会计分录题汇总

往来账务处理计算分析题一D公司2012年7月发生以下经济业务：（1）1日，向甲公司购入材料一批，价款200000元，增值税34000元。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）5日，以银行存款支付上述款项。（3）接供电部门通知，本月应付电费55000元，其中生产车间电费40000元，行政管理部门电费15000元。（4）5日，与乙公司签订商品销售合同，销售价款200000元，增值税34000元。按照合同约定，乙公司先通过银行转账预付120000元，余款在货物验收后付清。（5）16日，发出商品，同日收到乙公司补付的货款。要求：编制上述经济业务的会计分录。解析：（1）购材料借：原材料 200000 应交税费-应交增值税(进项税额) 34000 贷：应付账款 234000（2）支付材料款借：应付账款 234000 贷：银行存款 234000（3）应付电费借：制造费用 40000 管理费用 15000 贷：其他应付款 55000（4）预收货款借：银行存款 120000 贷：预收账款 120000（5）补收货款借：预收账款,120000 银行存款 114000 贷：主营业务收入 200000 应交税费-应交增值税(销项税额) 34000计算分析题二甲企业2011年发生下列业务：（1）从A公司购入原材料1000千克，单价800元，增值税率17%，价税合计936000元，款项已通过银行存款支付，原材料已验收入库。（2）以银行存款偿还短期借款80000元。（3）购入设备一台，价款200000元，增值税率17%，价税合计234000元，以银行存款支付。（4）向B公司销售商品2000件，单价300元，增值税率17%，价税合计702000元，款项尚未收到。（5）结转销售给B公司商品的销售成本400000元。要求：请编制以上业务会计分录。解析：（1）购材料借,原材料,800000;借,应交税费-应交增值税(进项税额),136000;贷,银行存款,936000;（2）偿还借款借,短期借款,80000;贷,银行存款,80000;（3）购设备借,固定资产,200000;借,应交税费-应交增值税(进项税额),34000;贷,银行存款,234000;（4）销售借,应收账款,702000;贷,主营业务收入,600000;贷,应交税费-应交增值税(销项税额),102000;（5）结转销售成本借,主营业务成本,400000;贷,库存商品,400000;计算分析题三请编制下列业务的会计分录：（1）2010年12月10日，甲公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已由银行收讫。（2）2010年12月15日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上记载的价款为300000元，增值税额51000元，款项暂欠。（3）2010年12月31日甲公司“坏账准备”科目余额为0，2010年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为351000元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。（4）2011年6月26日，甲公司收到乙公司支付的部分货款330000元存入银行。（5）2011年8月1日，乙公司无力支付剩余货款，甲公司研究决定将余款21000元作为坏账损失处理。（1）借：银行存款 23400贷：其他业务收入 20000应交税费-应交增值税(销项税额) 3400（2）借：应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000应交税费-应交增值税(销项税额) 51000（3）351000*10%-0=35100元借：资产减值损失 35100贷：坏账准备 35100(4)借：银行存款 330000贷：应收账款 330000(5)借：坏账准备 21000贷：应收账款 21000计算分析题四华龙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年7月份发生以下经济业务：（1）销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为300000元，增值税税额为51000元。商品已发出，并已办妥银行托收货款手续。该批商品实际成本为150000元。（2）销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为40000元，增值税额为6800元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为25000元。（3）计算分配本月应付职工工资共计120000元，其中产品生产人员工资90000元，企业行政管理人员工资30000元。（4）计提本月生产设备折旧40000元，管理用设备折旧9000元。（5）出售所持有的交易性金融资产，售价总额为100000元，另支付相关交易费用600元。该交易性金融资产原取得成本为80000元，未确认公允价值变动。要求：编制上述业务的会计分录。解析：（1）销售商品借：应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费-应交增值税(销项税额) 51000借：主营业务成本 150000 贷：库存商品 150000（2）销售材料借：银行存款 46800 贷：其他业务收入,40000 应交税费-应交增值税(销项税额) 6800;借：其他业务成本 25000 贷：原材料 25000（3）分配工资费用借：生产成本 90000 管理费用,30000 贷：应付职工薪酬 120000(4)计提折旧借：制造费用 40000 管理费用 9000 贷：累计折旧,49000(5)出售交易性金融资产借：银行存款 99400 贷：交易性金融资产 80000 投资收益 19400计算分析题五月明公司2月发生如下业务：（1）公司从基本账户提取现金2000元，以备日常使用；（2）收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值（该约定价值为公允价值）为100000元（假定不考虑增值税）；（3）采购材料，按合同规定向大阳公司预付货款60000元；（4）按规定分配给投资者年度利润120000元，款项尚未支付；（5）以银行存款10000元偿还前欠某单位账款。要求：（1）根据业务（1），编制相关会计分录。（2）根据业务（2），编制相关会计分录。（3）根据业务（3），编制相关会计分录。（4）根据业务（4），编制相关会计分录。（5）根据业务 ( 5 )，编制相关会计分录。答案：（1）借：库存现金2000贷：银行存款2000（2）借：固定资产100000贷：实收资本100000（3）借：预付账款-大阳公司60000贷：银行存款60000（4）借：利润分配120000贷：应付利润120000（5）借：应付账款10000贷：银行存款10000计算分析题六辛运企业12月发生有关的经济业务如下：（1）1日，购入A材料25吨，每吨200元，价款5000元，增值税进项税额850元，均已用银行存款支付，材料已验收入库。（2）5日，购入B材料40吨，每吨200元，价款8000元，增值税进项税额1360元，款项未付，材料已验收入库。（3）6日，基本生产车间领用A材料2000元。（4）12日，销售给大利公司甲产品10吨，每吨2000元，增值税销项税额3400元，款项尚未收到。（5）17日，收到大利公司转来的货款234000元，存入银行。要求：（1）根据上述资料（1），编制相应经济业务的会计分录。（2）根据上述资料（2），编制相应经济业务的会计分录。（3）根据上述资料（3），编制相应经济业务的会计分录。（4）根据上述资料（4），编制相应经济业务的会计分录。（5）根据上述资料（5），编制相应经济业务的会计分录。答案：（1）借：原材料-A 5 000应交税费-应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款 5 850（2）借：原材料-B应交税费-应交增值税（进项税额） 1 360贷：应付账款9360（3）借：生产成本 2 000贷：原材料-A 2 000（4）借：应收账款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费-应交增值税（销项税额）3 400（5）借：银行存款 234 000 贷：应收账款 234 000计算分析题七中远公司12月份发生如下业务：（1）销售商品一批给甲企业，价款为100 000元，增值税为17 000元，成本为80 000元。收到商业汇票一张。（2）销售商品一批给乙企业，价款为20 000元，增值税为3 400元，成本是18 000元。委托银行收款，款项已经收到。（3）销售材料一批给丙企业，价款为10 000元，增值税为1 700元，成本是8 000元，款项尚未收到。（4）银行代为支付税款滞纳金2 000元。（5）根据资信情况，对丙企业应收账款按5%计提坏账准备。要求：（1）根据上述业务（1），编制相关会计分录。（2）根据上述业务（1），编制相关会计分录。（3）根据上述业务（3），编制相关会计分录。（4）根据上述业务（4），编制相关会计分录。（5）根据上述业务（5），编制相关会计分录。答案：（1）借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 17 000 借：主营业务成本 80 000贷：库存商品 80 000（2）借：银行存款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费-应交增值税（销项税额） 3 400借：主营业务成本 18 000贷：库存商品 18 000（3）借：应收账款 11 700贷：主营业务收入 10 000应交税费-应交增值税（销项税额） 1 700（4）借：营业外支出 2 000贷：银行存款 2 000（5）借：资产减值损失 585（11700*5%）贷：坏账准备 585固定资产财务处理计算分析题一A公司2010年1月18日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为150000元，增值税税额为25500元。A公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的3%。因产品转型。2012年1月26日，A公司将该设备出售给B公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为126000元，增值税额为21420元，用银行存款支付清理费用1000元。假设不考虑其他相关的税费，该设备未提取过减值准备。请编制相关的会计分录：（1）2010年1月18日，A公司购入机器设备的会计分录（2）2012年1月26日，固定资产转入清理的会计分录（3）2012年1月26日，出售固定资产收入的会计分录（4）2012年1月26日，支付清理费用的会计分录（5）结转固定资产净损益的会计分录解析：（1）2010年1月18日，A公司购入机器设备的会计分录借：固定资产 150000应交税费-应交增值税-进项税额 25500贷：银行存款 175500（2）2012年1月26日，固定资产转入清理的会计分录至2012年1月26日，该固定资产已计提折旧29100元150000*（1-3%）/10*2借：固定资产清理 120900 累计折旧 29100贷：固定资产 150000（3）2012年1月26日，出售固定资产收入的会计分录借：银行存款 147420贷：固定资产清理 126000应交税费-应交增值税-销项税额 21420（4）2012年1月26日，支付清理费用的会计分录借：固定资产清理 1000 贷：银行存款 1000（5）结转固定资产净损益的会计分录借：固定资产清理 4100贷：营业外收入 4100计算分析题二甲公司2012年3月出售一座仓库，有关业务如下：(1)该仓库原值400000元，已经计提折旧60000元。将该仓库净值转入固定资产清理。(2)以银行存款支付有关清理费用8000元。(3)出售价格为390000元，款项已存入银行。(4)计提应交营业税19500元。(5)结转清理净损益。要求：编制上述业务会计分录。解析：(1)仓库净值转入固定资产清理借,固定资产清理,340000;借,累计折旧,60000;贷,固定资产,400000;(2)支付清理费用借,固定资产清理,8000;贷,银行存款,8000;(3)出售借,银行存款,390000;贷,固定资产清理,390000;(4)计提应交营业税借,固定资产清理,19500;贷,应交税费-应交营业税,19500;(5)结转清理净损益借, 固定资产清理,22500;贷, 营业外收入,22500;无形资产计算分析题一甲股份有限公司2003年至2009年无形资产业务有关的资料如下：1.2003年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年。2.2009 年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款160万元并收存银行，应交营业税8万元。要求：（1） 编制购入该无形资产的会计分录。（2） 计算各月摊销无形资产价值。（3） 编制各月摊销无形资产的会计分录。（4） 计算该无形资产出售形成的净损益。（5） 编制该无形资产出售的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）解析：（1）编制购入该无形资产的会计分录借：无形资产300贷：银行存款300（2）计算各月摊销无形资产价值 300/101/122.5（万元）（3）编制各月摊销无形资产的会计分录 借：管理费用 2.5 贷：累计摊销 2.5（4）计算该无形资产出售形成的净损益该无形资产出售净损益160-（300-2.5*64）-812（万元）（5） 编制该无形资产出售的会计分录借：银行存款160累计摊销 160贷：无形资产300 应交税费-应交营业税 8 营业外收入12负债财务处理计算分析题一2012年1月1日，丙公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。2012年1月20日，丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元。要求：（1）编制丙公司借入长期借款的会计分录（2）编制丙公司购入生产设备的会计分录（3）编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录（4）编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录（5）计算丙公司2012年12月31日固定资产账面价值解析：（1）借入长期借款借：银行存款 2700000 贷：长期借款 2700000 （2）购入设备借：固定资产 2000000 应交税费-应交增值税(进项税额) 340000 贷：银行存款 2340000 （3）按月计提长期借款利息每月利息：2700000*7%/12=15750借：财务费用 15750 贷：应付利息 15750 （4）按月计提固定资产折旧月折旧额=(2000000-50000)/10/12=16250借：制造费用 16250 贷：累计折旧 16250 （5）2012年12月31日固定资产账面价值固定资产账面价值=2000000-16250*11=1821250供产销财务处理计算分析题一M公司的生产车间生产甲、乙两种产品。2012年9月份，车间发生的相关业务如下：车间为生产甲产品向仓库领用A材料1000千克，计15000元，B材料500千克，计5000元；为生产乙产品领用A材料500千克，计7500元，B材料300千克，计3000元。计提厂房及设备等本月折旧费用750元。分配工资，其中行政管理人员6000元，车间管理人员3500，生产甲产品工人工资12000元，生产乙产品工人工资8000元。计算本月单位负担的社会保险费，行政管理人员1500元，车间管理人员875元，生产甲产品工人工资和乙产品工人分别为3000元和2000元。将制造费用结转至成本。要求：编制上述业务的会计分录。解析：（1）车间生产领用材料借：生产成本 30500 贷：原材料 30500（2）计提折旧借：制造费用 750 贷：累计折旧 750（3）分配工资费用借：管理费用 6000 制造费用 3500 生产成本,20000 贷：应付职工薪酬 29500 （4）社会保险费借：管理费用 1500 制造费用 875 生产成本 5000 贷：应付职工薪酬 7375将制造费用结转至成本 借：生产成本 5125 贷：制造费用 5125计算分析题二甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2011年9月份发生下列业务：(1)购进原材料一批，货款50000元，增值税为8500元，卖方代垫运杂费2500元（其中运费2000元），运费可以按7%的税率抵扣进项税。材料已经收入库，款项尚未支付。(2)购进免税农产品一批，货款80000元，可以按13%的税率抵扣进项税，农产品已经验收入库，款项已用银行存款支付。(3)安装机器设备领用原材料，材料成本80000元(4)企业对外捐赠一批产成品，成本80000元，计税价格100000元。(5)销售原材料一批，货款30000元，增值税为5100元，款项已由银行收讫。该批材料成本23000元。要求：编制上述业务的会计分录。解析：(1)购原材料借,原材料,52360;借,应交税费-应交增值税(进项税额),8640;贷,应付账款,61000;(2)购进免税农产品借,原材料,69600;借,应交税费-应交增值税(进项税额),10400;贷,银行存款,80000;(3)安装机器设备领用原材料借,在建工程,80000;贷,原材料,80000;(4)对外捐赠产成品借,营业外支出 97000;贷,库存商品 80000;借,应交税费-应交增值税(销项税额),17000;(5)销售材料、结转材料成本借,银行存款,35100;贷,应交税费-应交增值税(销项税额),5100;贷,其他业务收入,30000;借,其他业务成本,23000;贷,原材料,23000;计算分析题三华丰公司2012年7月份发生以下经济业务：（1）7月3日购入不需要安装就可投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为90000元，增值税税额为15300元，上述款项以银行存款支付。（2）7月9日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为600000元，增值税额为102000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。（3）7月15日用银行存款支付9日所购原材料的价款702000元。 （4）7月30日分配工人工资12000元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资3000元。 （5）7月31日，用现金支付工人工资12000元。 要求：编制华丰公司上述业务的会计分录。解析：(1)购设备借：固定资产 90000 应交税费-应交增值税(进项税额) 15300 贷：银行存款 105300(2)购材料借：原材料 600000 应交税费-应交增值税(进项税额) 102000 贷：应付账款 702000(3)支付材料款借：应付账款 702000 贷：银行存款 702000(4)分配工资费用借：生产成本 9000 制造费用 3000 贷:应付职工薪酬 12000(5)用现金支付工资借：应付职工薪酬 12000 贷：库存现金 12000计算分析题四1、巨人股份有限公司（以下简称巨人公司），为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，使用的增值税税率为17%。巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的资料如下：业务一：2009年12月6日，巨人公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税额为340万元；发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。业务二：2009年12月11日，巨人公司安装领用的原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料末计提存货跌价准备。业务三：2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用，该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。业务四：2010年12月31日，巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12元。业务五：2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。业务六：2011年6月30日，巨人公司将生产线出售，取得价款为1600万元，支付清理费用20万元。要求：（1）编制2009年12月6日购入该生产线的会计分录。 （2）编制2009年12月安装该生产线的会计分录。 （3）计算2010年度该生线计提的折旧额 （4）计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额。 （5）计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。（答案中的金额单位用万元表示）（1）借：在建工程 2005 应交税费-应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存款 2345（2）借：在建工程 30 贷：原材料 20 应付职工薪酬 10（3）（2005+30-55）/12=165(万元)（4）2010年12月31日，应生产线=2035-165-1615.12=245.88（万元）（5）2011年的年折旧额=（1615.12-25.12）/10/2=79.5(万元)工资核算财务处理计算分析题一甲企业根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元，医务人员工资为10000元。要求：（1）编制向银行提取现金的会计分录（2）编制发放工资的会计分录（3）编制代扣款项的会计分录（4）编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录（5）编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录解析：（1）提取现金借：库存现金 652000 贷：银行存款 652000（2）发放工资借：应付职工薪酬 652000 贷：库存现金 652000（3）代扣款项借：应付职工薪酬 28000 贷：其它应收款 2000 其他应付款 26000（4）工资费用结转至生产成本借：生产成本 560000 贷：应付职工薪酬 560000（5）工资费用结转至制造费用借：制造费用 50000 贷：应付职工薪酬 50000结转损益计算分析题一A公司2011年有关损益类科目的年末结账前余额如下：主营业务收入： 900万元主营业务成本： 400万元营业税金及附加： 15万元销售费用： 75万元管理费用： 50万元财务费用： 5万元其他资料如下：(1)年末一次性结转损益类科目(2)适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项(3)按当年净利润的10%提取法定盈余公积(4)宣告向投资者分配利润50万元要求：(1)编制年末结转各损益类科目余额的会计分录(2)计算2011年应交所得税金额(3)编制确认并结转所得税费用的会计分录(4)编制将“本年利润”科目余额转入“利润分配”科目的会计分录(5)编制提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录解析：(1)结转各损益类科目余额借,主营业务收入,900;贷,主营业务成本,400;贷,营业税金及附加,15;贷,销售费用,75;贷,管理费用,50; 贷,财务费用,5;贷,本年利润,355;(2)2011年应交所得税金额355*25%=88.75(万元）(3)确认并结转所得税费用借,所得税费用88.75;贷,应交税费-应交所得税,88.75;借,本年利润,88.75;贷,所得税费用,88.75;(4)将本年利润科目余额转入利润分配科目355-88.75=266.25借,本年利润,266.25;贷,利润分配,266.25;(5)提取法定盈余公积和宣告分配利润266.25*10%=26.625借,利润分配,76.625;贷,盈余公积,26.625;贷,应付股利(或应付利润),50;-计算分析题二东方公司2011年有关损益类账户的年末余额资料及其他资料如下，编制有关会计分录：账户名称结账前余额主营业务收入4000000（贷）其他业务收入360000（贷）投资收益295000（贷）营业外收入20000（贷）主营业务成本3300000（借）其他业务成本210000（借）营业税金及附加50000（借）销售费用240000（借）管理费用290000（借）财务费用40000（借）营业外支出110000（借）1、结转各项收入、利得类账户2、结转各项费用、损失类账户3、假定东方公司适用的所得税税率为25%，甲公司不存在纳税调整事项，计算应缴纳所得税，并结转所得税费用。4、将“本年利润”账户年末余额转入“利润分配”账户5、按当年净利润的10%提取法定盈余公积，并决定向投资者分配利润300000元。解析：1、结转各项收入、利得类账户借：主营业务收入 4000000 其他业务收入 360000 投资收益 295000 营业外收入 20000 贷：本年利润 46750002、结转各项费用、损失类账户借：本年利润 4240000 贷：主营业务成本 3300000 其他业务成本 210000 营业税金及附加 50000 销售费用 240000 管理费用290000 财务费用40000 营业外支出110000所得税财务处理计算分析题一假定东方公司适用的所得税税率为25%，甲公司不存在纳税调整事项，计算应缴纳所得税，并结转所得税费用。利润：4675000-4240000=435000435000*25%=108750借：所得税费用 108750贷：应交税费-应交所得税 108750借：本年利润 108750贷：所得税费用 1087504、将本年利润账户年末余额转入利润分配账户435000-108750=326250借：本年利润 326250贷：利润分配3262505、按当年净利润的10%提取法定盈余公积，并决定向投资者分配利润300000元。326250*10%=32625借：利润分配332625贷：盈余公积32625 应付股利(或应付利润) 300000期未结账前，各损益类科目余额如下表所示：科目名称结账前余额借方贷方主营业务收入6000000其他业务收入700000公允价值变动损益150000投资收益600000营业外收入50000主营业务成本4000000其他业务成本400000营业税金及附加80000销售费用500000管理费用770000财务费用200000资产减值损失100000营业外支出250000要求：编制期未结转损益类和本年利润科目的会计分录；假设企业所得税税率是25%，无纳税调整事项，计算应交所得税额并编制相关会计分录。（1）结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入6000000其他业务收入700000公允价值变动损益150000投资收益600000营业外收入50000贷：本年利润7500000（2）结转各项费用、损失类科目借：本年利润6300000贷：主营业务成本4000000其他业务成本400000营业税金及附加80000销售费用500000管理费用770000财务费用200000资产减值损失100000营业外支出250000（3）应交所得税=1200000*25%=300000（元）（4）结转所得税：借：所得税费用300000 贷：应交税费-应交所得税300000借：本年利润 300000贷：所得税费用300000（5）结转本年利润借：本年利润900000贷：利润分配-未分配利润900000财产清查账务处理计算分析题一宝来公司财产清查中发现如下问题：（1）在财产清查过程盘盈库存现金20000元，其中12000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。（2）在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80000元，已提折旧50000元。经查明，过失人赔偿5000元，已批准进行处理。（3）现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到