经济法教案.doc

重点分布：章分值比重重点节要求第一章3540%3、4、5全面掌握第二章2025%3、4掌握重点节其他内容熟悉第三章20- 25%2、3第四章15- 20%2、3第一章会计法律制度（绝对重点）第一节 概述1、 会计法律制度的构成层次制定机关举例备注会计法律制度会计法律全国人大及其常委会会计法层次最高，是制定其他的依据。行政法规国务院企业财会报告条例总会计师条例国家统一的会计制度国务院财政部部门规章：企业会计准则-基本准则规范性文件：企业会计准则38具体准则（小）企业会计制度会计基础工作规范会计档案管理办法地方法规省级人大及其常委会2、单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性和完整性负责（财务报告上签章）。企业的组织形式单位负责人法人单位国企法人代表厂长、经理公司董事长国家机关单位局长非法人单位合伙企业执行事务的合伙人个人独资企业投资人第三节 会计核算（与会计基础联系）1、 会计核算的一般要求：内容1依法建账会计法律体系+其他法律、法规2依据实际发生的业务会计核算否则，就是违法。3保证会计资料真实、完整伪造：无中生有。变造：改。4正确采用会计处理方法不得随意变更。条件：1、法律法规要求变。2、变了能提供更可靠、相关的会计信息。5正确使用会计记录文字会计法规定：应当使用中文。民族自治地方：可以同时使用当地文字（中文 + 地方语）境内外企：可以同时使用一种外国文字。（中文 + 外语）2、 会计年度：公历1、1-12、31日。3、 记账本位币：会计法规定：我国境内的会计核算，应该以“人民币”作为记账本位币。业务收支以“人民币”以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币。但编制财务报告时应当折算为“人民币”。4、 会计凭证业务处理流程图： 总账业务发生原始单据审查 记账凭证审核登记账簿报表（原始凭证） (会计） 明细账原始凭证概念：业务发生时，由经办人员取得或填制的，用来证明业务发生或完成情况，明确经济责任的一种凭据。会计机构和会计人员（检查）真实性否则，不予接受，向单位负责人报告。合法性准确性否则，退回，要求更正、补充。完整性记载内容有误由出具单位重开或更正 + 出具单位印章金额写错：必须重开。记账凭证概念：由会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，据以登记账簿直接依据。分类：收款凭证、付款凭证、转账凭证、通用记账凭证特例：原始凭证分割单（见附注）区别原始凭证：证明业务的发生，在业务发生时取得记账凭证：确定会计分录，登记账簿的依据。联系记账凭证根据审核无误的原始凭证填制的，一般原始凭证应附在记账凭证后面。5、 会计账簿：分类账页格式登账基本要求总账订本账1、 必须依照审核无误的记账凭证登记账簿。2、 记账不得跳行、隔页。错了，按规则更正3、 任何单位不得账外设账明细账活页账日记账现金日记账订本账银行存款辅助账6、 财务会计报告分类年度财务会计报告编制前，必须进行全面的财产清查中期财务会计报告月度、季度、半年度构成会计报表至少包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表对外报出，签名并盖章：企业负责人主管会计工作的负责人会计机构负责人总会计师附注内容：企业的基本情况 报表的编制基础（权责发生制、收付实现制） 遵循的会计准则 重要的会计政策说明 重要的会计估计说明 会计政策、会计估计变更说明差错更正说明其他披露的信息7、 会计档案内容会计凭证、会计账簿、会计报告等会计专业资料使用原则：不得借出条件：单位负责人批准 不拆散原卷册 办理登记手续 可查阅、复制，不得带走。保管期限3年、5年、10年、15年、25年、永久从会计年度终了后的第一天算起销毁条件：保管期满档案部门提出意见档案部门会同会计部门共同审查鉴定，编制档案销毁清册单位负责人在销毁清册上签署意见特例保管期满，但未结清债权债务关系或涉及了未了事项的原始凭证，不得销毁，单独抽出立卷，保管到未了事项完成为止。正处在项目建设期的建设单位的会计档案，无论是否保管到期，都不得销毁。等到竣工结算后，移交项目接受单位进行销毁。第四节 会计监督1、 会计监督体系：三位一体单位内部监督内部控制企业经营管理的需要社会监督注册会计师对内部监督的再监督政府监督财政部门等对前两个监督的再监督，强制性、无偿性2、 内部监督：主体会计机构、会计人员对象本单位的经济活动基本要求1、 记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员分离2、 重大对外投资、资产处置、资金调度等决策与执行相互监督、制约3、 财产清查的范围、期限、组织程序明确4、 对会计资料定期内部审计方式内部控制目标：1、保护资产安全完整2、 提高会计信息质量3、 确保经营管理方针、政策的贯彻执行4、 提高经营管理效率和效果方法：1、不相容职务分离2、 授权批准控制3、 会计系统控制4、 预算控制5、 财产保全控制6、 风险控制7、 内部报告控制不相容职务：授权批准与业务经办记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员业务经办与稽核检查授权批准与监督检查单位负责人的义务1、保证会计机构、会计人员依法办事。2、不得授意、指使、会计机构人员违法办公会计机构、会计人员的职权1、 对违反制度的会计事项，拒绝办理或按职权纠正。2、 发现的账实不符，有权处理的，及时处理；无权处理的，上报单位负责人。3、 政府监督监督主体主要是：财政部门还有：审计、税务、中行、证券监管、保险监管部门监督范围1、 是否依法设置账簿2、 会计资料是否真实完整3、 会计核算是否符合会计法和会计制度4、 会计人员是否具备从业资格人-账-资料-核算问题处理发现问题：1、向被监督单位有业务往来的单位询问 2、向被监督单位的开户行查询。有关部门应给予支持。4、社会监督委托方会计师事务所对受托单位审计出具审计报告第五节 会计机构和会计人员1、 会计机构的设置：各单位根据会计业务的需要设置会计机构是否单独设置会计机构，因素1、 单位规模大小2、 经济业务及财务收支的繁简3、 经营管理的要求不具备单独设置会计机构条件1、 配置专职会计人员（会计主管人员）2、 委托中介机构代理记账（财务公司）2、 代理记账代理记账的范围审核原始凭证 填制记账凭证 登记账簿 编制财务报表 对外提供报表 申报纳税 其他会计业务委托方的义务1、 对本单位发生的业务，取得或填制合法的原始凭证2、 配备专人负责日常货币收支和保管3、 及时提供真实、完整的原始凭证4、 对于代理记账机构退回的原始凭证，及时更正、补充。3、 会计机构负责人的任职资格：会计证 + 会计师资格/ 3年以上会计工作经验4、 总会计师：a) 国企中设置此职位b) 性质：单位的行政领导c) 直接对单位主要的行政领导人负责d) 产生：单位主要的行政领导人提名，政府主管部门任命。e) 职责：全面负责单位的会计管理和经济核算，参与单位的重大经营决策。5、 会计岗位的设置基本要求1、根据单位业务需要设置会计岗位会计岗位：总会计师，会计机构负责人，出纳，稽核，资本、基金核算，收入、支出、债权债务核算，工资成本费用、财务成果核算，财产物资收发、增减核算，总账，财务报告编制，档案管理。2、符合内部牵制制度可以：一人一岗，一人多岗，一岗多人3、定期轮岗4、建立岗位责任制回避制度国家机关、国企、事业单位单位负责人的近亲：会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员的近亲：出纳6、 会计工作交接：移交人员 接替人员原则移交人员，没有办清交接手续的，不得调动或者离职。具体要求1、 现金：根据账面记录余额，当面点交，不得短缺。2、 有价证券：数量要与账簿记录一致，面额与发行价不一致时，按账簿记录余额交接。3、 凭证、账簿、报表必须完整无缺。4、 银行存款余额与银行对账单核对一致5、 公章、收据、空白支票、发票、科目印章必须交接清楚。监交1、一般会计人员交接，会计机构负责人或会计主管人员监交。2、会计机构负责人或会计主管人员交接，单位负责人监交。交接后1、 交接双方 + 监交人员在移交清册上签名盖章。 2、 接管人员应继续使用移交前的账簿，不得另立账簿。责任界定移交人员对移交会计资料的的合法性、真实性承担法律责任。即便接替人员当时没发现。第六节 会计法律责任1、 类型性 质举 例行政责任不构成犯罪责令限期改正、罚款、行政处分、吊销会计证刑事责任犯罪2、处罚情 形处 罚违反国家统一会计制度1、 不设账簿、私设账簿。2、 未按规定填制、取得原始凭证3、 以未审核的会计凭证登记入账4、 随意变更会计处理方法5、 向不同的会计资料使用者提供的会计 报告编制依据不一致6、 未按规定使用会计记录文字或本位币7、 未按规定保管会计资料8、 未按规定建立单位内部控制。单位：罚款3000-50000元直接责任人和主管人员：罚款200020000元。会计人员：县以上财政部门吊销会计证伪造、变造会计资料伪造、变造会计凭证、会计账簿、会计报告尚不构成犯罪的单位：罚5000100000元主管人员：300050000元会计人员：吊销会计证习题讲解：模一：单选：1-3、5-6、8-12、17、20 多选：1-2、4-7、10、12、14-15、19 判断：1-2、5、7、9、14、15、19-20模二：单选：1-3、8-16、18、20、22-23、32 多选：1-8、 判断：1-2、9、11-18第二章 支付结算法律制度第一节 概述1、填写票据与结算凭证的基本要求：收款人全称或规范化简称日期必须用中文大写，使用小写，银行不予受理。月份：1、2、10 加“零”日： 19、10、20、30 1119 加“壹”例：2001。2。10 贰零零壹年零贰月零壹拾日2001.7.15贰零零壹年柒月壹拾伍日2003520贰零零叁年伍月零贰拾日金额大写、小写同时记载。不一致，票据无效，结算凭证，银行不予受理。练习：模一：单选21 模二：单选6第二节 现金管理1、 现金的使用范围：A、 职工工资、津贴B、 个人的劳务报酬C、 颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育奖金D、 劳保、福利支出E、 向个人收购农副产品的价款F、 差旅费G、 结算起点以下的零星开支。（结算起点1000元）2、 限额管理3-5天的零星开支。边远地区不得超过15天的零星开支。3、现金管理规定 A、现金收入当天送存银行 B、不得坐支。需要坐支，报开户行审批。第三节 银行结算账户1、 银行：境内经人行批准的银行及信用社。办理人民币、收付结算、活期账户。2、 单位银行结算账户分类适用范围备注基本存款账户经营活动的资金收付；工资、奖金、现金的支取只能开立一个一般存款账户借款转存、借款归还、现金的缴存（不能支取）基本存款开户行以外的银行开户开户时出具基本存款银行开户登记证临时存款账户设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资增资。最久不超过2年专用存款账户3、个人银行结算账户 开户出具的证明文件：A、 中国居民：身份证或户口本B、 中国解放军人：军人身份证C、 武警：武警身份证D、 港澳台居民：往来内地的通行证E、 外国公民：护照第四节 票据结算1、 票据概述种 类银行汇票（其他货币资金） 商业汇票（应收票据、应付票据）银行本票（其他货币资金） 支票（银行存款）票据当事人（基本）出票人、收款人、付款人票据行为出票：签发票据，并交付收款人背书：背书转让（连续）承兑：仅适用于商业汇票，付款人承诺票据到期时付款并签章保证：担保票据签章出票人签章无效：票据无效背书人、承兑人、保证人签章无效；签章无效，不影响其他合法的签章票据记载事项必须记载事项：票据种类、收款人、金额、出票日期。（否则，票据无效，更改，也无效）2、 银行汇票3、 商业汇票4、 银行本票5、 支票6、 银行汇票与银行本票的区别：银行汇票银行本票出票人出票银行 = 付款人同左使用范围转账结算、支取现金同左使用区域异地同一票据交换区提示付款期自出票日起1个月自出票日起2个月其他按实际交易金额结算定额本票和不定额本票第五节 其他结算方式1、 托收承付：概 念根据购销合同，由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款。适用单位国企、供销社、集体所有制企业条 件代销、寄销、赊销不得办理托收承付处罚措施收款人对同一付款人累计3次收不回货款，其开户行应暂停向该付款人办理托收。付款人累计3次无理据付，其开户行应暂停其对外办理托收。起 点1万元。新华书店系统每笔结算起点为1000元。2、 委托收款概 念收款人委托银行向付款人收取款项。同城、异地均可使用。必须记载事项“委托收款”字样，金额、收款人名称 签章、付款人名称、委托收款名称及附记单证张数、委托日期习题讲解：模一：单选：4、7、14、18、21-29 多选：9、13、 判断：6、8、11、16模二：单选：4、6、19、24-26、28、29 多选：9-12 判断：3-5、8、19-20第三章 税收征管法第一节 概述税收：是国财政收入的主要来源，是国家施行经济宏观调控的重要杠杆。强制、无偿的征收，纳税人依法纳税。 税收不会自动实现，必须通过税收征管。1、 税收征管概述主体各级税务机关对象纳税单位和个人及征纳活动目的保证税收的实现依据税收征管法2、 修订后的税收征管法自2001年5月1日执行。第二节 税务管理内容：税务登记管理、发票与账簿管理、纳税申报管理。15日内税务机关税务登记（税务登记证）去银行开户（基本存款账户）(其他账户）工商注册领取营业执照（企业成立）30日内1、 税务登记概念纳税人为履行纳税义务，向税务机关办理登记。是整个税收征管的首要环节。原则1、属地管理2、及时登记：领取营业执照日起30日内，办理税务登记。（营业执照业务范围税种）3、县以上国税局、地税局管理结论颁发：税务登记证、税务登记证副本使用：下列事项，必须提供税务登记证1、 开立银行账户2、 领购发票3、 申请减免税、退税4、 申请延期申报、延期纳税5、 申请开具外出经营活动税收管理证明6、 办理停业、歇业种类开业（设立）税务登记变更税务登记：先工商后税务，30日内停业、复业登记（停业期限=1年）注销税务登记（单位地址变更税务主管变）外出经营报验登记2、 发票的管理范围只有生产经营活动中提供给对方的收付款凭证才属于发票的范围。非涉税的收费收据不属于。种类1、 增值税专用发票（一般纳税人）2、 普通发票3、 专用发票（机票、火车票、货票、邮政及电信的收据）联次三联：存根、发票联、记账联印刷增值税专用发票：国家税务总局指定企业印刷普通发票：省级税务机关指定企业印刷领购申请主管税务机关发票领购簿开票发生经营业务，确认收入时发票联和抵扣联盖单位财务章或发票专用章开票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地民族文字；外企，可以同时使用一种外文保管存根联及发票登记簿保存5年发票检查主管税务机关检查内容：印刷、领购、开具、取得、保管、缴存3 纳税申报概念纳税人，按税法规定，定期计算缴纳税款，向税务机关提交书面报告。资料纳税申报表、财务报表、其他相关资料。特例延期申报：向税务机关申请批准，在纳税期内按上期实际缴纳税额或核定的税额预缴税款。没有应纳税额：也应当按规定办理纳税申报减免税期间：也应当按规定办理纳税申报申报方式1、直接申报（主要）纳税人自行计算税额自行填开“缴款书”并向银行缴纳税款持纳税申报表、缴款书报查联和财务报表等相关资料申报纳税。2、邮寄申报3、数据电文申报提前申请申报日期以税务机关收到该数据电文的时间为准每季度终了后15日内，将数据电文对应的纸质资料报送税务机关，或按税务机关规定的时间要求保存。第三节 税款征收1、 税款确定方式种 类概 念适 用查账征收规模大，财会制度健全，能正确计算应纳税额的纳税人查定征收按正常情况的产、销情况规模小，税源分散，账册不健全的小厂、小作坊查验征收查验数量*市场价=收入财务制度不健全，经营不固定，零星分散流动性大的税源定期定额征收个体工商户2、 税款的缴纳方式： 目前，最主要的方式：自行计算，自行缴纳。3、 税款征收措施：核定应纳税额适用对象：1、 依法可不设账簿的单位2、 依法应设置账簿而未设账簿的单位3、 擅自销毁账簿或不提供纳税资料的4、 虽设置账簿但记录混乱，无法查账5、 申报依据明显偏低，又无正当理由6、未办理税务登记的纳税人及临时生产经营的纳税人。滞 纳 金从税款滞纳之日起，加收滞纳金，日万分之五习题讲解：模一：单选：13、15、30-35、37-38 多选：3、11、17-18 判断：3、10、12、17模二：单选：5、17、21、27、31、33-34 多选：13-15 判断：6-7、10、第四章 会计职业道德第一节 职业道德与会计职业道德的概念1、基本概念道 德评判标准：善与恶，美与丑，正义与非正义，公正与偏私，诚实与虚伪。职业道德在一定职业活动中，从业人员应遵循的职业行为准则和行为规范，是从业人员对社会所应承担的道德责任和义务。会计职业道德会计职业活动中应遵循的职业行为准则和规范2 职业道德相关内容特 征职业性、实践性、继承性内 容1、爱岗敬业基础，首要规范2、诚实守信基本准则，精髓3、办事公道4、服务群众5、奉献社会出发点和归宿3 会计职业道德的特征与作用特 征1、具有一定的强制性，具有广泛的社会性。2、较多关注公众利益作 用1、会计职业道德是对会计法律制度的重要补充2、会计职业道德是规范会计行为的基础3、会计职业道德是实现会计目标的重要保证4、会计职业道德是会计人员提高素质的内在要求第二节 会计职业道德的内容内 容含 义性 质基 本 要 求题 型1爱岗敬业岗：会计工作岗位热爱本职工作，安心本职岗位，为做好本职工作尽心尽力，尽职尽责，忠于职守1、 树立爱岗敬业精神2、 热爱会