中级财务会计计算题目练习.doc

9计算及会计处理题（一）单项业务题对A公司10月发生的下列部分经济业务编制会计分录：1、计提存货跌价准备10000元。2、结转固定资产清理净损失5000元。借：资产减值损失10000 贷：存货跌价准备10000借；营业外支出5000贷：固定资产清理5000（二）计算题2006年6月5日，甲公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款，该汇票面值100000元，期限90天，年利率6%。2006年7月15日，甲公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为9%，贴现净额已存入甲公司的银行存款账户。要求：计算甲公司该应收票据的到期日、贴现期、到期值、贴现息和贴现净额。票据到期日=90天（6月）25天+（7月）31天+（8月）31天=3天，即9月3日到期。票据贴现期=（7月）16天+（8月）31天+（9月）3天=50天或9040=50天票据到期值=100000*（1+6%*90/360）=101500元贴现息=1015000*9%*50/360=1268.75元贴现净额=1015000-1268.75=100231.25元(三)综合题2009年11月8日，K公司发生火灾烧毁一套机器设备，其原始价值200000元，已提折旧85000元，已提减值准备42000元。清理时，公司以银行存款支付清理费用5000元，残料估价1000元已入库；经核定保险公司应赔偿损失50000元，赔偿尚未收到。要求：1、计算该项固定资产的清理净损益；2、编制该项固定资产报废清理的全部会计分录。（1）该项固定资产清理净损失=清理收入清理支出=（1000+50000）（2000008500042000+5000）=27000元。（2）清理该项固定资产的会计分录如下：借：固定资产清理11500 累计折旧85000贷：固定资产200000借：固定资产减值准备42000 贷：固定资产清理42000借：固定资产清理5000贷：银行存款5000借：周转材料1000贷：固定资产清理1000借：其他应收款50000贷：固定资产清理50000借：营业外支出27000贷：固定资产清理270004、 计算及会计处理题。1、2009年6月2日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股50万股（H公司共发行1000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金13万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。2009年度H公司实现净利润396万元，宣告分配现金股利250万元，支付日为2010年3月9日。要求：编制2007年度A公司上项业务的有关会计分录（1）2009年6月2日购入H公司股票时：借：长期股权投资H公司（成本）4130000 贷：其他货币资金4130000（2）A购入的股票占H公司的比例为5%（即50万股1000万股100%），故应采用成本法核算。H公司宣告分配2009年度的现金股利中，A公司应收12.5万元（即250万元5%）。根据我国企业会计准则解释第3号的规定，A公司应收股利中不再划分是否属于投资前或投资后被投资单位实现净利润的分配。因此，H公司宣告分配2009年现金股利日，A公司应作：借：应收股利125000 贷：投资收益1250002010年3月9日实际收到H公司支付的股利时，A公司作：借：银行存款125000 贷：应收股利1250002、甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。本年进货情况如下：日期单价（元/件）数量（件）金额（元）09日3.1041001271012日3.2060001920020日3.3045001485026日3.40180061201月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。（1）加权平均法。加权平均单价=（8700+12710+19200+14850+6120）/（3000+4100+6000+4500+1800）=3.1742元1月销售成本=150003.1742=47613元1月末存货结存金额=(8700+12710+19200+14850+6120)47613=13967元。（2）先进先出法。1月销售成本=25002.9+5002.9+41003.1+9003.2+51003.2+19003.3=46880元1月末结存金额=26003.3+6120=14700元或=(8700+12710+19200+14850+6120)-46880=14700元。3、公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2008年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2009年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2010年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。要求：分别计算公司2009年末、2010年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。2009年末：企业坏账准备余额=120万元3%=36000元补提坏账准备金额=36000（24000-12500）=24500元。2010年末：企业坏账准备余额=100万元5%=50000元。补提坏账准备金额=50000（36000+3000）=11000元。4、某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2011年4月有关甲材料的资料如下：（1）“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。要求：（1） 对上项有关业务编制会计分录。（2）计算本月甲材料的成本差异率。（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。答：（1）4月5日：借：原材料甲40400贷：材料采购甲38800 材料成本差异甲16004月20日：借：材料采购甲85400应交税费增（进）14518 贷：银行存款999184月25日：借：原材料甲79600材料成本差异甲5800 贷：材料采购甲854004月30日：借：生产成本B110000贷：原材料甲110000（2）本月甲材料成本差异率=700+（3880040400）+（8540079600）（20000+40400+79600）100%=2.5%（超支）（3） 本月发出甲材料应负担的成本差异=1100002.5%=2750元。结转该项成本差异额时： 借：生产成本B 2750贷：材料成本差异甲 2750（4）本月末库存甲材料的实际成本为：（20000+40400+79600110000）(1+2.5%)=30750元。或：（20000+40400+79600110000）+（7001600+58002750）=30750元5、2010年1月20日B公司以现款购入甲公司股票9000股作为长期投资，每股买价10元。其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股股利每股0.2元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为200000元，决定分配现金股利180000元。要求：（1）计算该股股票投资的初始成本。（2）对下面两种情况，采用适当方法分别作出B公司2010年度购入股票及当年末的有关会计分录。假设B公司所购股票占甲公司普通股的15%。假设B公司所购股票占甲公司普通股的30%。（“长期股权投资”科目要求写出二级、三级明细科目）答：（1）该股股票投资的初始成本=9000*（10-0.2）=88200（元）采用成本法核算。2010年购入股票时：借：长期股权投资甲公司88200 应收股利 1800 贷：银行存款 90000当年末作：借：应收股利甲公司27000（18000015%） 贷： 投资收益27000采用权益法核算。2010年购入股票时：借：长期股权投资甲公司（投资成本）88200 应收股利 1800贷：银行存款90000当年末应作：借：长期股权投资甲公司（损益调整）60000（20000030%）贷：投资收益60000同时：借：应收股利甲公司54000（18000030%）贷：长期股权投资甲公司（损益调整）540006、2009年初A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10000元，增值税1700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1000元，市价1200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1500元。上述有关款项已通过银行收付。要求：（1）计算该项设备的原始价值。（2）对上项设备，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。答：该项设备的原始价值=10000+500+1000+1500=13000元。购入待安装的设备时：借：在建工程10500应交税费增（进）1700贷：银行存款12200安装领用本企业生产用原材料时：借：在建工程1000贷：原材料1000支付安装工人工资时：借：在建工程1500贷：银行存款1500安装完毕交付使用时：借：固定资产13000贷：在建工程130007、甲企业基本生产车间于2006年初购入一台设备并投入使用。该设备原价60000元，预计使用期限5年。20010年6月2日因火灾使该项设备提前报废，经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用350元，取得残值收入700元已存入银行。设备已清理完毕。要求：（1）采用双倍余额递减法计算该项设备务年的折旧额（最后2年改直线法）。（2）计算该项设备的清理净损益。（3）编制全部清理业务的会计分录。答：（1）该项设备各年折旧额的计算如下：第1年折旧额=600002/5=24000元第2年折旧额=（6000024000）2/5=14400元第3年折旧额=（600002400014400）2/5=8640元第4、5年折旧额=（6000024000144008640）2=6480元。（2）该项设备报废时，剩余使用年限为一年半。按照规定，最后一年半的折旧额不再补提。本题中，设备报废清理时发生了净损失。有关计算如下：清理净损失=原价60000累计折旧50280+清理费用350元残值收入700元=9370元。（3）全部清理业务的会计分录如下：借：固定资产清理9720 累计折旧50280 贷：固定资产60000借：银行存款700 贷：固定资产清理700借：固定资产清理350 贷：银行存款350借：营业外支出9370贷：固定资产清理93708、M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。答：（1）贴现期=90天已持有的40天=50天到期值=本息和=100000+100006%36090=101500元贴现利息=1015009%36050=1268.75元贴现净额=1015001268.75=100231.25元（2） 收到票据时：借：应收票据100000贷：应收账款100000贴现时：借：银行存款100231.25贷：应收票据100000 财务费用231.25（3）9月初，该汇票到期，甲公司未能偿付。M公司应将票据到期值支付给贴现银行。同时作为应收甲公司的账款处理。会计分录如下：借：应收账款101500贷：银行存款1015009、对A公司（流通企业）2010年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：（1）以银行存款支付销售费用3500元。 借：销售费用3500 贷：银行存款3500（2）出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30000元，持有期内确认公允价值变动收益8000元。借：银行存款44800 贷：交易性金融资产38000 投资收益6800同时：借：公允价值变动损益8000 贷：投资收益8000（3）将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3000元。借：银行存款97000 财务费用3000 贷：应收票据100000（4）从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11700元，3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。借：在途物资10000应交税费增（进）1700 贷：应付票据11700（5）上项商品到达并验收入库。借：库存商品10000贷：在途物资10000（6）提取坏账准备5000元。借：资产减值损失5000贷：坏账准备5000（7）存出投资款80万元。借：其他货币资金800000贷：银行存款800000（8）委托银行开出银行汇票一张，金额80000元，准备用于支付购货款。借：其他货币资金80000贷：银行存款80000（9）销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。上月已预收货款30万元，余款尚未收到。该批商品成本为25万元。借：预收账款468000 贷：主营业务收入400000 应交税费增（销）68000同时：借：主营业务成本250000 贷：库存商品250000（10）一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿还。借：应收账款60000 贷：应收票据60000（11）职工李力报销差旅费450元，企业用现金支付。借：管理费用450贷：库存现金450（12）转让无形资产所有权，收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面价值8万元，未计提减值与摊销；营业税率5%。借：银行存款150000 贷：无形资产80000 应交税费7500 营业外收入62500（13）购入设备一台，增值税专用发票上列示价款50000元，增值税8500元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。借：固定资产50000 应交税费增（进）8500贷：银行存款58500（14）销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。该批商品成本为30000元。借：应收账款58500 贷：主营业务收入50000 应交税费应交增值税（销）8500同时：借：主营业务成本30000 贷：库存商品30000（15）上项销售商品货款在折扣期第8天收到。借：银行存款57330 财务费用1170 贷：应收账款58500（16）储运部领用备用金20000元，出纳员现金付讫。借：备用金（其他应收款）20000贷：库存现金2000010、甲股份有限公司的有关投资资料如下：（1）20010年3月1日，以银行存款购入A公司股票50000股，作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关费用4000元。借：交易性金融资产成本800000 投资收益4000贷：银行存款804000（2）20010年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.4元；支付日为2010年6月25日。借：应收股利20000贷：投资收益20000（3）2010年4月22日，甲公司又购入A公司股票50000股作为交易性金融资产，每股买价18.4（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。借：交易性金融资产成本900000 应收股利20000 投资收益6000贷：银行存款926000（4）2010年6月25日，收到A公司发放的现金股利40000元。借：银行存款40000贷：应收股利40000（5）2010年12月31日，A公司股票市价为每股20元。借：交易性金融资产公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000（6）2011年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票100000股，实际收到现金210万元。借：银行存款2100000贷：交易性金融资产成本1700000 公允价值变动300000 投资收益 1