会计基础_基础班_第九讲.doc

四、总分类账户与明细分类账户的平行登记（一）总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户二者之间存在着相互联系、相互制约的关系。总分类账户是对所属明细分类账户的总括，对其所属明细分类账户起着统驭和控制的作用；明细分类账户是对其总分类账户的细分，对总分类账户起着补充说明的作用。【例题82多选题】关于总分类会计科目与明细分类会计科目表述正确的是（）。A.明细分类会计科目概括地反映会计对象的具体内容B.总分类会计科目详细地反映会计对象的具体内容C.总分类会计科目对明细分类会计科目具有控制作用D.明细分类会计科目是对总分类会计科目的补充和说明【答案】CD【例题83多选题】关于总分类账户与明细分类账户，下列说法中正确的有（ ）。 A. 总分类账户提供交易或事项综合性的价值指标 B. 明细分类账户不仅提供价值指标，还能提供数量指标 C. 总分类账户具有统驭控制作用 D. 明细分类账户具有补充说明作用【答案】ABCD【例题84多选题】下列表述中属于总账特点的是（）。A.提供详细核算指标 B.提供概括核算指标 C.只使用货币计量单位 D.必要时还需要实物或时间计量单位 【答案】BC（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记 平行登记-是指对所发生的每项交易或事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入其所属的明细分类账户。平行登记的要点有： 1依据相同 在将发生的交易或事项记入总分类账户及其所属明细分类账户时，所依据的会计凭证（特别是指原始凭证）相同。虽然登记总分类账户及其所属明细分类账户的直接依据不一定相同，但原始依据是相同的。 2方向相同 如果总分类账户记入借方，所属明细分类账户也应记入借方；如果总分类账户记入贷方，所属明细分类账户也应记入贷方。 3期间相同 对每项交易或事项在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间（一般在同一月份）全部登记入账。 4金额相等记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计数相等。用公式表示：总账账户的本期发生额所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额所属明细账户期末余额合计总账账户的期初余额所属明细账户期初余额合计【例题85单选题】某企业在“原材料”总分类账户下开设了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3个明细账户。本月“原材料”总分类账户的贷方发生额为2500万元，“甲材料”明细分类账户贷方发生额为850万元，“乙材料“明细分类账户的贷方发生额为730万元，则本月”丙材料“明细分类账户的贷方发生额应当是（）万元。A.2620 B.2380 C.920 D.4080【答案】C【例题86判断题】总账与明细账的平行登记中，“期间相同”是指对发生的经济业务在同一天登记总账与明细账（）。【答案】【例题87判断题】登记总分类账户及其所属明细分类账户的原始依据是相同的，但直接依据一定不同。（ ）【答案】【例题88判断题】总分类账户与其所属明细分类账户的记账日期不一定相同，但都要在同一会计期间内进行登记。（ ）【答案】【例题89多选题】总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括（ ）。 A. 依据相同 B. 方向相同 C. 期间相同 D. 金额相等【答案】ABCD【例题90多选题】平行登记法下总账与其所属明细账之间在数量存在的勾稽关系是（）。 A.总账账户的期初余额所属明细账户期初余额合计 B.总账账户的本期借方发生额所属明细账户本期借方发生额合计 C.总账账户的本期贷方发生额所属明细账户本期贷方发生额合计 D.总账账户的期末余额所属明细账户期末余额合计 【答案】ABCD 【例题91单选题】某公司“应收账款”总账账户下有“应收甲公司账款”和“应收乙公司账款”两个明细账户。2008年6月，甲公司和乙公司分别偿还账款18万元和15万元，未发生其他业务，则该公司“应收账款”总账账户当月发生额为（ ）万元。A. 借方3 B. 贷方3 C. 贷方33 D. 借方33【答案】C【解析】根据公式：总账账户的本期贷方发生额所属明细账户本期贷方发生额合计“应收账款”总账账户当月发生额=18+15=33（万元）（贷方）【例题92单选题】某企业“应付账款”账户下有“应付浦东公司账款”和“应付海力公司账款”两个明细账户。某月末，“应付账款”账户为贷方余额126000元，“应付浦东公司账款”明细账户为贷方余额73000元，则“应付海力公司账款”明细账户为（ ）元。 A. 贷方余额53000 B. 借方余额53000 C. 贷方余额199000 D. 借方余额199000【答案】A【解析】根据公式：总账账户的期末余额所属明细账户期末余额合计“应付海力公司账款”明细账户余额=“应付账款”总账贷方余额126000“应付浦东公司账款”明细账户贷方余额73000教材例题：下面以沪东公司的“原材料”和“应付账款”两个账户为例说明平行登记方法。 【例3-38】 沪东公司2009年3月1日“原材料”总账账户账面余额140000元，“应付账款”总账账户账面余额20000元，其所属明细账的账面余额资料分别见表3-10和表3-11。表3-10 “原材料”明细分类账材料名称计量单位数量单价金额甲材料乙材料公斤公斤2 0001 0005040100 000 40 000合计140 000表311 “应付账款”明细分类账债权人名称应付账款余额市物资公司明珠公司12 000 8 000合计20 000 沪东公司2009年3月份发生的有关“原材料”和“应付账款”的交易或事项及其账务处理见【例3-23】、【例3-28】、【例3-31】和【例3-32】。 根据【例3-38】资料，采用平行登记方法登记“原材料”和“应付账款”总分类账户及其明细分类账户，见表3-12至表3-17。表312总分类账户账户名称：原材料 单位：元2009年凭证号码摘要借方贷方借或贷余额月日31略略月初余额购入购入生产领用15 00016 000149 000借借借借140 000155 000171 00022 000331本月合计31 000149 000借22 000表313原材料明细分类账户账户名称：甲材料 数量单位：公斤2009年凭证号码摘要收入发出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31略略月初余额购入生产领用3005015 0002 10050105 0002 0002 300200505050100 000115 00010 000331本月合计30015 0002 100105 0002005010 000表3-14原材料明细分类账户账户名称：乙材料 数量单位：公斤2009年凭证号码摘要收入发出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31略略月初余额购入生产领用4004016 0001 1004044 0001 0001 400 30040404040 00056 00012 000331本月合计40016 0001 10044 00030040 12 000表3-15 总分类账户账户名称：应付账款 单位： 元2009年凭证号码摘要借方贷方借或贷余额月日31略略月初余额购料欠款偿还欠款30 00018 720贷贷贷 20 000 38 720 8 720331本月合计30 00018 720贷 8 720表3-16应付账款明细分类账户账户名称：市物资公司 单位： 元2009年凭证号码摘要借方贷方借或贷余额月日31略略月初余额偿还欠款10 000贷贷12 000 2 000331本月合计10 000贷 2 000 表3-17应付账款明细分类账户账户名称：明珠公司 单位：元 2009年凭证号码摘要借方贷方借或贷余额月日31略略月初余额购料欠款偿还欠款20 00018 720贷贷贷 8 00026 720 6 720331本月合计20 00018 720贷 6 720根据本例资料，编制总账账户与明细账户发生额及余额对照表，见表3-18。表3-18总账账户与明细账户发生额及余额对照表 2009 年3月总账账户明细账户期初余额借方发生额贷方发生额期末余额原材料甲材料乙材料100 00040 00015 00016 000105 00044 00010 00012 000合计140 00031 000149 00022 000原材料总账140 00031 000149 00022 000应付账款市物资公司12 00010 0002 000明珠公司8 00020 00018 7206 720合计20 00030 00018 7208 720应付账款总账20 00030 00018 7208 720【例题93不定项选择题】 东方公司2009年3月1日“应付账款”账户账面余额为200000元，其所属明细账的账面余额资料为：“应付甲公司账款”贷方余额120000元，“应付乙公司账款”贷方余额80000元；3月8日，以银行存款偿付甲公司账款70000元；3月12日，从甲公司购入材料，价税款计58500元，尚未支付；3月20日，从丙公司购入材料，价税款117000元尚未支付。要求：根据本题资料完成下列问题：(1) 东方公司“应付账款”总账账户2009年3月份的发生额是( )。A. 贷方发生额175500元 B. 借方发生额70000元C. 贷方发生额105500元 D. 借方发生额175500元【答案】AB【解析】以银行存款偿付甲公司账款70000元，“应付账款”总账借方发生额70000元；购入材料两笔款未付，“应付账款”总账贷方发生额=58500+117000=175500元。(2) 东方公司“应付账款”总账账户2009年3月末余额为（ ）。A. 贷方余额130000元 B. 贷方余额305500元C. 贷方余额188500元 D. 借方余额70000元【答案】B【解析】“应付账款”总账账户2009年3月末余额=期初余额200000+本期贷方发生额175500-本期借方发生额70000=305500元（贷方）(3) 东方公司“应付账款”总账账户2009年3月末有（ ）明细账户。A. 1个 B. 2个 C. 3个 D. 以上都对【答案】C【解析】甲公司、乙公司、丙公司。(4) 登记“应付账款”总账账户及其所属明细账户的要点有（