外币会计补充资料(一).doc

外币会计补充资料（一）例题（一）：资料：某企业以人民币为记账本位币，采用当日汇率作为记账汇率，各有关外币账户12月初余额如下：原币汇率人民币银行存款美元户12000美元8.3099600元银行存款港币户5000港币1.105500元银行存款美元偿债基金户1000美元8.308300元应收账款美元户（甲企业）3000美元8.3024900元应付账款美元户（乙企业）4000美元8.30 33200元12月份发生的与外币有关的经济业务有：（1）12月1日，向甲企业出口产品一批，售价10000美元，货款尚未收到，当日美元的市场汇率为8.31元。（2）12月5日，向乙企业进口一批材料，价款8000美元，货款尚未支付，当日美元的市场汇率为8.35元（3）12月10日，收到甲企业上月所欠货款3000美元，列作企业的偿债基金，当日美元的市场汇率为8.34元。（4）12月12日，以2500美元支付外方人员工资，当日美元的市场汇率为8.33元。（5）12月17日，支付上月所欠乙企业货款4000美元，当日美元的市场汇率为8.35元。（6）12月22日，从美元存款户支出5000美元兑换人民币，当日美元的市场汇率为8.34元，外汇指定银行的美元买入汇率为8.33元。（7）12月25日，借入短期借款50000港币存入银行，当日港币的市场汇率为1.09元。（8）12月26日，收到某外商投入全新设备一套，价值5000美元，当日美元的市场汇率为8.34元，投资合同约定汇率为8.40元。（9）12月28日，用20000港币兑换成美元，当日港币的市场汇率为1.12元，当日美元的市场汇率为8.32元，外汇指定银行的港币的买入汇率为1.10元，美元的卖出汇率为8.30元。（10）12月31日，美元的市场汇率为8.33元，港币的市场汇率为1.10元。要求： 1.根据上述资料，编制会计分录。2.登记各外币账户，并按月末汇率调整账面人民币余额，确认汇兑损益。 例题（一）答案：1.借：应收账款美元户（US$100008.31） 83100贷：主营业务收入 831002借：物资采购（US$80008.35） 66800贷：应付账款美元户 668003借：银行存款美元偿债基金 25020贷：应收账款美元户（US$30008.34） 250204借：管理费用（应付工资）（US$25008.33） 20825贷：银行存款美元户 208255借：应付账款美元户（US$40008.35） 33400贷：银行存款美元户 334006借： 银行存款人民币户（US$50008.33）41650汇兑损益 50贷：银行存款美元户（US$50008.34） 417007借：银行存款港币户（HK$500001.09） 54500贷：短期借款港元户 545008借：固定资产（US$50008.34） 41700 资本公积 300贷：实收资本（US$50008.40） 420009借：银行存款美元户（US$2650.608.32）22053 汇兑损益 347贷：银行存款港币户（HK$200001.12） 2240010借：银行存款美元户 517港币户 900应收账款美元户 320贷：应付账款美元户 40短期借款港币户 500汇兑损益 1197银行存款美元户日期业务号数摘要借方贷方余额月日美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币121月初余额120008.3099600124支付外方人员工资25008.33208259500 78775175支付购货欠款40008.3533400550045375226兑换人民币50008.34417005003675289港币兑换美元2650.68.32220533150.6 2972831月末调整5173150.68.3326245银行存款港币户日期业务号数摘要借方贷方余额月日港币汇率人民币港币汇率人民币港币汇率人民币121月初余额50001.105500257借入短期借款500001.09545005500060000289港币兑换美元200001.1222400350003760031月末调整900350001.1038500银行存款美元偿债基金户日期业务号数摘要借方贷方余额月日美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币121月初余额10008.308300103出口收汇30008.34250204000 3332031月末调整40008.3333320应收账款美元户（甲企业）日期业务号数摘要借方贷方余额月日美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币121月初余额30008.302490011销售产品100008.318310013000108000103收到销货欠款30008.34 25020 100008298031月末调整320100008.3383300应付账款美元户（乙企业）日期业务号数摘要借方贷方余额月日美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币121月初余额40008.303320052进口材料80008.356680012000 100000175支付购货欠款40008.3533400 80006660031月末调整4080008.3366640短期借款港币户日期业务号数摘要借方贷方余额月日港币汇率人民币港币汇率人民币港币汇率人民币12257借入港币500001.095450050000 5450031月末调整50050000 1.1055000例题（二）：资料：公司采用期初汇率对外币业务进行核算，期初有关外币账户的余额情况如下：账户名称 原币 汇率 人民币银行存款美元户 10000美元8.20 82000元应收账款甲企业 32000美元8.20 262400元应付账款乙企业 15000美元8.20 123000元2001年12月发生了如下业务：（1）5日，向甲企业出口商品一批计40000美元，已办理出口交单手续。（2）5日，收回甲企业货款10000美元。（3）10日，归还乙企业货款5000美元。（4）13日，向乙进口一批商品计10000美元，商品验收入库，款未付。12月末市场汇率为1：8.80元。要求：（）编制上述业务及年末调整汇兑损益的会计分录。例题（二）答案：借：应收账款甲企业 328000贷：主营业务收入 328000借：