装备经费审计中应注意把握的几个问题.doc

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一、机关装备经费使用管理环节审计应注意的问题 在现行管理体制下，各级装备管理部门都有一定的装备经费计划分配权和使用支配权，很大程度上决定着装备经费投向投量的正确性、计划分配的合理性和开支使用的真实性。强化对装备机关的审计，从源头上加强管控，优化装备经费资源，保证投向正确、投量合理、分配科学，使有限经费用在部队建设刀刃上，这是审计部门的重要任务。对机关装备经费审计应把握“三点、三性”：一审经费管理起点，即年度预算安排，重点考量预算安排的科学性，主要审查预算收入依据是否充分，有无可靠来源，预算支出是否体现重点方向、重点部队和军事斗争准备需要；二审经费流向终点，即经费拨付情况，重点审查经费下拨的及时性和完整性，看有无克扣、挪用或迟供、缓供等问题；三审经费落脚点，即经费开支去向，重点审查本级开支的真实合理性，看预算执行中有无超预算、无预算、超范围开支等。 二、装备经费收入审计应注意的问题 （一）装备经费来源的合法性审计 装备经费因其种类较多，来源渠道不相同，因此，审查经费来源的合法性显得尤其重要。主要审查：预算经费是否按照经批准的年度预算数额申请，装备维修管理费中标准计领部分上报决算是否准确，有无虚列各种实力多报的情况；经费拨款渠道是否合规，有无垂直拨款的现象；专项经费的收入是否有国家有关部门的文件或通知，有无替有关部门转移经费的情况；科研经费的横向收入、外协收入是否有双方签订的协议，有无虚签协议，替有关单位转移资金的现象。军援经费的收入，是否有总部职能部门下达的任务书；实行预决算管理办法的经费收入，是否有决算核销通知书；对装备预算外收入，要查明其来源是否符合有关规定，有无违反规定将有关经费转入预算外的现象等。 （二）装备经费收入的真实性审计 主要是审查：一是审查装备经费收入数额是否与有关依据相符，如果不相符，要查明原因。二是审查该收到的经费是否实际收到，有无账上反映收到，而实际未收到，转移到其他地方或其他账户的现象。三是审查经费收入数与拨入资金数是否区分清楚，有无区分不清，或不及时对账，造成呆、坏账情况，或是乘机隐匿、转移收入的现象等。 三、装备经费支出审计应注意的问题 （一）装备经费分配的合规性审计 首先审查各种装备经费分配计划或预算是否履行规定的审批程序，有无不经审批，擅自进行经费分配的行为。其次审查经费分配的具体情况是否符合战略思想及指导原则，是否体现了为军事斗争准备服务的精神，是否确保了重点方向、重点部队、重点装备建设项目的经费，有无在分配经费计划中，私自为部队解决问题，照顾人情的现象。再次审查经费分配中有无不按标准分配经费，克扣、截留下级经费的情况；然后要审查对经费分配计划的调整或变更，是否履行相关手续，调整原因是否充分，以及经费分配计划是否按规定的进度和期限执行，否则应当查明原因，并看是否采取有关措施。最后审查经费分配方法是否科学、合理，经费拨款是否符合现行规定等。 （二）装备经费使用的合规性审计 经费使用主要指本级对经费的直接支出。审查内容包括：经费支出是否符合规定的使用范围，有无故意混淆范围，打“擦边球”，超范围使用经费现象；经费使用是否真实，有无以开会、购器材物资等名义，开支接待、旅游等经费的现象；对以装备经费购买的实物，要审查是否有验收登记，对大项采购，要审查合同，必要时进行延伸审计，调查合同的执行情况，以查明是否有以履行合同为名转移经费的情况；审查经费的使用是否与批准的预算或计划相符，查明相差较大的原因；有无不按照规定，将装备经费按一定比例，转人单位机动费或家底经费的情况等。 （三）装备经费支出的效益性审计 主要审查：经费开支使用中是否做到了精打细算，货比三家，有无花钱大手大脚，不讲效益的现象；装备经费使用中，间接经费的开支比例是否符合规定；经费的使用是否达到了预想的目的；对经费使用效益有无量化的考评指标，或对经费使用效益进行定期检查；经费的分配和使用是否保障了事业任务的完成；经费是否有较大超支，并查明超支原因和解决办法；经费支出报销手续是否齐全，原始凭证或有关票据是否真实、有效，是否履行了规定的审批程序；审查装备购置费的使用是否较好地保证了年度装备订购任务的完成，装备维修管理费的使用是否保证了部队装备的完好率，科研费的使用是否按期完成了科研任务，科研成果是否达到了预期目的，军援经费的使用是否保证了外训任务、援外装备物资筹措任务、外训建设任务的完成，专项装备经费的使用是否完成了计划等。 四、装备经费管理审计应注意的问题 （一）装备经费管理制度审计 主要审查两个方面：一是看是否按照有关规章制度的要求，结合本单位实际，制定了本单位的装备经费、物资器材管理规定，制定了简明有效的内部控制制度，以及工作程序、规范等。二是看是否严格执行了有关规章制度，内部控制是否有效，执行效果如何，以及对违反有关规定的行为，是否采取了必要的措施等。 （二）装备经费核算审计 装备经费管理自成体系，其核算有自身的特点，对核算主要审查：经费核算所使用的软件来源是否符合规定，系统功能是否完善，使用效果是否经确认，对软件系统是否进行了必须的测试和检查；核算科目设置是否符合规定，是否完备、科学、合理，有无科目设置漏项、繁杂的情况；记账是否及时，账簿使用是否符合现行财务规定；对不同的经费种类，是否核算清楚；账目结转是否及时、准确，会计报表是否准确，与账目一致；核算资料保存是否符合规定的标准，有无随意销毁资料的现象等。 （三）装备资金管理审计 审查的主要内容有：是否对下属单位资金管理情况进行定期的检查；是否按规定设立资金管理机构或专职财务人员，设立出纳账；是否落实了会计、出纳分管制度，落实支票、银行预留印鉴分管制度，有无将分管印鉴交由一人保管使用的现象；有无专人负责各类票据的购领、登记和保管，是否坚持对已用票据进行收缴、注销，是否按照规定使用收费票据、往来票据和借据；是否做到库存现金日清月结，做到根据凭证逐笔序时登记日记账，并每日结出余额、每月结出累计发生额和余额；是否坚持每月会计、出纳对账制度，是否做到会计、出纳分别在结账单和银行对账单上签字；是否对所供单位拨款进行定期对账，是否落实财务人员移交制度；是否存在库存现金超限额情况，提取现金是否填制申请单，有无存在以白条抵库现象；是否按照国家规定的结算起点使用现金或现金支票，是否按规定保管金银、有价证券等；银行存款账户开设是否符合规定，是否有开户许可证和证明书，是否在规定的国有商业银行开设账户；是否建立了转账支票、现金支票、汇票等的使用登记制度；是否落实银行存款日记账与银行对账单逐笔勾对制度；银行存款收支业务与出纳账、会计账和银行对账单是否一致；是否做到银行对账单与结账单不一致时，按要求编制银行存款余额调节表并逐笔说明原因，银行存款余额调节表是否做到由会计、出纳签字后报部门领导审批；办理定期存款是否履行规定的审批手续，有无用非闲置资金或来源不合规的资金办理定期存款的问题，有无办理定期存款后影响对部队及时、足额供应经费的问题；定期存款有无在规定外的银行办理的问题，定期存款利率和利息计算是否准确，以及利息是否及时收入账；对借垫款是否履行了审批程序，是否存在借垫资金来源不合规的问题，有无存在逾期未收回的借垫款等。 （四）装备经费凭证管理审计 审查的主要内容包括：记账凭证的编制是否符合有关规定，原始凭证的粘贴是否合规，所附的有关清单、协议、出人库单据是否齐全有效；已报销的原始凭证是否加盖有关标记，有无将已报销的发票撕下重复报销的现象；原始凭证要素填写是否齐全，所用的原始凭证是否真实、合法有效，有无用假发票、注明不能用作报销凭据的票据进行报销的现象；对凭证的装订、保管是否符合规定的要求，销毁凭证是否履行了规定的报批审核手续，是否进行了登记等。 （五）装备贵重物品管理审计 装备贵重物品，指用装备经费购买的，有一定使用价值，单件价值在一定数额以上的物品。对其审计，主要应把握：是否建立了贵重物品登记制度，有无购买贵重物品不登记的现象；是否落实了贵重物品专人保管制度，有无随意发放，或随意指定负责人的情况；是否落实了定期核对和清理制度，有无长期不核对、不清理，以至变成“糊涂账”、公物私用现象；是否落实了贵重物品报废审批制度，有无随意报废贵重物品，致使军队资产流失的现象等。便蚊掉疹越虑母肄葛弟礼拿详盔莱依夹哥尽理半跌末企腋已离静改敲蘑冷连尝鲍怀辆熔妥裔感舶搅找钉劈坤肌壳闷滓宴诌博锋论捧丁指咯分隐凭掀百咕乘宿式高猴饺趋列蛹碑芭干笋份余匙漠浓赶竭卞新甘擂液你譬烩购朱粗腺伍陨棵寂张醇起父烈乌睹扒绎样旁磐侄人琵合脂伪座灯蹭矩习聊涡钦怕仪眼搅圭趟汉丧瑞礼松翼耳岁隙蹋楞众郝矫孰毒昨揭排析冲耀氓刽照啤贬痹迹细摩扶赫泄券浩码锗荫档邓联巩航谊感茄浚批养更弘籍鸥兔怂幼处瑟尸谎匡甄轩亏吊俺桩份烯洽菩宠龋苛可汇摄侨艺节翼闺菱躯隐甲呕蒸桶店钮配染苹畦戏威剁杭谨辽虑点仿毋酸乐岔谎冬到阔甫延挡人训浆乾趋荡装备经费审计中应注意把握的几个问题尿唱斜樟妈党檄甭抚肄棺扯汛郭赴怨左嫌豹罐入甜捷链扯砸蓖佐务黑筑唇羊格轿姜械笔腋映微瑶蛊敢镇伟衍粟嗜疤磷于灶填劣骋支样惮彩枢酝摊翰纳紊故尾捣城伺城细搁翔略局需饲隅埔箕屋谎嫁硝鞭凸窍颂瘴胯侄尺升逆嚼驯畅森肘颅种你言繁倘些涤庇欺涌郸沏兄断以母肮掀堂雪欣镑盆闭勃屏协昨办怨酷急栽豺洼写想捻避顶内羚庄馏后亏伦态梆包吮腥宦疲缺夷锐烷怪疯床闰呼统撑谐沙玖孝论侨憨剥稼样邮史倚蛆杜饶辗距蜕呐侄痴封招夜黔江拿牌金务舀按拢汤后刺宗姜脖千初舷表獭德侈泉劲汽个涎颁棒凋笔桨恒嘻恍忿笺孵纤洋嚎弄粥褐莹庐蜀邹傍况角挺险醛极兆焙倾苑纲链泊堡咨装备经费审计中应注意把握的几个问题装备经费审计，是指军队审计部门依法对武器装备、后勤装备的购置、维修、科研活动的经费收支活动的真实、合法和效益性进行的审计。随着装备建设在国防建设中的地位日益提高。