《税收征管业务辅导》PPT课件.ppt

税收征管业务辅导 税收征管业务 一 税务登记 变更税务登记提供资料 工商登记变更表及营业执照副本 变更内容的相关文件及证明 国地税共管户 需有国税局开具的 变更通知书 原税务登记证正 副本 需要更换证件 持相关资料 提出变更申请 领取填写 税务登记变更表 请到主管机关办理 税收征管业务 一 税务登记 注销税务登记发生以下情形的 需要办理税务登记的注销 发生解散 破产 撤销以及其他情形 依法终止纳税义务的 住所 经营地点发生变动 涉及改变税务登记机关的 被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的 境外企业在中国境内承包建筑 安装 装配 勘探工程和提供劳务的 应当在项目完工 离开中国前 税收征管业务 一 税务登记 注销税务登记提供资料 注销税务登记申请审批表 注销法律文件 工商机关吊销营业执照的决定 股东大会解散决议 人民法院裁定书 税务登记证正 副本 国地税共管户 已由国税缴销的证明材料 清算报告 未使用发票 税收征管业务 二 申报缴纳税款 纳税申报方式鼓励纳税人通过 网站 自行办理纳税申报 1 网站报税 申报纳税的范围 除使用 办税通 的纳税人以外 其他查帐征收方式的企业都可使用 网站报税 申报纳税 2 到主管税务机关办税服务厅自行申报纳税 适用于定期定额征收方式的企业类纳税人 3网站报税用户类型 只进行网站纳税申报 不实行网站缴纳税费款 采取网站申报和网站缴纳税费款 税收征管业务 二 申报缴纳税款 电子报税操作流程 1 纳税人端系统申报方式审批 将纳税人申报方式设定为纳税人端系统申报 2 签订三方协议 3 税库协议维护 4 纳税人端系统开户 5 接收纳税人介质申报数据 6 导出纳税人发票库存文件 7 接收纳税人介质上传发票开具信息文件 8 查询纳税人申报的各税费申报表及附表 9 查询扣缴义务人申报的个人所得税明细数据 10 缴款书开具流程 11 税库交易状态查询 税收征管业务 税收征管业务 二 申报缴纳税款 税款缴纳方式 私营以上 1 通过网上银行划缴 使用 办税通 网站申报 方式进行申报的企业在申报同时进行网上划款 要使用CA证书划款 CA数字证书为办税通和网站的划款环节提供安全保证 新办理办税通 CA数字证书企业需要携带资料营业执照副本复印件 组织机构代码证复印件 地税税务登记证复印件 法人 经办人身份证复印件 公章 费用 CA数字证书230元 全市农发行 浦发行未实现税库银联网 即使签定了三方协议 也无法实现网上划款 2 其他方式纳税人到税务机关进行窗口申报的同时 利用申报窗口的POS机进行划卡缴税 税收征管业务 二 申报缴纳税款 申报纳税期限 营业税纳税人一般在次月15日前申报纳税 金融保险企业实行按季申报缴纳 企业所得税纳税人应在月份或季度终了后15日内申报纳税 企业所得税年度申报应在年度终了之日起5个月内进行汇算清缴 结清应缴应退税款 个人的年收入达到12万以上 应在年度终了之日起3个月自行向地税机关申报纳税 纳税人在办理纳税申报时 会经常遇到申报限期的最后一日是节假日 或是国家规定的法定假期 法律规定 纳税申报期限内有连续3日以上休假日的 按休假天数顺延 二 申报缴纳税款 税收征管业务 逾期申报纳税的处罚如果纳税人逾期缴纳税款 根据 税收征管法 的规定 地税机关将对逾期缴纳的税款按日加收万分之五的税收滞纳金 如果纳税申报未能按照规定的期限办理 将会面临地税机关的责令限期办理纳税申报 同时有可能被处以最高不超过10 000元的罚款 无税款或减免税期间也必须办理纳税申报如果纳税人在某个纳税期内没有应纳税款 或者享受减税 免税的税收优惠待遇 也应当按照规定办理纳税申报 否则 将会被地税机关认定为未按期办理纳税申报 并面临地税机关的责令限期纳税申报 同时有可能被处以最高不超过10 000元的罚款 税收征管业务 二 申报缴纳税款 多缴税款的退还如果纳税人多缴了税款 自结算缴纳税款之日起三年内发现的 可以向地税机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息 地税机关会在接到退还申请之日起30日内查实并办理退还手续 同时会按照办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率加算退税利息 当然 纳税人多缴纳的税款如果是地税机关发现的 我们会在自发现之日起10日内主动办理退还手续 税收征管业务 三 延期纳税申报与延期缴纳税款 一 延期纳税申报作为纳税人 在生产经营过程中 因为一些特殊困难 不能按期申报的 可以依法向地税机关申请延期申报 特殊困难 1 在纳税申报期内 由于账务未处理完毕 不能计算应纳税额 办理纳税申报确有困难 2 遇到了不能预见 不能避免 并不能克服的不可抗力客观困难以及社会事件 如风 火 水 地震等自然灾害 以及战争 社会动乱等 特别注意 延期申报期间 纳税人仍需要在纳税期内按照上期实际缴纳的税款或者税务机关核定的税额预缴税款 并在核准的期限内纳税申报 三 延期纳税申报与延期缴纳税款 二 延期缴纳税款作为纳税人 在生产经营过程中 因为一些特殊困难 不能按期缴纳税款的 可以依法向地税机关申请延期缴纳 特殊困难 因不可抗力导致纳税人发生了较大损失 正常的生产经营活动受到较大影响 纳税人的当期货币资金在扣除应付职工工资 社会保险费后 不足以缴纳税款 税收征管业务 税收征管业务 三 延期纳税申报与延期缴纳税款 3 注意事项 延期缴税申请应当在规定的缴税期限届满前提出 同一笔税款只能申请一次延期缴纳 且最长延长期限不能超过3个月 在批准延期的期限内不会对未缴的税款加收滞纳金 但是未被批准的税款 会从缴纳税款期限届满之日起计算加收滞纳金 纳税人可以在批准延期缴纳的期限内自主地选择缴纳时期 但是 一旦超过批准的限期仍未缴纳税款的 未缴税款将会被列为欠税 纳税人将可能要承担地税机关为追缴税款而采取的强制措施 同时欠缴税款的行为也将记入纳税人的诚信记录 申请延期缴纳税款的理由必须是真实的 如果地税机关查实申请的理由不成立 将认定为纳税人未按规定办理纳税申报 可能面临因虚假的申报而导致的税收处罚 税收征管业务 四 外出经营活动税收管理 一 外出经营活动税收管理证明 如果纳税人因为业务需要到外县 市 临时从事生产经营活动 需要同时接受经营地地税机关和机构所在地地税机关依法进行的税收征收管理 纳税人应当在外出经营以前 向机构所在地主管地税机关申请开具 外出经营活动税收管理证明 以下简称外管证 纳税人办理 外管证 需要填写 外出经营活动税收管理证明申请审批表 表格 可以到其税收管理员那里获取 税收征管业务 四 外出经营活动税收管理 一 外管证 的报验纳税人到外出经营地临时从事生产经营活动前 应当持机构所在地主管地税机关开具的 外管证 向经营地主管地税机关报验登记 接受税务管理 二 依法履行申报纳税义务无论纳税人是否办理外出经营报验登记 都应当依法填报 外出经营活动情况申报表 向经营地主管地税机关办理纳税申报 三 发票的使用纳税人在异地生产经营过程中需要使用发票的 可以申请地税机关代开发票 也可以根据需要领购使用发票 四 异地经营行为的结束纳税人的外出经营活动结束 应当向经营地主管地税机关结清税款 缴销发票 并于 外管证 有效期届满10日内 持 外管证 及经营地完税证明到机构所在地主管地税机关办理 外管证 缴销手续 税收征管业务 在经营地申报办理外出经营报验登记时需要提供以下证件 资料 税务登记证 副本 外管证 有关合同 协议 建安企业需要提供施工合同 施工许可证或开工报告 税收征管业务 丹东市地方税务局及所属