《中级会计实务》期末复习资料.doc

中级会计实务期末复习资料试卷代码:5513本资料适用范围：2008年1月开放本科会计学专业的期末考试一、考核形式：本课程的考核形式为“一纸开卷”二、答题时限本课程的答题时限为90分钟。三、考试题型及各部分比例1、单项选择题（每小题3分，共30分）2、多项选择题（每小题3分，共15分）3、业务题（34题，共55分）四、采用的教材说明采用的文字教材为中国财政经济出版社2007年出版的、由中国注册会计师协会编的会计一书。这本教材也是是2007年注册会计师全国统一考试指定的辅导用书。五、各章应掌握的内容说明：1、与教学要求相对应，本次考试中有九章内容不做要求，分别是第八章（投资性房地产）、第十七章（政府补助）、第十九章（股份支付）、第二十七章（每股收益）、第二十八章（金融工具列报）、第二十一章（外币折算）、二十二章（租赁）、二十五章（企业合并）、第二十六章（合并财务报表）。其中前面列出的五章（第八章、第十七章、第十九章、第二十七章、第二十八章）是新准则颁布后新增加的，难度较大且有些仅涉及部分行业，因此不做考试要求。后面列出的四章（第二十一章、第二十二章、第二十五章、第二十六章）跟本科阶段的一门必修课程高级财务会计在内容设置上有重复，因此在中级会计实务课程的考核章节及内容，尽量与高级财务会计的交叉开，也不做考试要求。2、由于中级会计实务课程还与中级财务会计课程在部分章节设置、内容安排上有所重叠，而对中级会计实务课程的考核又须重点突出该课程的特点。总得来说，中级会计实务课程得考核侧重点要与中级财务会计课程相比，考核程度要深，考核范围要广，考核难度增大。譬如对各种资产的考核重点放在其期末计量（尤其是减值）的核算；要求掌握债务重组、借款费用、非货币性资产交换、或有事项、会计估计变更等一些特殊业务的核算。具体如下：第一章 总论1、掌握财务报告目标；2、掌握会计基本假设；3、掌握会计信息质量要求；4、掌握会计要素及其确认条件；5、掌握会计计量基本要求和会计计量属性的构成6、掌握财务报告的构成。第二章货币资金（本章考试作一般了解即可）第三章金融资产1.掌握金融资产的分类第四章 存货1、掌握存货的确认条件2、掌握存货初始计量的会计处理3、掌握存货可变现净值的确认方法4、掌握存货期末计量的会计处理第五章长期股权投资1、掌握同一控制下企业合并中，合并方以支付现金方式形成的长期股权投资初始投资成本的确定方法2、掌握企业合并以外其他方式中，以支付现金形成的长期股权投资初始投资成本的确定方法3、掌握长期股权投资权益法的适用范围、会计处理4、掌握长期股权投资成本法的适用范围、会计处理第六章 固定资产1、掌握固定资产的确认条件2、掌握固定资产初始计量的会计处理3、掌握固定资产折旧方法4、掌握固定资产处置的会计处理第七章无形资产1、掌握无形资产的确认条件2、掌握研究与开发支出的确认条件3、掌握无形资产初始计量的会计处理4、掌握无形资产使用寿命的确定原则5、掌握无形资产摊销原则6、掌握无形资产摊销、处置和报废的会计处理第八章 投资性房地产（本章考试不要求）第九章非货币性资产交换1、掌握非货币性资产交换的认定2、掌握非货币性资产交换具有商业实质的条件3、掌握不涉及补价情况下的非货币性资产交换的会计处理4、掌握涉及补价情况下的非货币性资产交换的会计处理第十章资产减值1、掌握认定资产可能发生减值的迹象2、掌握资产可收回金额的计量3、掌握资产减值损失的确定原则4、掌握存货、固定资产、长期股权投资、无形资产资产减值的会计处理第十一章 负债1、掌握职工薪酬的内容第十二章 所有者权益（本章考试作一般了解即可）第十三章收入、费用和利润1、掌握销售商品收入的确认和计量2、掌握提供劳务收入的确认和计量第十四章财务报告1、掌握资产负债表的内容、格式和编制方法2、掌握利润表的内容、格式和编制方法3、掌握关联方关系的认定、不构成关联方关系的情况第十五章或有事项1、掌握预计负债的确认条件、计量原则、相应的会计处理第十六章债务重组1、掌握债务重组方式2、掌握债务人、债权人在以现金清偿债务、以非现金资产清偿债务、将债务转为资本等三种方式下的会计处理第十七章 政府补助（本章考试不要求）第十八章借款费用1、掌握借款费用的概念2、掌握可予资本化的资产范围、借款范围3、掌握借款费用开始资本化的条件4、掌握借款费用暂停资本化的条件5、掌握借款费用停止资本化的条件6、掌握专门借款、一般借款利息的资本化金额的确定（会计处理）第十九章 股份支付（本章考试不要求）第二十章 所得税会计1、掌握资产、负债计税基础的确定2、掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定第二十一章 外币折算（本章考试不作要求）第二十二章 租赁（本章考试不作要求）第二十三章会计政策、会计估计变更和差错更正1、掌握会计政策变更的条件2、掌握会计政策变更的会计处理总原则（具体核算不要求）3、掌握会计估计变更的会计处理4、掌握前期差错更正的会计处理总原则（具体核算不要求）5、掌握会计政策、会计估计及其变更和会计差错的概念第二十四章资产负债表日后事项1、掌握资产负债表日后调整事项的概念2、掌握资产负债表日后调整事项的会计处理原则（具体核算不要求）3、掌握资产负债表日后非调整事项的概念4、掌握资产负债表日后非调整事项的会计处理原则（具体核算不要求）第二十五章企业合并（本章考试不作要求）第二十六章 合并财务报表（本章考试不作要求）第二十七章 每股收益（本章考试不作要求）第二十八章 金融工具列报（本章考试不作要求）六、在复习单项选择题、多项选择题时可以结合四次形成性作业里的相关题目，业务题的复习也可以结合四次形成性作业的相关题目。不过，考虑到本课程业务题难度很大，把四次形成性作业和模拟试题里的业务题作了删减和整理，最后把要具体掌握的在下面给罗列一下，在复习业务题时可以结合并参照以下的题目。1、存货可变现净值的确定、期末计量：淮河公司系上市公司，期末采用成本与可变现净值孰低法计价。2007年初“存货跌价准备甲产品”科目余额100万元，库存原材料A料未计提跌价准备。2007年年末“原材料”A料”科目余额为1000万元，“库存商品甲商品”科目的账面余额500万元，库存A原材料将全部用于生产乙产品共计100件，每件产品成本直接材料费用10万元，80件乙产品已经签订销售合同，合同价格为每件11.25万元，其余20件乙产品未签订销售合同，预计乙产品的市场价格为每件11万元；预计生产乙产品还需发生除A原材料以外的成本为每件3万元，预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.55万元。甲产品无不可撤销合同，市场价格总额为350万元，预计销售甲产品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素。要求：计算2007年12月31日库存原材料A料应计提的存货跌价准备； 计算2007年12月31日甲产品应计提的存货跌价准备； 计算2007年12月31日应计提的存货跌价准备合计金额； 编制会计分录。 2、掌握固定资产初始计量、折旧、处置的会计处理：黄河公司购置了一台需要安装的生产线，与该生产线有关的业务如下： 2006年3月30日，购入需安装的生产线一条，增值税专用发票上注明的买价为400000元，增值税额为68000元；另支付保险费及其他费用32000元。该生产线交付本公司安装部门安装。 安装生产线时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为40000元，税务部门核定的计税价格为50000元，适用的增值税税率为17。 安装工程人员应付工资及福利费45600元，用银行存款支付其他安装费用5900元。 2006年6月30日，安装工程结束并随即投入使用，该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5） 2008年6月30日，黄河公司将该生产线出售，出售时用银行存款支付清理费用30000元，出售所得款项350000元全部存入银行，于当日清理完毕。要求： 编制黄河公司2006年度购建生产线的有关会计分录。 计算2006年度和2007年度该项生产线应计提的折旧，并编制黄河公司2006年度计提折旧的会计分录。 计算2008年度该项生产线应计提的折旧，编制黄河公司2008年度计提及出售该生产线相关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目。）3、掌握固定资产初始计量、折旧、处置、减值的会计处理：北方股份有限公司（以下简称北方公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2010年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2010年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费和保险费2万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为10万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.7万元；支付安装工人的工资为11.3万元。该设备于2010年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2011年12月31日，北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为460万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2012年9月30日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2013年 3月15日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为5万元。改良后该设备的可收回金额为500万元。2013年 12月31日，该设备未发生减值。（5）2014年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：（1）编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。（3）计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。（4）计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（5）计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。（6）编制2012年9月30日该设备转入改良时的会计分录。（7）编制2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（8）计算2014年度该设备计提的折旧额。（9）计算2014年10月10日处置该设备实现的净损益。（10）编制2014年10月10日处置该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）4、掌握无形资产初始计量、摊销、减值、处置和报废的会计处理：甲股份有限公司2007年至2013年无形资产业务有关的资料如下：2007年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）该无形资产的预计使用年限为10年。2011年12月31日，预计该无形资产的预计未来现金流量现值为248.5万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。2012年12月31日，预计该无形资产的预计未来现金流量现值为220万元，公允价值减去处置费用后的净额为210万元。调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。2013年5月1日，将该无形资产对外出售，取得价款200万元并收存银行（不考虑相关税费）。要求：编制购入该无形资产的会计分录。计算2011年12月31日该无形资产的账面价值。编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录。计算2012年12月31日该无形资产的账面价值编制2012年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录。计算2013年4月31日该无形资产的账面价值。计算该无形资产出售形成的净损益。编制该无形资产出售的会计分录。假定不考虑其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）5、长期股权投资成本法的核算：甲公司、乙公司同为丙公司的子公司。2006年1月1日，甲公司开出支票800万元，收购了乙公司60的表决权股份。乙公司所有者权益账面价值为1500万元。2006年6月5日，乙公司宣告分派2005年度现金股利120万元，2006年乙公司实现净利润250万元。2007年6月5日，乙公司宣告分派现金股利400万元。2007年度乙公司实现净利润400万元。2008年6月5日，乙公司宣告分派现金股利180万元。要求：做出甲公司上述股权投资的会计处理过程。（答案中的金额单位用万元表示）6、长期股权投资权益法的核算：2006年12月10日甲公司、乙公司、丙公司共同成立远洋公司。甲骨龙公司是与之有业务往来的一家上市公司。甲骨龙公司为了稳定供货渠道，从2007年起对远洋公司进行了一系列投资活动，有关资料如下：2008年1月2日甲骨龙公司与甲公司签订协议：甲骨龙公司收购甲公司持有远洋公司部分股份，所购股份占远洋公司股份总额的30，收购价款为11000万元。2008年2月1日股权转让协议经甲骨龙公司和甲公司股东大会通过。2008年4月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款11000万元。甲骨龙公司对远洋公司投资采用权益法核算。2008年4月1日远洋公司可辩认净资产公允价值为30000万元，其中包括2008年13月净利润500万元。2008年4月16日远洋公司宣告分配2007年度现金股利2000万元，2008年4月26日除权，5月10日为支付日。2008年度远洋公司实现净利润5500万元。2009年3月15日远洋公司宣告分配2008年现金股利3000万元，4月10日支付。2009年度远洋公司发生净亏损10000万元。2010年6月1日甲骨龙公司与乙公司签订协议；甲骨龙公司收购乙公司持有远洋公司部分股份，所购股份占远洋公司股份总额10，收购价款1900万元。2010年9月1日股权转让协议经甲骨龙公司和乙企业股东大会通过。2010年10月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款1900万元，另支付税费10万元。2010年10月1日远洋公司可辩认净资产公允价值为30000万元。2010年全年实现净利润500万元，其中1月至9月远洋公司实现净利润为600万元。假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具有重要性。要求：确定甲骨龙公司收购甲公司持有远洋公司股份的股权转让日；编制甲骨龙公司2008年度和2008年度对远洋公司投资业务的会计分录；计算2008年12月31日和2009年12月31日长期股权投资的账面余额；编制2010年甲骨龙公司对远洋公司有关投资业务的会计分录。计算2010年末长期股权投资的账面余额。（答案中的金额单位用万元表示）7、掌握不涉及补价情况下的非货币性资产交换的会计处理：2007年2月1日，长江公司以账面价值为50000元、公允价值为60000元的甲产品，换入黄河公司账面价值为70000元，公允价值为60000元的乙产品，长江公司支付运费2000元，黄河公司支付运费1500元。两公司均未对存货计提跌价准备，增值税率为17，换入的产品均作为材料入账，双方均已收到换入的产品。要求：（1）假定双方交易具有商业实质，且甲、乙产品公允价值是可靠的，采用公允价值计量，计算长江公司换入的乙产品和黄河公司换入的甲产品的入账价值，并编制长江公司和黄河公司的有关会计分录。（2）假定双方交易不具有商业实质，采用账面价值计价。假设计税基础均为60000元。计算长江公司换入的乙产品和黄河公司换入的甲产品的入账价值，并编制长江公司和黄河公司的有关会计分录。8、掌握预计负债的确认、计量、披露： A公司于2007年1月5日受到B公司的起诉，B公司声称A公司侵犯了B公司的软件版权，要求A公司予以赔偿，赔偿金额为60万元。在应诉过程中，A公司发现，诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托C公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，C公司应当承担连带责任，对A公司予以赔偿。A公司在2007年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对B公司予以赔偿的可能性在50%以上，最有可能发生的赔偿金额为40万元（不含诉讼费）；从C公司得到补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为30万元。假定诉讼费为2万元。要求：（1）是否应确认和计量A公司发生的上述或有事项？请简单说明理由？若需确认和计量，请编制相关会计分录；（2）是否应披露A公司发生的上述或有事项？（答案中的金额单位用万元表示）9、掌握债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务的核算：结合教材P340的例16-1。10、掌握债务人以