项目八-收入和利润管理.ppt

项目八收入和利润管理 任务一掌握营业收入管理方法任务二掌握利润管理方法 学习目标 了解营业收入的概念 构成及管理要求掌握营业收入的预测方法了解利润的概念 形式和管理要求掌握利润的预测方法熟悉利润分配的原则 程序和政策 任务一掌握营业收入管理方法 一 营业收入的概念与构成 一 营业收入的概念营业收入是指企业从事商品销售 提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总收入 营业收入的实现 一般为产品或商品已经发出 服务或劳务已经提供 价款已经收讫或已经取得收取价款的权利 二 营业收入的构成1 主营业务收入主营业务收入是指企业经常性的 主要业务所产生的收入 如销售产品 半成品 提供劳务作业等产生的收入 主营业务收入在企业收入中所占比重较大 对企业的经济效益有着举足轻重的影响 2 其他业务收入其他业务收入是指企业除主营业务收入之外的其他业务收入 包括材料销售 外购商品销售 废旧物资销售 担保收入等业务收入 二 营业收入管理的要求 一 严格管理销售合同销售合同是企业与其他单位之间就商品交易活动而签订的规定了商品购销双方权益的具有法律效力的契约书 企业财务部门应参与销售合同的签订过程 并对合同的条款进行严格的审查 组织好销售合同的签订 审查和执行过程 二 合理地选择结算方式 确保及时取得销售款项企业在按照合同履行发出商品的义务后 要做好销售结算工作 以确保货款的及时收回 如果企业采用委托收款或托收承兑的方式结算 那么财务部门应该在银行规定的时间内积极地办理收款手续 三 加强产品营销管理 提高售后服务质量 扩大销售收入为了提高企业产品的市场占有率 增加销售量 企业应加强产品的市场宣传 同时要做好产品的售后服务工作 并及时掌握市场反馈的信息 三 营业收入的预测 一 定性预测法定性预测法是指预测人员在市场调研的基础上 根据以往的经验 运用一定的知识技能 实践经验等对企业营业收入的发展趋势作出判断和预测的方法 1 调查研究法调查研究法是指预测人员首先通过各种调查方式 如全面调查 典型调查等 取得大量相关信息资料 然后对这些资料进行加工整理 并在此基础上作出综合分析 以推测出企业营业收入发展趋势的方法 2 专家集合意见法专家集合意见法又称头脑风暴法 是指由企业组织有关方面的专家组成专家小组 并向专家们提出所要预测的问题和相关资料 运用专家的集体智慧对企业营业收入进行判断的方法 二 定量预测法定量预测法是指企业利用销售的历史资料 运用一定的数学方法确定销售中有关因素之间的数量及其变动趋势 并据以推测未来的商品销售情况 1 算术平均法算术平均法也称简单平均法 是指通过求出一定观察期内预测目标的时间数列的算术平均数 并以此平均数作为下期预测值的方法 其计算公式为 例8 1 某企业甲产品在2009年各个季度的实际销售量分别为160万件 176万件 200万件 180万件 请预测该企业在2010年第一季度甲产品的销售量 解 2010年第一季度预测销售量 万件 2 移动加权平均法移动加权平均法是指将若干历史时期的数据分别乘以各自的权数后再相加 然后除以权数之和 以求出预测值的方法 例8 2 某企业2005 2009年乙产品的实际销售量分别为80万件 85万件 92万件 87万件 86万件 各年的权数分别为1 2 1 8 2 2 4 2 6 请预测该企业2010年乙产品的销售量 解 2010年预测销售量 86 54 万件 3 直线回归分析法直线回归分析法是指运用直线回归方程 根据自变量的变动来预测因变量发展趋势的方法 其基本公式为 y a bx式中 y为预测销售量 a为特定常数 b为直线斜率 x为时间 例8 3 某企业2006 2009年甲产品的销售量如下表所示 试预测该企业2010年甲产品的销售量 解 整理编制直线回归方程数据 根据表中计算出a b的数值 b a 则2010年的预测销售量 23 4 5 4 6 55 8 万件 4 本量利分析法本量利分析法是指根据企业生产产品的成本 产量和利润三者之间的关系 进行综合分析 预测企业产品销售额的方法 1 保本点预测法保本点预测法又称盈亏分界点 零利润点 预测法 是指对企业生产经营维持在保本点时的销售量和销售收入进行预测的方法 处于保本点的销售量即为保本量 此时的销售收入即为保本收入 保本点销售量和保本点收入的计算公式为 保本点收入 单位售价 保本点销售量 例8 4 某企业生产的甲产品销售单价为200元 单位变动成本为50元 年固定成本为260000元 单位税金为20元 试计算保本点销售量和保本点销售收入 解 保本点销售量 件 保本点收入 2000 200 400000 元 2 保利预测法保利预测法是指在销售单价和成本水平既定的情况下 对能够实现目标利润时的销售量和销售收入进行预测的方法 其计算公式为 目标利润销售收入 单位售价 目标利润销售量 例8 5 在例8 4中 如果该企业的目标利润为1000000元 其他资料不变 则其目标利润的销售量和销售收入是多少 解 目标利润销售量 件 目标利润销售收入 9692 200 1938400 元 任务二掌握利润管理方法 一 利润的概念和形式 一 利润的概念利润是指企业在一定会计期间的经营成果 包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失等 直接计入当期利润的利得和损失 是指应当计入当期损益 会导致所有者权益发生增减变动的 与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和损失 二 利润的形式1 主营业务利润主营业务利润是指企业经营主要业务所获得的利润 由主营业务收入 主营业务成本和主营业务税金及附加构成 其计算公式为 主营业务利润 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 2 营业利润营业利润是指企业在一定会计期间从事生产经营所获得的利润 由主营业务利润 其他业务利润 营业费用 管理费用和财务费用构成 其计算公式为 营业利润 主营业务利润 其他业务利润 营业费用 管理费用 财务费用其中 其他业务利润 其他业务收入 其他业务支出 3 利润总额利润总额是指企业在一定会计期间所实现的全部利润 又称税前利润 由营业利润 投资净收益 补贴收入和营业外收支净额构成 其计算公式为 利润总额 营业利润 投资净收益 补贴收入 营业外收支净额其中 营业外收支净额 营业外收入 营业外支出4 净利润净利润是指从利润总额中减去所得税后的利润 又称税后利润 是企业所有者权益的组成部分 也是企业进行利润分配的依据 其计算公式为 净利润 利润总额 所得税 二 利润管理的要求 一 遵规守法竞争 努力增加合理利润企业应该在法律允许的范围内 通过不断地增加产品的数量 品种 提高产品的质量 降低成本费用等正确途径参与市场竞争 从而达到增加企业利润的目的 二 分解利润指标 强化目标利润管理为了强化目标利润的管理 企业必须建立起完善的利润目标管理责任制 将企业的利润指标进行分解 下达到相关部门 单位和个人 实行利润分级分口管理 并规定各部门 各单位和相关人员为实现目标利润应完成的任务和承担的责任 以及完成或超额完成利润指标应获得的经济利益 三 严格执行有关财经法规 正确进行利润分配企业在采取各种措施增加利润时 必须严格执行国家的有关财经法规 例如 企业安排的生产必须符合国家产业政策的要求 生产的产品必须保证质量 符合国家颁布的质量标准 不得偷工减料 以次充好 同时 企业应严格按照财经法规的规定 正确组织利润分配 三 利润的预测 一 营业利润的预测1 比例预测法比例预测法是指根据历史上企业利润与有关经济指标的比例关系来预测未来一定时期利润数额的方法 1 销售利润率法销售利润率是利润与销售收入的比率 销售利润率法适用于可比产品营业利润的预测 其计算公式为 预测销售利润 预测销售收入 上年 或最近几年平均 销售利润率 例8 6 某企业最近若干年来的销售利润率稳定在12 的水平 经预测该企业2010年的销售收入为2800万元 则该企业2010年的预测销售利润是多少 解 2010年的预测销售利润 2800 12 336 万元 2 成本利润率法成本利润率是利润与成本的比率 成本利润率法适用于不可比产品营业利润的预测 其计算公式为 预测销售利润 预测生产成本 应销比例 预测成本利润率 例8 7 某企业打算在计划年度生产新的产品 预测生产该产品的成本总额为400万元 该产品的应销比例为95 预测成本利润率为20 则该企业在计划年度新产品的预测销售利润是多少 解 2010年新产品的预测销售利润 400 95 20 76 万元 2 本量利分析预测法用本量利分析法预测利润的公式如下 计划年度利润数额 计划销售量 单位售价 单位变动成本 单位税金 固定成本 例8 8 某企业生产A产品 预计计划年度的销售量为10万件 单位售价为500元 单位变动成本为120元 单位税金为25元 生产该产品的固定成本为48万元 则A产品在计划年度的利润额是多少 解 A产品计划年度的利润额 10 500 120 25 48 3502 万元 3 因素分析预测法因素分析预测法是指在基年利润水平的基础上 考虑预测年度影响销售利润增减变动的各种因素 来预测企业产品销售利润的方法 因素分析预测法主要用于可比产品销售利润的预测 影响预测年度产品销售利润增减变动的因素主要包括产品的销售数量 产品品种结构 成本 销售税税率和销售价格 根据这些因素的变化情况 可以测算出预测期内可比产品的销售利润 其计算公式如下 预测年度销售利润 基年销售利润 产量变动对利润的影响数额 产品结构变动对利润的影响数额 成本变动对利润的影响数额 产品价格变动对利润的影响数额 销售税税率变动对利润的影响数额 下面以某企业A B C三种可比产品为例 说明因素分析预测法的基本步骤和方法 第一步 预计基年企业可比产品销售利润额和利润率 它们的计算公式分别为 基年销售利润预计数额 基年前3季度实际销售利润 基年第4季度预计销售利润 计划年度不再生产的产品销售利润 价格和税金变动对产品销售利润的调整数 基年销售成本 基年前3季度实际成本 基年第4季度预计成本 例8 9 某企业计划继续生产A B C三种可比产品 根据核算资料查明 基年前3季度实际销售利润为500000元 实际成本为1600000元 第4季度预计销售利润为120000元 预计成本为200000元 其中 计划年度不再生产的产品销售利润数额为60000元 试计算该企业基年A B C三种产品的销售利润和成本利润率 解 基年A B C产品的预计销售利润额 500000 120000 60000 560000 元 基年成本利润率 第二步 测算各因素的变动对销售利润的影响 1 测算计划年度可比产品销售量变动对利润的影响数额 其计算公式为 计划年度销售量变动对利润的影响数额 按基年成本计算的计划年度产品成本总额 应销比例 基年销售成本总额 基年成本利润率 例8 10 根据例8 9 该企业A B C三种可比产品按基年成本计算的计划年度生产的可比产品成本总额为2100000元 计划年度产品的应销比例为95 则该企业计划年度由于产品销售变动而变动的利润数额是多少 解 计划年度由销售量的变动引起的利润变动额 2100000 95 1800000 31 60450 元 2 测算计划年度可比产品销售品种结构变动对利润的影响数额 可比产品销售品种结构是指各种可比产品的销售量在全部可比产品销售量中所占的百分比 这种由产品结构的变动引起的利润变动数额的计算公式为 销售品种结构变动对利润的影响数额 按基年成本计算的计划年度产品成本总额 应销比例 计划年度可比产品综合平均成本利润率 基年可比产品综合平均成本利润率 式中 计划年度可比产品综合平均成本利润率的计算公式如下 计划年度可比产品综合平均成本利润率 各种产品基年的成本利润率 各种产品计划年度销售比重 例8 11 根据例8 9的数据 该企业A B C三种可比产品基年成本利润率 基年和计划年度的销售比重如下表所示 试计算该企业由产品品种结构的变动引起的销售利润变动的数额 解 销售品种结构变动对利润的影响数额 2100000 95 30 6 31 7980 元 产品品种结构的变动使计划年度的销售利润减少了7980元 3 测算计划年度可比产品成本的变动对利润的影响数额 在产品价格和税率不变的情况下 产品成本和产品利润成反比例变动 成本下降 利润随之增加 成本增加 利润随之下降 由产品成本的变动引起的利润变动数额的计算公式为 产品成本变动对利润的影响额 按基年成本计算的计划年度产品成本总额 应销比例 计划年度可比产品成本变动率 例8 12 根据例8 9的数据 该企业可比产品成本较基年提高了5 则该企业计划年度可比产品因成本上升而减少的利润数额是多少 解 利润的减少数额 2100000 95 5 99750 元 4 测算产品销售价格的变动对利润的影响数额 在产品成本一定的条件下 产品销售价格的变动直接影响销售收入的变动 从而引起利润的变动 由价格变动引起的利润变动数额的计算公式为 产品价格变动对利润的影响数额 计划年度产品销售数量 产品基年销售单位价格 产品价格变动率 1 基年销售税税率 例8 13 根据例8 9的数据 该企业B种可比产品计划年度的预计销售量为480台 计划年度销售价格预计在原价格17000元一台的基础上调高2 销售税税率为5 则因价格变动而引起的利润的增加额是多少 解 利润的增加数额 480 17000 2 1 5 155040 元 5 测算销售税税率变动对利润的影响数额 在其他因素不变的情况下 销售税税率提高 利润会随之减少 销售税税率降低 利润会随之增加 由税率的变动引起的利润的变动数额的计算公式为 销售税税率变动对利润的影响数额 计划年度税率变动的产品按计划单价计算的销售收入额 基年销售税税率 计划年度销售税税率 例8 14 根据例8 9的数据 该企业A产品计划每台价格为21000元 计划销售量为560台 上年税率为6 计划年度下调到5 则该企业因销售税税率降低而增加的利润数额是多少 解 利润的增加数额 560 21000 6 5 117600 元 第三步 计算预测年度企业可比产品的销售利润总额 预测年度销售利润 560000 60450 7980 99750 155040 117600 785360 元 4 直线回归分析预测法直线回归分析法是指通过利润和年份之间存在的线性关系来预测计划年度销售利润的方法 其中利润为因变量 年份为自变量 具体计算方法在销售量的预测方法中已经讲过 在此不再赘述 二 投资净收益和营业外收支净额的预测1 投资净收益的预测投资净收益的预测是对未来期间企业投资所实现的净收益进行的预测 进行投资净收益预测 首先需要对过去投资净收益的实现情况进行分析 找出投资净收益与投资总额之间的内在联系 然后根据未来期间对外投资总额以及可能引起投资收益发生变化的因素 对投资净收益作出预测 2 营业外收支净额的预测企业的营业外收支是与企业生产经营无直接联系的各项收支 营业外收支项目多又无固定规律 因此 只能以上年实际数为基础 结合计划年度的有关因素变动情况加以预测 四 利润分配 一 利润分配原则1 兼顾各方面利益原则企业分配利润时 必须兼顾国家 企业 投资者等各方面的利益 首先 企业要依法向国家缴纳税款 保证国家的财政收入 其次是税后利润的分配 在税后利润分配中 为扩大生产规模 改善职工生活 企业应从利润中拿出一部分用于建立公积金和公益金 2 积累和消费相结合原则企业在分配税后利润时 要处理好积累和消费的关系 既要有充足的留存收益作为企业经营和扩大再生产的资本积累 又要为不断提高职工工资和福利待遇创造条件 3 效率与公平相统一原则在税后利润分配中 要确立劳动 资本 技术和管理等生产要素按贡献参与分配的原则 完善以按劳分配为主体 多种分配方式并存的分配制度 在分配利润前 企业应按章程或合同规定对经营者与其他职工的业绩进行严格考核 同时要严格按国家规定控制经营者与职工参与分配的比例 防止收入差距过大 以保证效率和公平相统一 二 利润分配程序1 弥补企业亏损按 企业财务通则 规定 企业发生的年度亏损 可以用下一年度的税前利润弥补 下一年度利润不足弥补的 可以在五年内用所得税税前利润继续弥补 延续五年未弥补完的亏损 用税后利润弥补 2 缴纳所得税所得税是国家凭借政治权力参与企业利润分配的一种税种 它按年计征 分期预缴 3 分配税后利润 1 支付被没收财物的损失和违反税法规定而支付的滞纳金和罚款 2 弥补以前年度亏损 如果企业的亏损较大 用税前利润在五年的限制期内抵补不完 就转由企业的税后利润弥补 3 提取公积金 现行制度规定 企业应按照税后利润扣除弥补亏损后的余额的10 提取法定盈余公积金 当法定盈余公积金达到注册资本的50 时可不再提取 此外 企业还需要按照公司章程或董事会决议提取任意盈余公积金 以满足生产经营的需要 4 向投资者分配利润 企业本年度按照上述程序分配后的余额 加上以前年度结余的未分配利润 即是企业本年度可以向投资者分配的利润 三 利润分配政策1 利润分配政策的概念利润分配政策是指企业对利润分配有关事项所采取的方针和策略 由于税法规定的强制性 严肃性和固定性 任何企业对纳税政策都是无方案可以选择的 因此 从根本上说 利润分配政策就是税后利润分配政策 就股份制企业而言 就是股利政策 股利政策是指在法律允许的范围内 企业针对是否发放股利 发放多少股利以及如何发放股利等问题制定的方针和策略 其实质是决定留存收益和股利分配的比例 2 影响利润分配政策的因素 1 法律约束因素法律约束是指为保护债权人和股东的利益 国家法律对企业的利润分配作出的限制 资本保全约束 资本保全约束要求企业不得用股本或原始投资来发放股利或投资分红 只能用企业的各种留存收益或当期利润来发放 资本积累约束 资本积累约束要求企业在分配股利之前 必须按一定比例和基数提取各种公积金 另外 它要求企业在具体的分配政策上 贯彻 无利不分 的原则 即当企业出现年度亏损时 一般不得分配股利 超额累积利润的约束 由于投资者接受股利收入所缴纳的个人所得税要高于从股票交易中获取的资本利得所缴纳的资本利得税 因此 股份制企业可以通过积累利润使股价上涨的方式来帮助股东避税 偿债能力的约束 偿债能力是指企业按期足额偿付各种债务的能力 如果股利的发放将影响到企业的偿债能力 则发放股利的数额要受到限制 2 公司自身因素 债务考虑 企业对外负债时 债权人为保护自身债权的安全性和收益性 要求在企业发放股利或投资分红时有所限制 这些限制主要包括 规定企业只有在达到一定的财务比率时才可发放股利 规定每股股利的最高限额等 未来投资机会 有着良好投资机会的企业需要强大的资金支持 因而往往会选择少发放股利 将大部分盈余用于投资 缺乏良好投资机会的企业 如果保留大量现金会造成资金闲置 于是倾向于支付较高的股利 筹资成本 与通过发行新股筹资相比 利用留存收益不需花费筹资费用 有利于降低筹资成本 因此 从资金成本考虑 如果企业有筹资的需要 就应当采取低股利政策 资产的流动性 资产流动性越强的企业 其支付股利的能力越强 因而这类企业有能力采取高股利政策 反之 流动性越弱的企业 其支付股利的能力越弱 因而一般会采取低股利政策 以维持一定的流动性 降低财务风险 其他因素 公司的股利政策还可能受到其他因素的影响 如国家经济环境 通货膨胀以及企业股票价格变动的影响 3 投资者因素 控制权的稀释 企业支付较高的股利就会导致留存收益减少 这就意味着企业将来依靠发行股票等方式筹集资金的可能性增大 而发行新普通股则意味着企业控制权有旁落他人或其他公司的可能 投资目的 企业投资者投资的目的一般有获取收益 获得稳定的购销关系两种 企业在发放股利时 必须事先了解投资者的目的 并根据不同的投资目的 选择不同的分配方案 如果投资者是以获取收益为目的 那么在发放股利时就需要考虑到投资者的收益预期 如果投资者是想通过投资稳定购销关系 那么企业就可以把发放股利放在次要地位 而侧重于增加留存收益 避税 投资者为了达到避税的目的 往往会反对企业发放较多的股利 而支持企业积累利润 3 股利政策的