《经济业务的核算》PPT课件.ppt

第五章主要经济业务核算 教学目的和要求通过本章的学习 进一步领会借贷记账法在制造业会计循环的应用 主要掌握企业资金筹集业务的核算 资产取得业务的核算 产品成本制造业务的核算 收入 费用和利润业务的核算 利润分配的核算等 同时 要理解好企业损益的计算和确认 为下一步学习财务会计打下基础 教学重点教学重点是收入 费用和利润的计算教学难点教学难点是产品成本的核算和利润分配的核算 教学内容 第一节企业筹集资金业务的核算第二节供应过程的核算第三节生产过程的核算第四节销售过程的核算第五节其他经济业务的核算第六节财务成果的核算 第一节企业筹集资金业务的核算 一 筹集资金业务的主要内容 资金的筹集渠道由投资者投入 实收资本向银行等借入 短期借款 长期借款主要业务 收到所有者投入资本 向债权人借入资金 计提利息 二 投入资本的核算 一 设置账户 实收资本 按规定减资1 投资者投入的资本1 性质 所有者权益2 转增的资本2 用途 核算投资者投入资本实有数的情况3 明细账 按投资者设置 固定资产 外购 投入等增加出售 报废减少的1 性质 资产类 非流动资产固定资产原值固定资产原值2 用途 固定资产增减变动情况实有数3 明细账 按类别 使用部门设置 银行存款 存入银行的款项提取或支付的款项1 性质 资产类 流动资产实有数额2 用途 核算企业存入银行的各种款项的增减变动及其结果3 明细 一般不设明细 库存现金 收到 提取的现金支出的现金1 性质 资产类 流动资产实有数额2 用途 核算企业库存现金的增减变动及其结果3 明细 一般不设明细 二 账务处理 1 接受现金资产投资借 库存现金 银行存款贷 实收资本 XX2 接受非现金资产投资借 固定资产 无形资产等贷 实收资本 XX3 退还资本借 实收资本 XX贷 库存现金 银行存款 三 负债的核算 一 设置账户 短期借款 1 性质 负债类 流动负债偿还的借入的2 用途 核算企业从银行借入的尚未到期期限在一年以内的借款3 明细账 按债权人设置 长期借款 1 性质 负债类 长期负债偿还的借入的2 用途 核算企业从银行等金融机构尚未到期借入的偿还期大于一年的借款3 明细账 按债权人设置 财务费用 1 性质 损益类 费用发生的利息 期末转入2 用途 核算为筹集经营资金而银行手续费等 本年利润 发生的各项费用结转后无余额3 明细账 按费用项目设置 二 账务处理 1 借入借 银行存款贷 长期借款 短期借款2 月末计提利息费用借 财务费用贷 应付利息 未支付形成负债 银行存款 已支付 3 归还借款借 长期借款 短期借款贷 银行存款 例 1 甲企业收到国家投入资本20000元 存入银行 借 银行存款20 000贷 实收资本20 0002 甲企业向银行借入300000元 偿还期限为2年 存入企业银行存款账户 借 银行存款300 000贷 长期借款300 000 3 甲企业向银行借入80000元 期限为半年 存入银行借 银行存款80 000贷 短期借款80 0004 甲企业收到乙公司投入汽车一辆 价值50000元借 固定资产50 000贷 实收资本50 0005 计提本月应负担的短期借款利息1320元借 财务费用1 320贷 应付利息1 320 练习一 目的 练习筹集资金业务的核算百利工厂200X年1月份发生下列部分经济业务 要求 根据以下经济业务编制会计分录 1 3日收到C国家投入资本400000元 存入开户银行 2 5日收到B公司投资的一台设备价值50000元 3 10日 向建设银行借入期限为2年的借款200000元存入银行 4 15日 用银行存款200000元 购入全新设备一台 当即交付生产车间使用 5 20日 向工商银行借入期限为3个月的借款150000元存入银行 6 25日 用银行存款偿还到期的长期借款100000元 7 31日 计提短期借款利息1000元 第二节供应过程的核算 供应过程业务核算的主要内容采购 材料采购 入库 原材料 货款结算 应付账款 一 采购成本 多选 1 买价2 运杂费3 运输途中的合理损耗4 入库前的挑选整理费5 相关的税金 如关税 二 供应过程核算应设置的账户 材料采购 1 性质 资产类 流动资产 存货 外购材料的买价 验收入库的材料2 用途 核算企业外购材料的采购成本运杂费等采购费用3 明细账 按材料的品种或规格设置尚未入库的 原材料 1 性质 资产类 流动资产 存货 验收入库材料发出的材料2 用途 核算企业库存原材料的增减变动库存的3 明细账 按材料的品种或规格设置 应付账款 1 性质 负债类 流动负债偿还的因购买材料等2 用途 核算企业因购买材料 接受劳务形成的款项等形成的应付给供应单位的款项尚未支付的3 明细账 按供应单位设置明细 应付票据 到期支付的企业开出 承兑1 性质 负债类 流动负债的商业汇票2 用途 核算企业开出的商业汇票尚未到期3 讲解商业汇票的含义 预付帐款 1 性质 资产类 流动资产1 预付的款项收到货物的2 用途 核算企业按照合同预付的款项2 补付的款项价税款3 明细 按供应单位设置预付的款项 应交税费 1 性质 负债类 流动负债已交纳的应交纳的2 用途 核算企业按照税法规定应交纳的尚未交纳的的各种税费3 明细账 按税种设置明细 应交税费 应交增值税 1 性质 负债类 流动负债进项税额销项税额2 用途 核算企业按照税法规定应交纳的已交税费的增值税费尚未交纳的3 明细账 按专栏设置明细 三 供应过程核算的账务处理 1 采购材料 收到增值税专用发票借 材料采购 XX材料 买价 运杂费等 应交税费 应交增值税 进项税额 专票所列税额 贷 银行存款应付账款 XX公司应付票据 开出商业汇票 2 材料入库借 原材料 XX材料 金额 贷 材料采购 XX材料3 以银行存款结算所欠货款借 应付账款 XX公司应付票据贷 银行存款 4 关于预付账款的核算 预付时借 预付账款贷 银行存款收到材料 收到增值税专用发票借 材料采购 XX材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款补付货款借 预付账款贷 银行存款 例一 1 东方企业购入乙材料 增值税专用发票注明 买价49000元 增值税8330元 对方代垫运杂费1000元 款项未付借 材料采购 乙材料50 000应交税费 应交增值税 进项税额 8 330贷 应付账款58 3302 上述材料到达验收入库借 原材料 乙材料50 000贷 材料采购 乙材料50 0003 以银行存款偿还上述货款借 应付账款58 330贷 银行存款58 330 4 甲企业购入丙材料 增值税专用发票注明 买价122500元 增值税21250元 发生运杂费2500元 开出并承兑期限为3个月 面值为146250元的商业汇票一张借 材料采购 丙材料125 000应交税费 应交增值税 进项税额 21 250贷 应付票据146 2505 三个月后 商业汇票到期 以银行存款支付借 应付票据146 250贷 银行存款146 250 例二 1 甲公司向乙公司采购材料 按照合同预付货款25000元 开出转帐支票支付 借 预付账款25 000贷 银行存款25 0002 甲公司收到所购材料并验收入库 增值税专用发票注明 货款50000元 税额8500元 借 材料采购 XX材料50 000应交税费 应交增值税 进项税额 8 500贷 预付账款58 500 必须是全款 材料入库借 原材料50000贷 材料采购500003 甲公司开出转帐支票补付欠款33500元 借 预付账款33500贷 银行存款33500 例三 甲企业采购以下材料 增值税按17 计算 共同发生运杂费1500元 按重量比例分配 款项已通过银行支付 A材料300吨单价50元B材料200吨单价25元材料采购成本 材料买价 采购费用 运杂费等 采购直接发生 直接计入成本费用共同发生 分配计入成本 购入借 材料采购 A材料15900 B材料5600应交税费 应交增值税 进项税额 3400贷 银行存款24900入库借 原材料 A材料15900 B材料5600贷 材料采购 A材料15900 B材料5600 练习二 目的 练习采购材料业务的核算资料 通达工厂200X年2月份发生下列部分经济业务 要求 根据以下经济业务编制会计分录 1 1日 向利华工厂购入A材料1000千克 每千克单价50元 计价款50000元 增值税进项税额8500元 均已用银行存款支付 材料尚未到达 2 3日 上月向白云工厂购入的B材料200千克 每千克200元 收到并验收入库 3 10日 向云海工厂购入C材料500千克 单价100元 增值税进项税额8500元 运杂费500元 款项尚未付 材料尚未验收入库 4 11日 上述C材料验收入库 开出转账支票支付 5 15日 向白云工厂购入B材料400千克 单价200元 计价款80000元 增值税进项税额13600元 开出一张期限为四个月的商业汇票 材料已验收入库 6 18日 上述向利华工厂购入的A材料到达工厂 验收入库 7 25日 从锦州工厂购入D材料400吨 每吨150元 计价款60000元 增值税进项税额10200元 供方代垫运杂费3800元 款项用银行存款支付 材料尚未到达 8 28日 用银行存款预付光明工厂购货款50000元 第三节生产过程的核算 一 生产业务过程核算的主要内容工业企业发生的各项费用 发生费用的部门 生产车间 为生产发生的费用 计入产品成本 生产成本 制造费用 管理部门 为管理发生的费用 计入期间费用 管理费用 销售费用 财务费用 二 生产过程核算应设置的账户 生产成本 1 产品耗用的材料费用完工转出产品的1 性质 成本类2 生产工人的职工薪酬实际成本2 用途 核算生产车间为生产3 月末转入的制造费用产品发生的各项费用在产品的实际成本3 明细 按产品品种 规格设置 制造费用 车间发生的间接费用月末分配转入1 性质 成本类如 折旧费 水电费 生产成本 账户2 用途 核算企业车间发生各项非生产人员职工薪酬 间接费用结转后无余额3 明细账 按生产车间设置 管理费用 行政管理部门期末转入1 性质 损益类 成本费用 发生的各项费用 本年利润 账户2 用途 核算行政部门发生的各项费用结转后无余额3 明细账 按费用项目设置 应付职工薪酬 实际发放的分配的职工薪酬1 性质 负债类 流动负债应付未付的2 用途 核算应付给职工的薪酬总额3 明细 按职工薪酬项目设置 累计折旧 因固定资产减少计提的折旧1 性质 资产类 是资产的备抵账户 而转出的折旧2 用途 核算固定资产累计磨损的价值累计折旧额3 不设明细 结构同权益类 库存商品 验收入库的发出产品的成本1 性质 资产类 流动资产 存货 产品成本2 用途 核算验收入库产品的实际成本库存产品的成本3 明细账 按产品品种 规格设置 三 生产过程核算的账务处理 1 领用材料 谁领用谁承担 借 生产成本 A产品 生产产品领用 B产品制造费用 车间一般耗用 管理费用 行政管理部门领用 贷 原材料 2 分配职工薪酬 借 生产成本 A产品 生产工人薪酬 B产品制造费用 车间非生产人员薪酬 管理费用 管理部门人员薪酬 贷 应付职工薪酬 关于发放工资的业务 提现 借 库存现金贷 银行存款发放 借 应付职工薪酬贷 库存现金 3 支付水电费 谁使用谁承担 借 制造费用 车间使用 管理费用 管理部门使用 贷 银行存款应付账款 4 购买办公用品借 制造费用 车间使用 管理费用 管理部门使用 贷 库存现金 银行存款5 计提折旧借 制造费用 车间的固定资产 管理费用 管理部门的固定资产 贷 累计折旧 6 月末 结转制造费用借 生产成本 A产品 分配计入 B产品 分配计入 贷 制造费用 车间当月间接费用 7 结转完工产品成本借 库存商品 A产品 B产品贷 生产成本 A产品 B产品 例一 1 仓库发出下列材料 借 生产成本 A产品100 000 B产品45 000制造费用525管理费用840贷 原材料 甲材料100 000 乙材料45 000 丙材料1 365 2 从银行提取现金45000元 准备发放职工薪酬借 库存现金45 000贷 银行存款45 0003 用现金发放本月职工薪酬45000元借 应付职工薪酬45 000贷 库存现金45 000 4 以银行存款支付本月水电费 其中 生产车间使用的水电费2000元 行政管理部门使用的水电费1500元 借 制造费用2 000管理费用1 500贷 银行存款3 500 5 企业用现金购买办公用品 管理部门领用600元 车间领用400元 借 管理费用600制造费用400贷 库存现金1 0006 按规定计提本月固定资产折旧费12000元 其中 生产车间使用的固定资产应计提折旧8000元 企业行政管理部门使用的固定资产应计提折旧4000元 借 制造费用8 000管理费用4 000贷 累计折旧12 000 7 分配本月职工薪酬 其中 生产A产品工人职工薪酬18000元 B产品工人13000元 车间管理人员职工薪酬4000元 行政管理部门人员职工薪酬10000元 借 生产成本 A产品18 000 B产品13 000制造费用4 000管理费用10 000贷 应付职工薪酬45 000 8 结转本月发生的制造费用14925元 其中A产品负担10000元 B产品负担4925元 借 生产成本 A产品10 000 B产品4 925贷 制造费用14 9259 本月A产品全部完工 B产品全部在产 结转完工A产品成本 借 库存商品 A产品128 000贷 生产成本 A产品128 000 生产成本 A产品生产成本 B产品材料费100 000转入库存商品材料费45 000职工薪酬18 000128 000职工薪酬13 000制造费用10 000制造费用4 925发生额128 000发生额128 000余额62 925制造费用机物料消耗525分配14 925办公费400水电费2 000职工薪酬4 000折旧费8 000结转后无余额 小结 生产成本的核算过程 1 分配材料费用2 分配职工薪酬3 归集制造费用4 月末分配制造费用 将 制造费用 转入 生产成本 5 结转完工产品成本 由 生产成本 转入 库存商品 预借差旅费时借 其他应收款 XXX贷 库存现金报销差旅费时借 管理费用 制造费用 实际报销数 贷 其他应收款 XXX 预借数 借或贷 库存现金 差额 关于职工差旅费的核算 例二 职工张三出差归来 报销差旅费2380元 出纳补付现金280元预借时借 其他应收款 XXX2 000贷 库存现金2 000报销时借 管理费用2 380贷 其他应收款 XXX2 000库存现金280 练习三 目的 练习产品生产业务的核算 资料 甲企业200X年3月份发生下列部分经济业务 要求 根据以下资料编制会计分录 开设并登记 生产成本 明细账 制造费用 明细账 1 2日 从银行提取现金100000元以备发工资 2 2日 支付本月职工薪酬100000元 3 5日 以现金360元支付厂部办公用品费 4 6日 生产甲产品领用A材料40000元 生产乙产品领用B材料60000元 车间一般消耗领用D材料300元 厂部一般消耗领用D材料450元 5 10日 厂长出差预借差旅费2000元 出纳以现金支付 6 12日 生产甲产品领用C材料16000元 生产乙产品领用C材料4000元 7 15日 用银行存款支付业务招待费1200元 8 20日 厂长出差归来 报销差旅费1800元 并交回现金200元 结清原借款 9 21日 用银行存款支付车间水电费1500元 管理部门800元 10 30日 计提本月固定资产折旧费4000元 其中车间固定资产计提2600元 厂部固定资产折旧费1400元 11 31日 结转本月应付职工薪酬100000元 其中 生产甲产品工人薪酬40000元 生产乙产品工人薪酬40000元 车间管理人员薪酬8000元 厂部管理人员薪酬12000元 12 31日 结转本月发生的制造费用 其中甲产品负担60 乙产品负担40 13 31日 本月生产的甲产品全部完工验收入库 乙产品全部未完工 第四节销售过程的核算 一 销售过程业务核算的主要内容确认收入 结转已售产品的成本 计提相关税费 核算销售费用 二 销售过程核算应设置的账户 主营业务收入 1 性质 损益类 收益期末转入销售产品 提供2 用途 核算销售产品 提供劳务 本年利润 劳务实现的收入实现的收入结转后无余额3 明细账 按产品品种 规格设置 主营业务成本 1 性质 损益类 费用已销产品的成本期末转入2 用途 核算销售商品 提供劳务 本年利润 的实际成本结转后无余额3 明细账 按产品品种 规格设置 应收账款 1 性质 资产类 流动资产应收取的款项已经收回2 用途 核算企业因销售商品 提尚未收回供劳务等应向有关债务人收取的价税款 代垫运杂费等3 明细 按购货单位设置 预收账款 1 性质 负债类 流动负债1 发出货物的价税款1 预收的款项2 用途 核算预收账款的取得 偿付2 退回的多付款2 收到的补付款情况预收款3 明细账 按购货单位设置 销售费用 1 性质 损益类 费用1 为销售发生的费用期末转入2 用途 核算企业销售过程中发生的2 专设销售机构的经费 本年利润 各项费用结转后无余额3 明细账 按费用项目设置 营业税金及附加 1 性质 损益类 费用销售产品 提供劳务期末转入2 用途 核算企业应交纳消费税 应交的税费 本年利润 营业税 城建税及教育费附加等结转后无余额 三 销售过程核算的账务处理 1 销售产品 实现收入借 银行存款 应收账款 应收票据贷 主营业务收入 售价 应交税费 应交增值税 销项税额 2 结转已销产品成本借 主营业务成本 成本 贷 库存商品 3 支付广告费借 销售费用贷 银行存款4 计提应交的城市维护建设税及教育费附加借 营业税金及附加贷 应交税费 应交城建税 教育费附加 5 有关预收账款的业务 选学 5 关于预收账款A预收时借 银行存款贷 预收账款B发出货物 并开出增值税专用发票时借 预收账款 价税合计 贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 C收到补付款时借 银行存款贷 预收账款 例 1 甲企业销售给乙单位A产品价款36400元 B产品价款41400元 增值税额13226元 并用银行存款代垫运杂费500元 款未收回 借 应收账款91 526贷 主营业务收入 A产品36 400 B产品41 400应交税费 应交增值税 销项税额 13 226银行存款500 2 甲企业销售给东方工厂B产品一批 增值税专用发票注明 售价50000元 税额8500元 原预收货款30000元 其余部分尚未收到 借 预收账款58 500贷 主营业务收入50 000应交税费 应交增值税 销项税额 8 5003 以银行存款支付本月广告费1 350元 借 销售费用1 350贷 银行存款1 350 4 收到乙单位签发并承兑的商业汇票一张 面值91026元 期限为三个月 借 应收票据91 026贷 应收账款91 0265 计算本月应交的城市维护建设税400元及教育费附加210元借 营业税金及附加610贷 应交税费 应交建税400 教育费附加210 6 收到东方工厂的转账支票28500元系补付所欠购货款 借 银行存款28 500贷 预收账款28 5007 结转已销产品成本50000元 其中A产品22400元 B产品27600元 借 主营业务成本 A产品22 400 B产品27 600贷 库存商品 A产品22 400 B产品27 600 练习四 目的 练习产品销售业务的核算资料 南方工厂200X年4月份发生下列部分经济业务 根据以下的经济业务编制会计分录 1 5日 向东江工厂销售甲产品200件 每件售价200元 开出增值税发票注明 价款40000元 增值税额6800元 款项当即收到存入银行 2 9日 收到上月海东公司所欠货款23400元 存入开户银行 3 10日 向光明工厂销售乙产品100千克 每件售价100元 计价10000元 应收增值税为1700元 收到一张期限为2个月的商业承兑汇票 4 15日 用银行存款支付销售甲产品的运杂费1500元 5 20日 预收永达工厂订货款20000元存入银行 6 29日 向东江工厂销售甲产品300件 每件售价200元 计价款60000元 应收增值税为10200元 另代垫运杂费1000元 款项尚未收到 7 30日 计提本月应交城建税770元和教育费附加330元 8 30日 结转本月已售产品的成本 甲产品的单位成本为120元 乙产品成本为40元 第五节其他经济业务的核算 一 其他经济业务的核算 一 设置账户 其他业务收入 1 性质 损益类 收益期末转入销售材料 出租资产2 用途 核算非主营业务取得 本年利润 等取得的收入的收入结转后无余额3 明细账 按其他业务种类设置 其他业务成本 1 销售材料的成本期末转入1 性质 损益类 费用2 出租资产发生的税费 本年利润 2 用途 核算非主营业务发生的结转后无余额成本 税费3 明细账 按其他业务种类设置 投资收益 1 对外投资发生的损失1 对外投资取得的收益1 性质 损益类 收益2 期末转入 本年利润 2 期末转入 本年利润 2 用途 核算对外投资取得的收益净收益净损失和发生的损失结转后无余额3 明细账 按收益项目设置 二 账务处理 1 确认收入时 借 银行存款 应收账款 应收票据贷 其他业务收入 售价 应交税费 应交增值税 销项税额 2 结转已销材料的成本借 其他业务成本 成本价 贷 原材料3 企业因对外投资获得现金股利 利息借 银行存款贷 投资收益 二 利得和损失的核算 一 设置账户 营业外收入 期末转入取得的利得 1 性质 损益类 收益 本年利润 固定资产盘盈 2 用途 核算企业发生的与日常处置固定资产净收益 活动无关的各项利得罚款 违约金收入等3 明细账 按收益项目设置结转后无余额 营业外支出 发生的营业外支出 期末转入1 性质 损益类 费用固定资产盘亏 罚款 本年利润 2 用途 核算企业发生的与日滞纳金 违约金支出 常活动无关的各项损失处置固定资产净损失 3 明细账 按支出项目设置非常损失 捐赠支出 结转后无余额 二 账务处理 1 企业支付罚款支出 捐赠支出等借 营业外支出贷 银行存款2 收到违约金 罚款时借 银行存款贷 营业外收入 例 1 销售多余材料价款12000元 增值税2040元 款项已存入银行 借 银行存款14 040贷 其他业务收入12 000应交税费 应交增值税 销项税额 2 0402 以银行存款2000元捐赠某福利部门 借 营业外支出2 000贷 银行存款2 000 3 收到销货方支付的违约金3000元 存入银行 借 银行存款3 000贷 营业外收入3 0004 企业因对外投资收到现金股利8000元 存入银行 借 银行存款8 000贷 投资收益8 0005 结转已销材料的成本10000元 借 其他业务成本10 000贷 原材料10 000 第六节财务成果的核算 一 利润形成的核算 一 利润的构成 参照利润表 营业收入 主营业务收入 其他业务收入营业成本 主营业务成本 其他业务成本营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 投资损失 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出净利润 利润总额 所得税费用 例 某企业8月份的主营业务收入1000000元 主营业务成本600000元 其他业务收入100000元 其他业务成本56000元 营业税金及附加20000元 销售费用40000元 管理费用80000元 财务费用20000元 投资净收益100000元 营业外收入12000元 营业外支出8000元 所得税率为25 要求 分别计算该企业的营业利润 利润总额和净利润 二 账户设置 所得税费用 按利润总额期末转入 本年利润 1 性质 损益类 费用计算的所得税2 用途 核算企业发生的结转后无余额所得税费用 本年利润 转入的各项费用转入的各项收益1 性质 所有者权益 主营业务成本 主营业务收入2 用途 核算本年年初至本 其他业务成本 其他业务收入期末实现的利润或发生的 营业税金及附加 投资净收益亏损 销售费用 财务费用 营业外收入3 期末余额 如在贷方 借 管理费用方 表示本年年初至本 营业外支出期末累计实现的利润 发 所得税费用利润总额生的亏损 年末 结转到净亏损净利润 利润分配 后无余额 三 利润形成的账务处理 第一步 结转各项收益借 主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷 本年利润 第二步 结转各项费用 借 本年利润贷 主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出 第三步 计算并结转所得税计算 应交所得税 利润总额 适用税率1 计提借 所得税费用贷 应交税费 应交所得税2 结转所得税借 本年利润贷 所得税费用3 交纳所得额借 应交税费 应交所得税贷 银行存款 例 承前例 第一步结转本月取得的各项收入收益借 主营业务收入 A产品86 400 B产品41 400其他业务收入12 000投资收益8 000营业外收入3 000贷 本年利润150 800 第二步结转本月发生的各项成本 费用借 本年利润84 600贷 主营业务成本 A产品22 400 B产品27 600营业税金及附加610其他业务成本10 000销售费用1 350管理费用19 320财务费用1 320营业外支出2 000 第三步计算结转本月应交所得税应交所得税 150 800 84 600 25 16 550元借 所得税费用16 550贷 应交税费 应交所得税16 550结转所得税费用借 本年利润16 550贷 所得税费用16 550净利润 150 800 84 600 16 550 49 650元 二 利润分配的核算 一 按下列顺序对税后 净 利润进行分配 1 弥补以前年度亏损2 提取法定盈余公积3 提取任意盈余公积4 向投资者分配利润 二 设置账户 利润分配 未分配利润 1 性质 所有者权益类1 转入的本年度1 转入的本年度2 用途 核算企业利润的分配的净亏损的净利润及亏损的弥补情况2 分配的利润2 弥补的亏损3 明细账 按项目设置 包括累积未弥补的亏损累积未分配的利润 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付股利 未分配利润 应付股利 利润 实际支付的利润已宣告但尚未1 性质 负债类 流动负债支付的股利2 用途 核算企业应付给投资者