会计基础工作规范.doc

会计基础工作规范一、总则1、为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作程序，提高会计工作水平，根据中华人民共和国会计法和湖南省会计工作规范，结合公司具体情况制定本规则。2、各部门及全体员工应严格执行有关法律法规和本规则的规定，保证会计工作依法有序地进行。3、各事业部财务负责人对本事业部的会计基础工作负有领导责任4、各事业部财务负责人要加强对会计基础工作的管理和指导，通过引导、交流、监督检查等措施，促进本事业部加强会计基础工作，不断提高会计工作水平。二、基本规定（一）会计机构和会计人员1、公司设财务总部，所有财务事项由财务总部统一管理，财务总监分管财务工作。配备持有会计从业资格证书的会计人员，未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。2、财务会计岗位根据会计核算、财务管理的需要设置，岗位分工要形成一定的内部牵制制度。3、各事业部应当根据实际会计业务需要设置会计工作岗位，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、应收款项的凭证填制工作。4、财务总监、财务总部部长及其他财务人员的聘任按亚华控股总公司及公司有关制度执行。5、会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章制度及公司有关规章。会计人员按照国家有关规定参加后续学习和培训，保证会计人员有一定时间用于学习和参加培训。6、会计人员在工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，并作为业绩考核的重要依据。7、会计人员应当保守本企业的商业秘密，除法律规定和按有关审批程序同意外，不得私自向外界泄露本企业的会计信息。（二）会计核算的基本要求1、按照中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。2、除个别特殊单位外，其他所有公司均采金蝶EAS系统进行账务处理，不再使用手工账务。3、下列事项应及时办理会计手续，进行会计核算：有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。4、会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计核算的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。5、会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。6、会计核算以人民币为记账本位币。7、会计核算采用借贷记账法。8、会计核算的金额以人民币“元”为单位，元以下计至分，单价和单位成本可计至元以下四位数，余数四舍五入。以外国货币计算的，折合人民币记账，同时注明外国货币的名称、金额和折合率。会计核算的数量，采用国家核准计量单位。9、会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐备、内容完整、反映真实、计算准确、信息反馈及时。10、根据权责发生制的原则进行会计核算。凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益和费用入账；凡是不属于本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收益和费用处理。11、收益和费用的计算，应遵循配比原则，一个时期内的各项收入与其相关的成本、费用，都必须在同一时期内登记入账，不应脱节，不应提前和延后。12、所采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务报告中加以说明。13、会计凭证、会计账薄、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。14、对外报送的会计报表格式按财政部统一规定执行。15、对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。16、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据会计档案管理办法的规定执行。有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计资料进行管理。17、会计记录的文字应当使用中文。18、财产实行定期盘存。库存现金按日盘点，银行存款按月核对，财产物资于每年十一月末进行盘存，做到账账相符、账实相符，具体细节见相关财务制度。19、企业加盖在会计账簿上的会计人员名章为长方形扁章，用红色印油，各种戳记，如“承前页”、“过次页”等和会计科目章均用蓝色印油。结账、改错划线均用红色墨水。 （三）会计科目1、按照国家统一会计制度的规定设置和使用会计科目，进行会计核算。为便于编制会计凭证、登记会计账簿、查阅账目，不得随意改变或打乱会计制度所规定的会计科目编号；如有增加的科目，其编号可利用有关科目之间预留的空号，具体按EAS系统执行。2、统一规定的会计科目，没有相应会计事项的，可以不设。但根据业务需要，可在会计制度规定的范围内，增减或合并会计科目。3、明细科目的设置，除会计制度也有规定者外，可以根据需要自行规定。但不能将总账科目改为明细科目。三、会计凭证（一）会计凭证包括原始凭证和记账凭证。办理各项会计事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交财务部。（二）原始凭证的基本要求是：1、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证企业名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证企业名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2、从外企业取得的原始凭证，必须盖有填制企业的财务印章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办企业负责人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本企业财务印章。3、外来或自制的原始凭证，属于由出纳收入或支出款项的，应由收款人或领款人签名，由出纳人员分别加盖“现金收讫”、“转账收讫”和“现金付讫”、“转账付讫”戳记；属于购入实物的，应同时附有验收入库人开出的“验收单”，不需入库而直接领用的，必须由经领人签注用途和姓名；需要注销或作废的，由会计人员（出纳除外）加盖“注销”和“作废”戳记。4、从外企业取得的收入、支出、成本和费用的原始凭证，必须是盖有填制企业财务印章的正式发票，收据和白条不得作为入账依据。5、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款企业和收款人的收款证明。6、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具有复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。7、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。8、员工出差借款凭证，必须附在记账凭证之后，公出报销后，凭其报销金额冲抵原借款，报销金额小于原借金额的由报销人归还差额时，应当另开收据，不得退还原借据。9、从外企业取得的原始凭证如有遗失、被盗等情况，应取得原签发企业证明，并注明原凭证的号码、签发日期、金额和内容等，由财务总监批准后，才能代作原始凭证。如果确定无法取得证明的，如火车、轮船、飞机机票等凭证，应当由当事人写出详细情况，出具证明，经财务总监批准签字后，代作原始凭证。10、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证后附复印件，机密文件应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（三）原始凭证记载的各项内容均不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位的财务印章。原始金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（四）统一使用通用记账凭证。（五）记账凭证的基本要求是：1、使用复式记账凭证，其内容必须具备：填制凭证日期；凭证字号；经济业务内容摘要；会计科目；金额；记入账页或；所附原始凭证张数；填制凭证人员，稽核人员、记账人员、财务负责人签名或盖章处。收、付款的记账凭证还应有出纳员签名或盖章处。记账凭证必需套印财政部门监制专用章。2、会计人员应根椐审核无误的原始凭证填制记账凭证。一般是根椐一张原始凭证填制一张记账凭证，也可以根椐同一业务的若干张原始凭证汇总填制记账凭证。3、记账凭证摘要应当与原始凭证内容一致，正确运用会计科目，能正确反映经济业务的主要内容、性质和特征，表达简短精练。4、记账凭证（更正、结账和预提费用、待摊费用等记账凭证可以不附原始凭证的除外）所列金额必须与所附原始凭证的金额一致。如遇一张原始凭证发生的经济事项较多，涉及到两张以上记账凭证时，可以在原始凭证上注明本记账凭证的金额和所涉及的其他记账凭证的字号及金额等；同时，应在未附原始凭证的其他记账凭证上将原始凭证附入的记账凭证字号写上（即：原始凭证附在字第号凭证内），以便于查找。5、记账凭证所附原始凭证中有涉及外企业的支出，应开出“原始凭证分割单”一式两份，给对方结算一份，另一份同有关原始凭证一起附入记账凭证，用以计算相关原始凭证减少填制记账凭证的金额数及其原因，也便于同接受“原始凭证分割单”企业对账。使用划账通知单的只填一联给对方。6、记账凭证所附原始凭证较多，不便于装订的，可采用“特种原始凭证汇总表”，将其数量、金额、事由、付款或收款方式、原始凭证张数、装订保管方式等汇总填列一式两份，一份与原始凭证一同装订作封面，另一份附入有关记账凭证内；面积较小的（如火车票、汽车票等）应通过整理，整齐地粘贴在“附件粘贴单”上；面积超过记账凭证的，应折叠（略小于记账凭证）附入有关记账凭证。7、记账凭证中附件张数的计算，一般应以所附原始凭证的自然张数为准。凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证件，都应作为原始凭证的附件，有一张算一张，。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一并计入附件张数内；差旅费和市内交通费中的零散车票，如贴在“附件粘贴单”上，则可作为一张附件计算。8、记账凭证统一编号，凡一笔经济事项须填制两张以上记账凭证的，记账凭证的编号应加上分号，如2号凭证有三张，则应分别写为2-1/3、2-2/3、2-3/3。9、记帐凭证可以根据每张原始凭证或若干张同类原始凭证汇总填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张凭证上，即不允许多借多贷（工资凭证除外）。10、记账凭证上的“制单”、“稽核”、“记账”、“会计主管”“出纳”等处，应由各有关人员在履行职责后签名或加盖名章，鉴于目前仅有会计、出纳各一人的实际情况，应相互交换履行职责后签名或加盖名章。11、如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。（1）已经登记入账的记账凭证，在年内发现填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销月日号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正月日号凭证”。如果会计科目没有错误，只有金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。但如果“银行存款”科目金额错误，则错误金额要用红字全额冲销，另用蓝字填写一笔正确金额的“银行存款”科目分录。（2）发现以前年度的错误，应用蓝字填制一张更正的记账凭证调整账务，不使用红字更正法。12、会计人员要严格审核会计凭证，对记载错误、不完善、不符合规定的凭证应退回补填或更正。对伪造、涂改或经济业务不合法的凭证，应拒绝受理，并及时报告上级财务负责人处理。13、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处从右向左下划斜线（即“/”或“”）注销，以示期间不能加减数字。合计金额数字前面应写人民币符号“”。14、各种记账凭证应及时传递，不得积压，登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，并按月装订成册，不得散乱丢失。15、对于机制会计凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误，打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及财务部门负责人印章或者签字。16、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。17、现金、银行存款科目在填制记账凭证时必须根据每一张现金、银行存款原始单据填制收款、付款凭证。18、各公司应设专人加强对记账凭证的审核，以保证会计核算的质量，做到真实可靠、内容完整。记账凭证当月发生错误应当重新填制。19、记帐凭证应当连同所附的原始凭证，按照编号顺序，折叠整齐，按月装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处盖章。四、会计报表和财务会计报告（一）按照国家统一的会计制度的规定，定期编制财务会计报告。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括会计报表主表和会计报表附表。（二）对外报送的财务报告应当根据国家统一会计制度规定的格式和要求编制。内部使用的财务报表格式按财务总部的规定，各类财务报表按规定日期上报。（三）根据平衡了的总分类账和账账相符、账实相符的有关明细账编制会计报表。必须做到数字真实、计算准确、内容完整、账表相符、说明清楚、报送及时。任何人不得篡改或授意、指使他人篡改会计报表数字。（四）编制的会计报表，表与表之间、各表内项目与项目之间，凡有对应关系的数字，应相互衔接。各个年度会计报表中各项目的内容和核算方法如有变动，应在财务会计报告中说明。（五）按照国家统一会计制度的规定认真编写会计报表附注及财务情况说明书，做到项目齐全、内容完整。（六）执照国家规定的期限报送财务报告。1、对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业地址、财务报告所属年度、季度、月度、送出日期，并由公司法人代表、总经理、财务部门负责人签名并盖章后加盖企业公章，装订成册后才能报出。2、法人代表对公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。3、编制的月、季、年度会计报表均应按表号顺序加具封面进行装订。装订的顺序是（1）会计报表封面；（2）财务情况说明书及附列资料和编表说明；（3）会计报表；（4）封底。年度终了，应将各月、各季的会计报表分别月、季度报表合并装订成册，另加封存面。各期的报表均按编报时间顺序排列装订，不得拆开再按同类的时间顺序排列装订。4、各事业部上报的各类报表必须做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。各单位财务负责人对上报的各类报表负责。（七）会计报表错误的更正方法。已经编制完毕，但尚未报出的会计报表，经审核发现属政策性方面的错误，应按政策规定调整账务后，重新填制；属于技术方面的错误，应根据实际情况，通过调整账务或重新计算或重抄等方法改正后重新填报，待完全改正后报出。对已经报出的会计报表，应根据错误的原因按前述方法修改，数字错误不多（两处以内）的除留用表修改外，还应书面通知报送企业修改；错误较多的，应重新填报，不得随意调整已报出的会计报表。五、会计监督（一）会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向总经理报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。（二）会计机构、会计人员对伪造、变造、故意销毁会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级企业报告，请求作出处理。（三）会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，应当按照会计制度规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应当立即向部门行政负责人、上级财务负责人报告，请求查明原因，作出处理。（四）会计机构、会计人员对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级企业报告，请求处理。（五）会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。（六）审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。（七）对违反规定不纳入企业统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。1、对违反财务、会计制度和企业规定的财务收支，不予受理。2、对认为对违反财务、会计制度和企业规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向部门行政负责人、上级财务负责人提出书面意见请求处理。部门行政负责人、上级财务负责人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。3、对违反财务、会计制度和企业规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向部门行政负责人、上级财务负责人提出书面意见的，也应承担责任。（八）会计机构、会计人员对违反企业内部管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应向总经理报告，请求处理。（九）会计机构、会计人员应当对企业制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。（十）依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务等机关的监督，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。六、财务人员移交管理（一）财务人员工作调动或因故离职（含试用后辞退员工或实习员工），必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职。（二）会计交接的内容包括下列资料1、财务部门的印章（财务专用章、法人代表章、其他银行印鉴）。2、各类非私人的办公用品、用物：电脑（手提电脑）、电脑配件（优盘、移动硬盘、电脑音箱）、计算器、剪刀、文件夹、文件栏、电话机。3、纸质财务文件：库存现金和有价证券、支票簿、各类票据、会计账簿、会计报表和财务会计有关文件、资料（如：年度财务预算、经济合同）等。其中，出纳人员调离本岗位时要对库存现金、有价证券、各种发票、收据和银行存、取单据、汇款凭单、印鉴公章以及现金、银行账簿、银行对账单等进行逐项移交。4、各类电子文档。（三）财务人员移交时，应做到截止移交日账账相符、账表相符、账实相符：现金、有价证券与账面余