企业内部会计制度建设.doc

19企业内部会计制度建设 【摘要】：会计制度建设一直是内部控制中的基础。虽然我国理论界对财务和会计的区分有颇多争论，但在实务界并没有明显的划分，所以本文中的财务与会计的内涵是互通的。本文通过一家小型外商独资企业会计制度的建立过程，浅议了企业内部牵制制度、稽核制度、财务清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度等基本制度的建设，说明了企业内部会计制度设计对企业具有积极的意义。【关键词】:管理 制度 控制 职责Content Abstract The accounting institutional construction is the basic of interior control all through. Though the academic circle of our country has lots of disputes about the differentiation between finance and accountant, in fact there is no obvious division in the practical circle, so the connotation of finance and accountant here (in the article) are interflowed. The text passes the foundation course of accounting system of a small-scale wholly foreign-owned enterprise, discussing the construction of the basic system of the diversion system, audit system, finance check system, finance revenue and expenditure examination and approval system, cost accounting system etc. Inside enterprises, show that attach importance to the design of the accounting system of the small-scale also has a positive meaning .【Key Words】: managesystemcontrolresponsibility目录一、会计制度建设国内外现状、重要性及小型企业的创建背景1（一）、会计制度建设的国内外现状1（二）、小型企业会计制度建设的重要性1二、会计制度设计原则2（一）、作为一个小型企业，依据其自身特点，其财务控制的要求2（二）、会计制度设计的原则2（三）、会计制度适用的范围2三、会计制度的构建思路3（一）、企业会计工作的基本制度设计3（二）、企业会计信息确认、归类、收集、记录和报告以及运用方面的具体要求和规范3（三）、企业财务管理方面的基本制度和要求3（四）、内部控制和内部核算制度的选择与设计3四、内部会计制度建设环节的设计4（一）、货币资金的采购环节4（二）、材料物资的保管环节4（三）、材料、物资的保管环节4五、结论5六、参考文献：6七、致谢7八、结论8 企业内部会计制度建设引言在计划经济体制下,由于统一会计规范的刚性约束力,导致企业只能不折不扣地按统一的要求组织和开展会计工作,不容许也没有必要自行设计会计制度。在市场经济条件下,企业迫切需要建立以“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”为基本特征的现代化企业制度,使企业真正成为独立自主,自负盈亏的经济实体。在这里,要使企业明确产权关系,保证产权清晰,必须建立相应的财产核算和管理制度,尤其是科学合理的会计核算和会计管理制度;要保证权责分明,必须通过会计处理好经济责任受托及利益分配关系;要做到政企业分开,必须明确会计人员的单一身份,强调会计应把企业作为其服务主体;要实现管理科学,必须建立和完善包括会计制度在内的企业内部各项管理制度,以保证其生产经营活动能够有序、健康、灵活地运行。可见,建立科学合理的企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求。 一、会计制度建设国内外现状、重要性及小型企业的创建背景（一）、会计制度建设的国内外现状安然事件之后，国际资本市场可谓进入了多事之秋，财务欺诈事件一波未平一波又起。人们的反应已经从最初的从业者道德问题转向了制度的合理性，美国国会已经通过决议重新修订原有的会计制度体系。在国内，我们也对会计制度建设备加关注。目前我国现行的企业会计制度包括:企业会计制度、金融企业会计制度和小企业会计制度。（二）、小型企业会计制度建设的重要性在我国，小型企业一般指资产规模不大、人员较少的企业，组织体系通常利用垂直式管理体系，管理跨度较小。小型企业因数量众多而在国民经济中起着重要的作用。随着知识经济时代到来，掌握先进技术和管理知识的人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋势，其中将有为数众多的小型企业。小型企业由于人员较少，在财务管理方面，一般存在许多弱点。在内部控制岗位设置和职责划分上容易产生重叠交叉现象，影响企业的经营和发展，因此根据企业经营管理需要和内部控制要求设计会计制度就十分必要。但在我国的会计实务界和企业的决策层中由于存在着一些片面认识，如有人认为大中型单位有必要也有可能实行完善的内部控制，而小型单位由于受到规模、财力和人力的限制很难进行内部控制；也有人认为小型单位组织简单，员工人数少，工作无法细分，一个人往往要做多种工作，故不易有健全的内部控制；还有人认为小型单位内部关系复杂，往往以主要领导人为核心，因此不仅不需要控制实际也无法控制。这些片面认识对小型企业会计管理和会计核算造成了不良影响，影响了会计管理职能的发挥。使企业内部牵制制度、稽核制度、财务清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度等基本制度残缺不全或留于形式，或者由于许多小企业本身会计基础工作薄弱，内部会计制度不健全、不严密，致使企业会计管理比较混乱，会计信息失真。这些情况要么严重制约了该企业的发展，甚至造成了不可挽回的损失；要么在企业处于扩张期时要花大气力进行会计制度的改造、甚至从新构建，造成了企业资源不必要的支出。所以从社会经济发展趋势和小型企业会计制度建设现状可以看出，重视小型企业会计制度设计具有积极意义。二、会计制度设计原则（一）、作为一个小型企业，依据其自身特点，其财务控制的要求如下1、努力提高资金的运用效率。使资金运用产生最佳效果，是企业财务管理所追求的基本目标。为此，首先，要使资金来源和资金运用得到有效配合。其次，要合理地进行资金分配，更有必要的流动资金与固定资金，两者有效配合，才能产生最佳经营效果。最后，要充分预测资金收回和支付的时间，如应收账款什么时间可收回，什么时间应进货等，都要做到心中有数，否则，就容易造成收支失衡、资金拮据。2、要强化财产控制。首先，要建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售，以及样品管理上建立合适的操作程序，从制度上保证操作规范，堵住漏洞，维护安全。其次，财产管理和财产记录一定要分开，形成有力的内部牵制，不能把财产管理、记录、检查核对等一系列工作交由一个人去做。再次，要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后，要不定期地突击检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。3、要有完整的财务资料。要强化财产控制, 加强内部会计控制,要有完整的会计资料,这是最基本的。很多中小企业疏于日常记录，很难提供一份完整的财务资料，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。（二）、会计制度设计的原则会计制度设计必须依据政府法令、会计法规和统一会计制度，根据单位所处的经济背景、单位管理的需要，以及内部控制的理论要求与处理方法等进行设计。会计制度设计的直接依据是中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业会计制度、会计基础工作规范等。会计制度的设计前提和基础是企业的生产经营特点和管理要求。会计制度设计的出发点和归宿是企业的根本利益和理财目标。一个企业会计制度的设计至少应服从以下原则：1、适应企业特点和财务管理要求的原则。会计制度设计既要遵循国家的统一规定，又要充分考虑企业自身的生产经营特点和管理要求，使其具有较强的可操作性。特别是国家赋予企业的理财自主权，应在其会计制度中得到具体体现。凡是可由企业自主选择的财务事项，企业应根据国家统一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等方面的实际情况作出具体规定。2、责权利相结合的原则。财务活动涉及面广，对企业生产经营活动影响大，企业财务活动组织得是否合理，财务关系处理得是否恰当，直接关系到企业的发展和经济效益的提高。因此，体现这一原则首先应落实承担财务指标的单位和个人，然后赋予财务管理责任人相应的管理权限，并按照履行财务责任的情况给予应有的物质利益。3、原则性和灵活性相结合的原则。在市场经济条件下，国家为了确保整个国民经济的持续、快速、协调发展，并为每个企业不断发展创造良好、公开的竞争环境，必然制定相应的宏观政策法规。企业财务管理是在国家财经法规政策的指导下进行的微观管理，因此企业在制定会计制度时必须遵循国家的财经法规政策。但同时也必须注意到企业运转特点，即企业人、财、物、信息各因素，供、产、销各过程，筹资、投资、用资、收回与分配资金各环节，交错形成多个变量，综合发挥作用。因此，企业会计制度设计不仅要有原则性，而且还应根据其目标、任务、理财环境、人员素质的高低等因素的变动而具有灵活性。4、效益性原则。会计制度设计的目的就是规范会计行为，保证企业目标的实现，但不能因规范会计行为就不讲运行质量和工作效率，而应在满足企业管理要求的前提条件下使会计制度设计更简洁明了，更具有操作性。要考虑其设计和运行成本与效益的关系，实现成本与效益的最佳组合。（三）、会计制度适用的范围会计制度应适用于公司内各资金、物资相关部门。各部门之间应相互服务与监督，树立长期发展与经济效益并存的市场经营理念，杜绝所有成本与效益不对等支出和浪费行为。三、会计制度的构建思路依据上述设计理念，在会计制度内容中，会计机构设置和财务收支权限控制是小型企业会计制度设计中的两个重要问题，因为在企业内部控制中组织控制、权责控制是重心。该企业的会计制度设计从以下几个方面着手。（一）、企业会计工作的基本制度设计。包括企业会计机构的设置、会计人员配备与工作规则、会计工作交接手续以及档案管理方面的规定等。1、会计机构的设置、会计人员配备与工作规则。设计人员针对菲尔坎特公司初创期的特殊情况，由公司的外贸人员兼职出纳。公司的总账及各类明细账由会计人员一人负责，总经理代理会计的稽核工作。可以预计的菲尔坎特公司开业之初规模小，业务量不多，由总经理对每一笔开支进行审批是可行的。各部门根据工作需要提出申请或计划，会计审核后作出预算报总经理批准，由会计按此预算控制各种开支。做到每笔支出都由总经理批准，一方面强化总经理对会计工作的管理责任，另一方面也增加了会计业务的控制环节。公司的所有经营活动、筹资活动、投资活动必须经总经理签字批准确认并在会计部门备有详细记录。2、会计工作交接手续。会计人员发生工作调动或因故离职，必须将本人所经管的会计工作及资料全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不予办理调动或者离职手续。会计移交工作时，应写出移交清册，向接替人员介绍清楚，逐项移交，对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。在办理会计工作交接手续时，由上层领导负责监交。3、会计档案管理方面的规定。财务会计凭证由会计人员按月造册，做到有序、整齐；年终结账后，应将全年的会计凭证、会计账簿归类、装订成册、存档备案。财务档案管理的具体资料包括：记账凭证、总账、明细账、各种财务报表、对账单及与财务相关的有效文件和记录、往来信函及传真等。会计人员负责财务资料的管理，并承担相应的责任。保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经相关负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。（二）、企业会计信息确认、归类、收集、记录和报告以及运用方面的具体要求和规范主要包括会计凭证的设计、会计科目、账簿和报表的选择与设计、会计核算形式的选择等。根据企业的发展前景，建设初期的会计制度就依据企业会计制度执行，而非小企业会计制度。会计科目、账簿和报表的选择与设计、会计核算形式的选择均严格按照企业会计制度的要求设置。为了经营管理的需要，会计人员设计了一整套完整的公司自制凭证，包括：费用报销单、付款审批单、差旅费报销单、借支单、物资请购单、入库单、出库单、领料单、退料单、库存现金清点报告等常用单据，及固定资产明细表、存货盘点报告单、物资采购明细表、货比三家记录台账等非常用单据。（三）、企业财务管理方面的基本制度和要求包括企业财务、会计岗位责任和职责范围的规定、资金使用和出纳报销方面的规定、企业财务管理基本形式及企业内外财务关系协调基本程序规定等。会计部门负责企业资金的收付，会计预算及会计报表的编制，负责与公司其他部门共同建立合理可行的费用、成本控制制度及应收账款收账制度。负责采购价格的审定工作，并监督采购部门、请购部门确定合理的库存和经济采购批量。其中对具体岗位的职责作了如下分工并提出了相关要求：1、会计：负责对经总经理审批过的各类单据的复核，确定原始单据的有效性，并在请示总经理后确定合理的支付期。有权要求经手人更正不符合规定的单据或数据。有权会同总经理定期或不定期的对公司货币资金、固定资产、低值易耗品等所有财产物资的盘点核查。对所有无正当原因造成公司财产物质缺失、毁损的情况，有权在请示总经理后采取相应的处罚措施。负责保管公司的财务专用章及相关会计资料。2、出纳：负责公司货币资金的收支。本岗位应严格按照公司会计制度中规定的业务流程进行资金收支。应确保每日的现金日记账余额与总账余额及库存现金相符，确保库存现金的安全。对于查不出原因的现金短缺或因失误造成的损失，由自己承担。应确保凭证传递的及时性并负责保管正在经营年度的现金日记账、银行存款日记账。对于合理、合法的请款，应及时办理结算手续。公司核订备用金为人民币壹仟元，当库存现金不足伍佰元时，出纳人员应及时向会计人员反映。出纳人员应每月根据银行对账单编制银行余额调整表，调整表由财会人员签字存档。3、为维护公司财经纪律，财务相关岗位人员应严守公司机密。非法律要求在未经总经理授权的情况下不得因任何原因向任何人透露公司的财产经营情况。公司保留对由此造成的各项有形或无形资产损失的追溯权。4、在公司未执行备用金制度之前，除出纳人员之外的其他任何部门或个人不允许持有公司的货币资金。（四）、内部控制和内部核算制度的选择与设计包括现金内部控制制度、材料收发及保管控制制度、固定资产管理办法、成本核算办法和管理规程等。1、成本计算的基本步骤如下：（1）对所发生的成本进行审核，确定哪些成本是属于生产经营成本，同时将其区分为正常的生产经营成本和非正常的生产经营成本，并在此基础上将正常的生产经营成本区分为产品成本和期间成本。（2）将应计入产品成本的各项成本，区分为应当计入本月的产品成本与应当由其他月份产品负担的成本，通过“待摊费用”和“预提费用”进行必要调整。（3）将本月应计入产品成本的生产成本，区分直接成本和间接成本，将直接成本直接计入成本计算对象，将间接成本计入有关的成本中心。（4）将各成本中心的本月成本，依据成本分配基础向下一个成本中心分配，直至最终的成本计算对象。（5）将既有完工产品又有在产品的产品成本，在完工产品和期末在产品之间进行分配，并计算出完工产品总成本和单位成本。（6）将完工产品成本结转至“产成品”科目。（7）结转期间费用至本期损益。2、成本计算的基本步骤图：全部费用与支出筹资耗费投资耗费生产经营耗费正常的成本待摊与预提财务费用投资损失非正常的支出直接成本期间成本间接成本成本中心成本中心管理费用营业费用产品成本已销产品成本未销产品成本利润表的有关项目资产负债表“存货”项目3、内部控制环节。很显然，会计制度设计的工作重点就落在了内部控制环节的设计上。根据公司将来短期的生产销售程序，需要设计如下环节的财务监控制度。（1）货币资金流入流出环节。（2）材料、物资采购环节。（3）材料、物资的保管环节。（4）仓库的收货、发货、在产品、产成品的验收统计环节。（5）产品销售环节。四、内部会计制度建设环节的设计经总经理确认的规章、制度、计划、人事任免等任何决定，在没有合理充分的理由的情况下，任何员工没有更改和拒不执行的权力。企业各部门直接受总经理的指导与监督。但各部门之间应紧密合作，保持企业团体的凝聚力与统一性。设计人员作出了如下设计：（一）、货币资金流入流出环节1、费用报销制度（1）对企业日常零星开支原则上实行先个人垫付再报销制度。（2）费用发生后，由经办人员填制“费用报销单”，并附完备的原始单据，经会计人员核定金额，再由本人报总经理审批。经总经理审批后的单据随同会计制出的记账凭证一起交由出纳人员付款。出纳付款前应对单据进行清点。（3）公司对于费用实行定日报销制度，公司暂订每个星期五为费用报销日期。需报销人员应至少提前一天完成报销单的核定审批程序，报销日交由会计制证，出纳付款。2、差旅费借支制度。（1）对于公司员工发生的个人无力垫付的出差费用，应实行先个人借支后报账还款制度。出差人员应根据自己出差的路程天数估计出合理费用，填制“借支单”，报总经理审批后，交由会计制证并安排资金，到出纳处取款。（2）公司对于员工的借款实行逐笔清欠制度。在前一笔借款尚未结清前不得再借款。员工确需延期的借款，需在借款第二联中填写相关记录并报总经理审批，对于无正当理由到期不还款清账的，公司将从该员工的工资中扣除，并加收延期日至账款还清日每日万分之五的罚金。（3）出差人员应于回公司后三日内报销。报销时应填写“差旅费报销单”，总经理的各项出差费用据实报销。其他人员出差费用标准按如下规定执行：出差所用的交通工具的选择：根据公司目前的实际情况，由总经理确定。出差时间的确定：出差人员在公务办完之后应立即返回，当天不能返回或事前已确定逗留日超过一天时，在每日十八点之前需打电话向总经理汇报工作进展及需逗留原因。往返交通费用：两地之间（含途中必经点）的往返车费凭发票据实报销。若单位出车，途中必经地的路、桥费及汽油费凭发票据实报销。途中餐饮费：途中的餐饮费按每人每餐15元的标准据实报销。原则上应提供发票，特殊原因可不提供。住宿费用：住宿费用分三个等级：经济特区、直辖市：按每人每日250元标准凭发票报销。不足250 元按发票金额据实报销，节约部分的50%的金额公司将支付给个人；超过250元，超过部分个人自行负担。具体城市名称如下：厦门、深圳、珠海、汕头、海口、上海、重庆、天津、北京。各省会城市：按每人每日200元标准凭发票报销。不足200 元按发票金额据实报销，节约部分的50%的金额公司将支付给个人；超过200元，超过部分个人自行负担。不在上述城市之列的其它城市：按每人每日160元标准凭发票报销。不足160 元按发票金额据实报销，节约部分的50%的金额公司将支付给个人；超过160元，超过部分个人自行负担。出差地的市内交通费及餐饮费：出差地的市内交通费、餐饮费均按每人每日每项30元标准凭发票据实报销。出差人员对出差地的市内交通费和餐饮费总额可调剂，具体标准是：市内交通费和餐饮费总金额每人每日在60元以内凭发票据实报销。（餐饮费原则上应提供发票，特殊原因可不提供。）节约部分的50%的金额公司将支付给个人，超过部分若无特殊情况则个人自行负担，特殊情况得事后报总经理审批。出差人员若需要宴请业务单位人员，需先电话请示总经理，经许可后可据实凭发票报销。若出差人员在出差地投靠亲友解决食宿，公司按各项费用标准的50%的金额向该出差人员支付，该人员可不提供发票。差旅费报销程序比照费用报销程序进行。（4）公司员工因其他原因确需借款的程序比照差旅费借支制度执行。（5）公司员工的离职必须履行会计签字制度，经确认相关资金业务交接清楚后方可办理离职手续。3、固定费用支出请示报批制度。水电费、电话费、人员工资、各项费用的计提等每月的固定费用支出必须先口头或书面请示总经理许可或签字后方可支付。4、对外支付制度。公司所有的货款及预付款项的支付，经办人需先依据合同、发票等相关单据填制“付款审批单”，报总经理审批，经会计复核安排付款。5、相关业务流程图。（1）费用报销流程图：总经理审批 会计核定会计制证经手人填制 “费用报销单”或“差旅费报销单”出纳领款（2）借支流程图：经手人填制 “借支单”一式两联出纳领款会计制证总经理审批 （3）物资采购流程图：经手人填制 “物资请购单”总经理审批部门负责人签字 采购人员将“物资请购单”与购物发票一并填制“费用报销单”按费用报销程序报销行政部门检验物资并在购物发票上签字确认采购部门统一采购（4）、预付款项流程图：申请人填制“付款审批单”并付合同等相关资料财务审核安排付款总经理审批 （二）、材料、物资采购环节各项原材料、工具及办公用品需采购时，各需求部门应先填制“物资请购单”（单据分“办公用品用”和“原材料用”），并经部门负责人签字，总经理审批，会计部门复核后交由采购部门采购。原则上采购物资的品种及数量的合理性由谁请购谁负责，请购物资的准确性由谁采购谁负责。采购部门负责公司物资（包括固定资产、低值易耗品、原材料等）的采购过程。采购人员应负责与相应供应商联络。应采用网络手段建立公司采购物资价格动态管理信息库，汇集采购信息，实行价格监督。并应建立采购明细台账、货比三家记录台账及主要供货商信用追踪记录(需永久保存的资料要刻盘保存)备查。对公司产品的采购价格，未经总经理授权各知情人员不得外泄。但公司需大批量采购的或金额较高的产品，原则上采购部门应将其采购价格置于公司局域网中接受监督。（三）、材料、物资的保管环节采购的物资应由专门人员验收入库,采购人员凭入库单或经验收保管人员签字的购买单据、经审核的合同文本等到会计部门办理付款手续，会计部门有权拒付超限价采购而又无书面报告的款项。行政部门负责建立完整、真实的办公物资、劳动保护用品、以及其它由行政部门保管的物质的收入及领用记录。每月中旬应清点所保管的物资，不足储备量的用品应及时申请补充。生产技术部门负责公司车间的物资财产（包括基本生产设备、辅助生产设备、原材料、在产品、产成品及辅助材料）的安全及正确使用、合理消耗。最大限度的减少废品的产生，并应建立严格的废品问责制度。对生产所需材料不足最低储备量时应及时申报采购。（四）、仓库的收货、发货环节，在产品、产成品的验收统计环节仓库负责仓库货物的发放控制，负责对购进货物进行初步检查、标识，通知检验，入仓，办理退货手续等。质检人员负责退仓货物及不合格品的鉴定。负责进货检验并作好相关记录。车间负责人负责审批相应不合格品的废弃及加工处理。相关记录包括：出库单、入库单、发货单、采购通知单、领料单、退料单、来料检验报告单、物料急用放行申请书、来料日报表、不合格品处理单。财务部门运用Excel或Access软件建立适应本公司仓储需求的“企业库存自动化管理系统”，已减少人员和工作量。1、入库环节。外来物料到达本公司后，由相关仓库对照实物及送货单进行初步检查，检查项目包括：来料是否为已订物料、包装是否有损坏、数量是否相符。初步检查合格的物料及数量不符的物料，仓库须在“送货单”上签收并注明实收数量。仓库须根据供应商的“送货单”结合检查结果填写“入库单”办理入仓手续，并登记入相应的帐册。仓库安排对进货加以标识，标识方法分二种：一是分区域挂牌标识，如材料等；二是物料识别标签予以标识，适用于大部分物料，此标识内容包括：物料编号/名称、供应商/名称、数量、收货日期。物料在仓库指定位置存放并标识后，仓库通知质检部门进行来料检验，如属免检物料或急需放行物料，则无须通知质检部门检查，直接入库。免检物料应属于总经理或副总经理审批的“免检物料清单”。免检物料通常为供应商已提供足够的质量保证，或属生产辅助性物料，无须质检员进行检验的物料，须经总经理批准。急用放行物料是指在生产紧张情况下，未经检验的来料急需使用时，使用部门应填写“急用放行申请书”注明数量，向质检主管申请急用放行。放行申请被批准后，申请部门将“急用放行申请书”交仓库填好供应商名称后，分发质检部门。质检部门通知质检人员对放行的物料盖上“急用放行”的标识之后，交仓库办理入库及发放手续。申请急用放行的物料余数仍需抽出样本按进货程序进行检验。该批物料如检验不合格，应从现场追回已放行的物料进行重检，如该物料已经过工序处理，则仍按相关不合格品的处理方法酌情处理。对于物料的检验，如有收货样品则对照样品进行，样品同样应有出入库管理，同时将检查结果及内容记录于“来料检查报告单”上，经质检主管审批。检查合格的物料，由检验员在其标识上加盖印章，及分发“来料检查报告单”由仓库人员负责对物料分别入库。入仓仓库需安排将入仓的物料放入指定位置，同时将入仓物料登记入相应的帐册上。仓库将来料名称数量、供应商、送货单号、检查结果等情况登记在“来料日报表”上，经仓管员确认后，分发生产部门。物料如检验不合格，质检人员需将“来料检查报告单”报告质检主管处理，所有不合格品如是批量不合格开“不合格品处理单”，少量不合格直接交来货方换回后重检。质检主管将批量不合格物料的处理结果填写于“不合格品处理单”上并签核确认后，分发相关部门。入库时，仓库人员应对物料再次清验，检查如不相符，仓储部门应作纠正，如仅是数量有出入，则以实收数为准。完结后“入库单”须分发给相应部门。仓库人员收到物料后按商务下发的订单或“生产通知单”备好物料后通知相关车间领料。仓库负责人收到不合格品和“不合格品处理单”时，须按单点收，如无问题签收作实，如发现数量不符，须在单上注明后签收。若退料部门在单上注明更换物料，仓管员须根据该单发料及变动相应帐册。仓储品如出现不合格，须将其放于不合格区，并予标识。由仓库经手人填写“不合格品处理单”，交质检员鉴定，车间相关负责人审批处理。所有不合格品由车间相关负责人安排人员按“不合格品处理单”进行处理。质检人员按确定的处理方法对不合格品加以相应处理标识，负责部门则安排处理不合格品。对于外来物料不合格品的处理方法有：（1）退换：少量不合格直接由仓库或相关采购人员负责在供应商处换回，重检。（2）拒收：拒绝收货，由厂部采购联络处理，仓库填写“退料单”，退回有关供应商。（3）选用：从不合格品批中捡出合格品，不合格品退回供应商或报废。（4）让步接受：对不合格偏离规定要求的产品作出让步放行或使用。对于仓储中不合格品的处理方法如下：（1）废弃：已没有利用价值的物料，放在报废区，仓库人员报告质检员鉴定后，经审批作废弃处理。（2）加工：可加工后使用的物料，指定负责部门加工处理。2、出库环节。仓库人员按“领料单”或“发货单”填写“出库单”并发放物料。领料人收到所需的配件及数量，需点收及在“出库单”上签收作实。发出货品要遵守“先入先出”原则。公司的在产品及产成品的出入库管理及检验方法与外来物料处理的方式相同。每日下班前，生产人员应据当日生产产品的数量填写“生产统计表”，并区分合格品与不合格品，经班组长或相关负责人签字确认后交财务部门。（五）、产品销售环节对销售过程中形成的债务，应本着“合理占用与及时偿付”相结合的原则，在保证公司商誉的前提下合理占用。对于现销业务的收入款项出纳人员应及时到银行办理结算手续，以保证货款及时入账。公司任何人员不得擅自收取款项以坐支费用。对于非现销业务，首先由业务部门按商品入库、出库单及相应商品购销合同、运输合同向财务部申请开具商品销售发票，财务据此本着权责发生制的原则编制会计凭证，“应收账款”下设二级科目为应收方名称。应收账