会计从业资格证典型例题讲解.doc

1、2007年1月1日向银行借入300 000元借款用于固定资产的建设,建设期为2007年1月1日至2008年8月31日.利息每年3万元.借款期3年.要求：做分期付息到期还本的相关会计分录借入本金 借:银行存款 300 000 贷:长期借款-本金 300 0002007年利息 借:在建工程 30 000 贷:应付利息 30 000偿还利息时：借：应付利息 30 000 贷：银行存款 30 0002008年 借:在建工程 （30 0008/12）20 000 财务费用（30 0004/12） 10 000 贷:应付利息 30 000偿还利息时：借：应付利息 30 000 贷：银行存款 30 0002009年12月31日借:财务费用 30 0000 贷:应付利息 30 000偿还利息时：借：应付利息 30 000 贷：银行存款 30 0002010年还本 借:长期借款300 000 贷:银行存款 300 0002、2007年1月1日向银行借入300 000元借款用于固定资产的建设,建设期为2007年1月1日至2008年8月31日.利息每年3万元.借款期3年.要求：做到期还本付息的会计分录借入本金 借:银行存款 300 000 贷:长期借款-本金 300 0002007年利息 借:在建工程 20 000 贷:长期借款-应计利息 20 0002008年 借:在建工程 20 000*8/12 财务费用20 000*4/12 贷:长期借款-应计利息 20 0002009年12月31日借:财务费用 20 0000 贷:长期借款-应计利息 20 0002010年还本 借:长期借款本金 300 000 长期借款应计利息 60 000 贷:银行存款 360 0003、购入材料价款200 000元,增值税34 000元,运杂费20 000元,其中运费15 000元,运费抵扣率7%,途中合理损耗8 000,入库前整理挑选费5 000元采购成本=200 000+15 00093%+5 000+5000=223 950增值税=34 000+15 0007%=35 050借:材料采购 223 950 应交税费-应交增值费(进项税)35 050 贷:银行存 259 000420日，向东风公司同时购进A、B两种材料。A材料3000千克，单价25元，计价款75000元，增值税为12750元；B材料2000千克，单价40元，计价款80000元，增值税为13600元。发生运杂费1500元，所有款项均以银行存款支付。 （5）30日，本月购进A、B两种材料全部已验收入库，结转所有A、B材料的实际成本。要求：（1）对A、B两种材料共同发生的运费按重量比例进行分配。填写下列运杂费分配表（2）根据上述经济业务编制会计分录运杂费分配表材料名称分配标准（重量）分配表分配额（元）A材料3000900B材料2000600合计50000.31500借： 在途材料A材料 75900 B材料 80600 应交税费应交增值税（进项税额） 26350 贷：银行存款 182850借：原材料A材料 133900 B材料 141600 贷：在途材料A材料 133900 B材料 1416005东方公司2008年3月份发生下列经济业务： （1）6日，以现金购买厂部用办公用品500元 （2）10日，仓库发出材料一批，用途及金额（单位：元）如下： 甲材料 乙材料 合计 生产A产品耗用 35000 35000 生产B产品耗用 20000 20000 车间一般耗用 2000 2000 厂部管理部门一般耗用 1000 1000 合计 55000 3000 58000 （3）31日结转本月份职工工资 生产A 产品工人工资 200000元 生产B产品工人工资 150000元 车间管理人员工资 50000元 厂部管理人员工资 30000元合计 430000元 （4）31日按工资总额的14%计提职工福利费 （5）31日，计提本月份固定资产折旧30000元，其中车间用固定资产25000元，厂部管理部用5000元。 （6）31日，将本月发生的制造费用转入“生产成本”账户，并按照生产工人工资比例在A、B两种产品之间分配。要求：（1）根据上述业务编制会计分录（2）计算制造费用分配表（1）借：管理费用 500 贷：库存现金 500 （2）借：生产成本A产品 35000 B产品 20000 制造费用 2000 管理费用 1000 贷：原材料甲材料 55000 乙材料 3000 （3）借：生产成本A产品 200000 B产品 150000 制造费用 50000 管理费用 30000 贷：应付职工薪酬工资 430000 （4）借：生产成本A产品 28000 B产品 21000 制造费用 7000 管理费用 4200 贷：应付职工薪酬福利费 60200 （5）借：制造费用 25000 管理费用 5000 贷：累计折旧 30000 制造费用总额=2 000+50 000+7 000+25 000=84 000元制造费用分配表2008年3月31日产品名称生产工人工资（元）分配表分配额（元）A产品200,00048,000B产品150,00036,000合计350,0000.2484,000（6）借：生产成本A产品 48000 B产品 36000 贷：制造费用 840006根据某企业5月份发生如下业务：（1）生产A产品领用材料12000元，B产品领用18000元，车间领用2200元，行政管理部门领用1000元。（2）分配生产工人工资6000元（其中A产品工人工资4000元，B产品工人工资2000元），车间管理人员工资1500元，行政管理人员工资2700元。（3）按工资总额的14%计提职工福利费。（4）计提车间固定资产折旧3590元，行政管理部门折旧2500元。（5）按生产工人工资分配结转制造费用。（6）本月A产品全部完工，B产品全部没有完工，结转完工产品成本。注：“生产成本A产品”月初余额5900元，其中直接材料3000元，直接人工1700元，制造费用1200元。上列资料编制会计分录并登记“生产成本A产品”明细账（1）借：生产成本A产品 12000 B产品 18000 制造费用 2200 管理费用 1000 贷：原材料 33200（2）借：生产成本A产品 4000 B产品 2000 制造费用 1500 管理费用 2700 贷：应付职工薪酬工资 10200（3）借：生产成本A产品 560 B产品 280 制造费用 210 管理费用 378 贷：应付职工薪酬福利费 1428（4）借：制造费用 3590 管理费用 2500 贷：累计折旧 6090（5）本月发生的制造费用 = 2200 + 1500 + 210 + 3590 = 7500（元）制造费用分配率 = 7500 （4000 +2000）= 1.25A产品应分摊的制造费用 = 1.25 4000 = 5000（元）B产品应分摊的制造费用 = 1.25 2000 = 2500（元）借：生产成本A产品 5000 B产品 2500 贷：制造费用 7500（6） 借：库存商品A产品 27460 贷：生产成本A产品 27460生产成本明细账产品名称：A产品 2005年摘要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用11期初余额300017001200590031生产领用原材料120001200031分配生产工人工资4000400031计提职工福利费56056031分配结转制造费用5000500031本月合计15000626062002746031结转完工产品成本1500062606200274607某公司2004年12月份的部分经济业务资料如下：（1）将本月实现的“主营业务收入”280 000元和“营业外收入”4 000元结转入“本年利润”账户。（2）将本月发生的“主营业务成本”100 000元，“主营业务税金及附加”3 000元，“销售费用”4 500元，“管理费用”24 500元，“财务费用”1 500元和“营业外支出”20 000元结转入“本年利润”账户。（3）按照税法计算出本月应交所得税为43 000元并予以结转。（4）公司全年实现的净利润为1 000 000元，年终将本年实现的净利润转入“利润分配未分配利润”账户。（5）公司按照董事会的决议，提取法定盈余公积100 000元。（6）公司按照董事会的决议，向投资者分配利润200 000元，但尚未支付。（7）将已分配的净利润转入“利润分配未分配利润”账户。要求：根据上述资料,采用借贷记账法编制相关会计分录。（1）借：主营业务收入 280000 营业外收入 4000贷：本年利润 284000 （2） 借：本年利润 153500 贷：主营业务成本 100000 主营业务税金及附加 3000 销售费用 4500 管理费用 24500 财务费用 1500 营业外支出 20000 （3）借：所得税费用 43000 贷：应交税费所得税 43000借：本年利润 43000 贷：所得税费用 43000 （4）借：本年利润 1000000 贷：利润分配未分配利润 1000000（5）借：利润分配提取法定盈余公积 100000 贷：盈余公积法定盈余公积 100000 （6）借：利润分配应付股利 200000 贷：应付股利 200000 （7）借：利润分配未分配利润 300 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 100 000 应付股利 200 0008某企业银行存款日记账月末余额为19825元，比银行对账单余额多1370元，经逐笔核对，发现有下列未达账项及错误记录：(1)银行代企业收取货款4900元，企业尚未入账；(2)银行代付水电费2450元，企业尚未入账；(3)企业收入转账支票一张价值10420元，尚未送交银行；(4)企业开出转账支票7500元，银行尚未入账；(5)企业将存款收入7800元误记为8700元（记账凭证无误）。要求：（1）请指出运用何种错账更正方法，并说明如何更正错账；（2）编制银行存款余额调节表。（1）应采用划线更正法。更正时应将错误的数字用红线划掉，在其上方用蓝字写上正确的金额，并盖章。 7800即：8700 印 更正错账后银行存款日记账的余额为：19825（87007800）= 18925（元）注意：先更正错账，再编调节表（2）编制银行存款余额调节表。项 目金 额项 目金 额银行存款日记账余额加：银行已收企业未收的款项减：银行已付企业未付的款项1892549002450银行对账单余额加：企业已收银行未收的款项减：企业已付银行未付的款项18455104207500调节后存款余额21375调节后存款余额213759N公司200X年8月份有关账户的期初余额、本期发生额和期末余额如下表所示：账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金72001200（ ）4800银行存款96000（ ）75600（ ）原材料6000026400（ ）48000应收账款（ ）（ ）10080096000固定资产（ ）2880027000120000实收资本180000（ ）216 000资本公积48000（ ）1200036 000短期贷款60000（ ）18 000应付账款9600010200（ ）165600合计（ ）384000（ ）（ ）（ ）（ ）要求：填列上表括号格中相关金额。10宏达公司2009年8月31日有关账户的余额如下（单位：元）账 户借方余额贷方余额现金1000银行存款200000材料采购5000原材料10000库存商品20000生产成本3000应收账款20000其中：甲公司30000乙公司10000应付账款30000其中：甲公司20000乙公司50000应付福利费15000本年利润20000利润分配5000要求：根据上述资料计算该公司月末资产负债表中下列项目的金额（必须列出计算过程） （1）货币资金=1 000+200 000=200 100（现金+银行存款） （2）存货=5000+10000+3000+20000=38000（材料采购+原材料+生产成本+库存商品） （3）应收账款=30000（应收账款借方+预收账款借方） （4）应付账款=50000（应付账款贷方+预付账款贷方） （5）应付职工薪酬= 15000（应付职工薪酬贷方） （6）未分配利润=20 000+5 000=25 000（本年利润贷方-利润分配借方） （8）预收账款=10 000（预收账款贷方+应收账款贷方） （9）预付账款=20 000（预付账款借方+应付账款借方） 11丙企业2005年12月末有关账户本期发生额如下表所示：本期发生额试算平衡表单位：元会计科目借方发生额贷方发生额现金 15 00015 300银行存款100 00020 678应收账款18 720原材料30 00081 000累计折旧 500应付账款31 800生产成本90 84090 840制造费用10 58010 580管理费用13 438（ ）财务费用 1 030（ ）销售费用 300（ ）库存商品90 84072 672应交税