记申请审批表；二、税务登记证件（税务登记证正、副本）；三、发票领购簿和结存发票，发票专用章；四、营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门的吊销决定及复印件；五、主管部门或董事会（职代会）的决议以及其他有关证明文件及复印件。1.1.4.1.5 涉及文书序号文书编号文书名称份数是否存档存档形式1DJ526注销税务登记申请审批表1是纸质2GG001税务事项通知书（受理注销登记通知）1是电子3GG003税务事项通知书（不予受理注销登记通知）1是电子4GG012税务事项通知书（注销登记补办事宜通知）1是电子5GG006税务事项通知书（核准注销登记通知）1是电子6GG007税务事项通知书（不予核准注销登记通知）1是电子7GG021纳税人涉税调查表1是电子1.1.4.1.6 办理时限15个工作日。1.1.4.1.7 涉及岗位税务登记管理岗、调查核实岗、稽查岗。1.1.4.1.8 风险提示一、纳税人风险提示纳税人未按规定办理注销税务登记：依据中华人民共和国税收征收管理法第六十条的规定，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。二、税务人员风险提示（一）纳税人逾期办理注销税务登记未按规定进行处理；（二）未按规定期限办理注销税务登记；（三）纳税人提供资料不齐全办理注销登记；（四）纳税人有涉税未结事宜办理注销登记；（五）未按规定期限进行检查核实；（六）检查不实，应移交未移交稽查部门进行处理。1.1.4.1.9 关联业务序号业务编号业务事项关联条件12.11.1.1违法违章登记逾期办理注销登记22.1.2.2调查核实纳税人申请办理注销登记32.10.1.5稽查选案管理部门转入需移送稽查部门检查1.1.4.2 应办未办营业执照纳税人纳税义务终止1.1.4.2.1 业务概述应办未办营业执照纳税人纳税义务终止是指应办未办营业执照纳税人，其纳税义务终止时到主管税务机关申报办理纳税义务的终止。1.1.4.2.2 政策依据国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知（国税发200637号）。1.1.4.2.3 业务流程图1.1.4.2.4 业务流程一、 纳税人申请办理税务登记的应办未办营业执照纳税人依法终止纳税义务的，填写应办未办营业执照纳税人纳税义务终止审批表（DJ525）向税务机关申请办理注销税务登记，并提供相关资料。二、 受理审核（一）审核纳税人是否属于注销登记范围：1审核管辖权：如果纳税人受理税务机关与纳税人的主管税务机关不一致的，制作税务事项通知书（不予受理）（GG003）送达给纳税人，告知纳税人到主管税务机关办理相关事宜。2审核纳税人登记状态：如果纳税人是非登记状态的，告知纳税人办理税务登记。3审核纳税人欠税情况：如果纳税人存在欠税的，告知纳税人结清欠缴税款。4审核纳税人违法违章情况：如果纳税人存在违法违章的，告知纳税人办理违法违章事项。如果纳税人存在上述未尽事宜，制作税务事项通知书（补办通知）（GG012）送达给纳税人（二）审核纳税人提供的表格填写是否规范，内容是否完整，印章是否齐全；附送的有关证件、资料是否齐全，有关复印件是否均已注明“与原件核对无误”字样并签章。1对于表格填写完整、规范，附送资料真实、齐全的，经办人员在应办未办营业执照纳税人纳税义务终止审批表（DJ525）上注明受理日期，加盖签章，进行信息录入，制作税务事项通知书（受理通知）（GG001）送达给纳税人，告知纳税人10个工作日后继续办理。同时制作纳税人涉税事项调查表（DJ509），并于1个工作日内将电子信息传递调查核实岗。调查核实岗自接收调查信息之日起5个工作日内进行调查核实并反馈。根据调查核实结果，如果需要移送稽查的，于1个工作日内将电子信息传递稽查选案岗。稽查部门自接收稽查信息之日起7个工作日内进行稽查并反馈。经办人员根据反馈结果及时办理。2纳税人提供的资料不齐全的，一次性告知纳税人需要补充提供的资料，制作税务事项通知书（补正通知）（GG002）送达给纳税人；应办未办营业执照纳税人纳税义务终止审批表（DJ525）填写不规范完整，不符合要求的，当场通知重新填报。三、核准申请根据管理或稽查部门的反馈结果，稽查部门已立案或不予核准纳税义务终止的，制作税务事项通知书（纳税义务终止不予核准通知）（GG007）送达给纳税人；核准纳税义务终止的，制作税务事项通知书（纳税义务终止核准通知）（GG006）送达给纳税人。四、资料归档将纳税人填报的应办未办营业执照纳税人纳税义务终止审批表（DJ525）和附报资料传递档案管理岗进行归档。1.1.4.2.5 提供资料一、 应办未办营业执照纳税人纳税义务终止审批表；二、 董事会（职代会）的决议及其它有关注销证明文件及复印件。1.1.4.2.6 涉及文书序号文书编号文书名称份数是否存档存档形式1DJ525应办未办营业执照纳税人纳税义务终止审批表1是纸质2GG003税务事项通知书（不予受理纳税义务终止通知）1是电子3GG002税务事项通知书(纳税义务终止补正通知)1是电子4GG001税务事项通知书（纳税义务终止受理通知）1是电子5GG012税务事项通知书（纳税义务终止补办事宜通知）1是电子6GG006税务事项通知书（纳税义务终止核准通知）1是电子7GG007税务事项通知书（纳税义务终止不予核准通知）1是电子GG021纳税人涉税调查表1是电子1.1.4.2.7 办理时限15个工作日。1.1.4.2.8 涉及岗位税务登记管理岗、调查核实岗、稽查岗。1.1.4.2.9 风险提示一、纳税人风险提示纳税人逾期办理注销税务登记：依据中华人民共和国税收征收管理法第六十条的规定，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。二、税务人员风险提示（一）未按规定期限办理注销税务登记；（二）纳税人提供资料不齐全办理注销登记；（三）纳税人有涉税未结事宜办理注销登记；（四）未按规定期限进行检查核实；（五）检查不实，应移交未移交稽查部门进行处理。1.1.4.2.10 关联业务序号业务编号业务事项关联条件12.1.2.2调查核实应办未办