部门预算执行情况审计.doc

一、经验标题： 部门预算执行情况审计二、经验类别： 预算执行三、经验层次： 审计署专家经验 四、经验种类： 总体分析经验五、经验描述： 部门预算是各级财政预算的重要组成部分，部门预算的年度执行情况直接影响到本级财政预算执行的情况。在日常审计工作中，我们对单个部门预算执行审计项目实施较多，而对一级政府部门预算的总体执行情况缺乏总体分析。本专家经验就是针对这一情况，对一级政府安排的部门预算从总体执行情况、分部门执行情况、分资金来源执行情况、分项目类别执行情况及年底结余指标处理情况五个维度对部门预算执行情况进行总体分析。通过各维度的分析，有利于了解部门预算的总体执行情况、执行率较低的部门和单位分布状况、各类资金预算的执行情况、执行率较低的项目分布情况及年底结余指标是否按财政相关规定进行处理，也有利于发现部门预算执行中存在的普遍性、体制性问题。经审计，2007年度市本级部门预算总体执行率为68.26%，其中: 预算内资金执行率为98.79%；预算外资金执行率为87.86%；其他资金执行率为17.46%；个别单位其他资金预算数与执行数差额巨大，如杭州市卫生局年初预算其他资金指标8183万元，实际执行36.94万元，执行率仅为0.45%；58家未纳入会计结算中心直接结报的B类单位2007年实现其他收入41164.21万元未实行财政专户储存。六、作者： 韩伟、舒惠卿七、提交单位： 杭州市审计局八、提交日期： 2010-04-01 00:00 资料内容: 1. 所需资料（一） 结算中心执行指标表1. 年度2. 帐套3. 单位编码4. 单位名称5. 预算科目编码6. 预算科目名称7. 预算项目编码8. 预算项目名称9. 资金来源编码10. 资金来源11. 金额12. 指标类型1（上年结转）、2（年初预拨）、3（年初预算）、4（上级补助）、5（预备费追加）、6（超收追加）、7（专项分配）、8（单位调剂）、9（项目调剂）、10（采购标记调剂）、11（短收收回）、12（结余收回）、13（核减收回）13. 摘要14. 是否可用（二） 结算中心凭证表1. 帐套2. 年度3. 凭证日期4. 单位编码5. 单位名称6. 科目编码7. 科目名称8. 项目编码9. 项目名称10. 预算科目编码11. 预算科目名称12. 资金来源编码13. 资金来源14. 借方金额15. 贷方金额16. 摘要17. 凭证状态 经验步骤: 1. 从财政局获取相关数据杭州市财政局使用集中支付与集中核算管理信息系统对各部门的支出进行管理，底层数据库格式为Oracle 9i。我们从利用ODBC+DTS方式从该系统中获取了结算中心执行指标表和结算中心凭证表等表。 2. 分析部门预算总体情况通过统计2007年度部门预算指标总数和年中各种调整类型的调整金额，对部门预算的总体情况进行分析。1、以“年度=2007、指标类型专项分配、是否可用=0”为条件，对指标金额进行汇总，计算得到2007年度部门预算的总指标数。2、以“年度=2007、指标类型专项分配、是否可用=0”为条件，按指标类型对单位、指标金额进行汇总，同时除以指标总数计算得到比例，生成部门预算调整情况表。 类SQL：1 . -统计2007年度部门预算指标总数 select sum(金额) as 指标总数 from 结算中心执行指标表 where 年度=2007 and 是否可用=0 and 指标类型专项分配 -分析部门预算调整情况 select 单位名称,指标类型,sum(金额) as 指标数 from结算中心执行指标表 where 年度=2007 and 指标类型专项分配 group by 单位编码,单位名称,指标类型 order by 单位编码3. 分析市本级各部门预算执行情况通过将市本级各部门的预算指标数和实际支出数进行比对，分析各部门的预算执行情况，重点关注执行率过低的部门。1、生成各部门预算指标表对结算中心执行指标表，按“部门编码、部门名称”对指标金额进行汇总，生成各部门预算指标表。2、生成各部门支出表对结算中心凭证表，按“部门编码、部门名称”进行分类汇总，生成各部门支出表。3、分析各部门预算执行情况将各部门预算指标表和各部门支出表按“单位编码”进行关联，提取 “单位编码、单位名称、指标数、支出数”，并计算相应的执行比例，最后按执行比例从小到大排序。 类SQL：1 . -生成各部门预算指标表 select 单位编码,单位名称,sum(金额) as 指标数 into 结算中心各部门预算指标表 from 结算中心执行指标表 where 年度=2007 and 预算科目编码 like 2% and 指标类型专项分配 group by 单位编码,单位名称 order by 单位编码 -生成各部门支出表 select 单位编码,单位名称,sum(借方金额-贷方金额) as 支出数 into 结算中心各部门支出表 from 结算中心凭证表 where 年度=2007 and (科目编码 like 501% or 科目编码 like 505%) and (摘要 not like %年终结转% or 摘要 is null) and 项目编码 not like 5% group by 单位编码,单位名称 order by 单位编码 -分析各部门预算执行情况 select a.单位编码,a.单位名称,a.指标数,b.支出数 into 结算中心各部门预算执行情况表 from 结算中心各部门预算指标表 a left join 结算中心各部门支出表 b on a.单位编码=b.单位编码 order by a.单位编码 -更新比例 alter table 结算中心各部门预算执行情况表 add 比例 decimal(18,4) update 结算中心各部门预算执行情况表 set 支出数=0 where 支出数 is null update 结算中心各部门预算执行情况表 set 比例=支出数/指标数 where 指标数04. 分析部门预算不同资金来源的执行情况 按资金来源性质分析部门预算执行情况，看是否存在由于不同资金来源管理模式的不同在预算执行上存在较大的差异。1、生成各资金来源预算指标表对结算中心执行指标表，按“资金来源”对指标金额进行汇总，生成各资金来源预算指标表。2、生成各资金来源支出表对结算中心凭证表，按“资金来源”进行分类汇总，生成各资金来源支出表。3、分析各资金来源预算执行情况将各资金来源预算指标表和各资金来源支出表按“资金来源”进行关联，提取 “资金来源、指标数、支出数”，并计算相应的执行比例。? 4、部门预算中其他资金的执行率偏低，因此具体分析各部门其他资金的执行情况类SQL：1 . -生成部门预算指标按资金来源分类表 select 资金来源,sum(金额) as 指标数 into 部门预算指标按资金来源分类表 from 结算中心执行指标表 where 年度=2007 and 预算科目编码 like 2% and 指标类型专项分配 group by 资金来源 -生成部门预算支出按资金来源分类表 select 资金来源,sum(借方金额)-sum(贷方金额) as 支出数 into 部门预算支出按资金来源分类表 from 结算中心凭证表 where 年度=2007 and (科目编码 like 501% or 科目编码 like 505%) and (摘要 not like %年终结转% or 摘要 is null) and 项目编码 not like 5% group by 资金来源 -分析部门预算按资金来源执行情况 select a.资金来源,a.指标数,b.支出数,b.支出数/a.指标数 as 比例 from 部门预算指标按资金来源分类表 a left join 部门预算支出按资金来源分类表 b on a.资金来源=b.资金来源 order by a.资金来源 -分析其他资金各部门预算执行情况 select a.单位名称,a.其他资金指标数,b.其他资金支出数 from (select 单位编码,单位名称,sum(金额) as 其他资金指标数 from 结算中心执行指标表 where 年度=2007 and 预算科目编码 like 2% and 指标类型专项分配 and 资金来源=其他资金 group by 单位编码,单位名称 ) a left join (select 单位编码,单位名称,sum(借方金额-贷方金额) as 其他资金支出数 from 结算中心凭证表 where 年度=2007 and (科目编码 like 501% or 科目编码 like 505%) and (摘要 not like %年终结转% or 摘要 is null) and 项目编码 not like 5% and 资金来源=其他资金 group by 单位编码,单位名称) b on a.单位编码=b.单位编码 order by a.单位编码5. 分析部门预算不同项目类别执行情况 按杭州市级部门支出项目类别分析部门预算分类别执行情况，看哪些支出类别执行率偏低，为分析预算执行率不到位的具体原因提供相关线索。1、对各部门经常性经费支出预算执行情况进行分析对“工资福利支出、对个人和家庭补助支出、商品和服务支出”等经常性经费支出项目，分部门进行分析。（1）生成各部门经常性经费预算指标表对结算中心执行指标表，以“项目属于经常性经费支出项目”为条件，按“部门编码、部门名称”对指标金额进行汇总，生成各部门经常性经费预算指标表。（2）生成各部门经常性经费支出表对结算中心执行指标表，以“项目属于经常性经费支出项目”为条件，按“部门编码、部门名称”对支出金额进行汇总，生成各部门经常性经费支出表。（3）分析各部门经常性经费预算执行情况将各部门经常性经费预算指标表和各部门经常性经费支出表按“单位编码、资金来源”进行关联，提取 “单位编码、单位名称、指标数、支出数”，并计算相应的执行比例。2、对各部门项目经费支出预算执行情况进行分析对“项目支出、临时项目”等项目经费支出项目，分部门进行分析。（1）生成各部门项目经费预算指标表对结算中心执行指标表，以“项目属于项目经费支出项目”为条件，按“部门编码、部门名称”对指标金额进行汇总，生成各部门项目经费预算指标表。（2）生成各部门项目经费支出表对结算中心执行指标表，以“项目属于项目经费支出项目”为条件，按“部门编码、部门名称”对支出金额进行汇总，生成各部门项目经费支出表。（3）分析各部门项目经费预算执行情况将各部门项目经费预算指标表和各部门项目经费支出表按“单位编码、资金来源”进行关联，提取 “单位编码、单位名称、指标数、支出数”，并计算相应的执行比例。-各部门经常性经费预算执行情况分析-生成各部门经常性经费预算指标表select 单位编码,单位名称,sum(金额) as 经常性经费指标数 into 各部门经常性经费预算指标表from 结算中心执行指标表where 年度=2007 and 预算科目编码 like 2% and 指标类型专项分配 and (预算项目编码 like 1.1% or 预算项目编码 like 1.2% or 预算项目编码 like 1.3% or 预算项目编码 like 2.1% or 预算项目编码 like 2.2% or 预算项目编码 like 2.3%)group by 单位编码,单位名称?-生成各部门经常性经费支出表select 单位编码,单位名称,sum(借方金额-贷方金额) as 经常性经费支出数 into 各部门经常性经费支出表 from 结算中心凭证表 where 年度=2007 and (科目编码 like 501% or 科目编码 like 505%) and (摘要 not like %年终结转% or 摘要 is null) and (项目编码 like 1.1% or 项目编码 like 1.2% or 项目编码 like 1.3% or 项目编码 like 2.1% or 项目编码 like 2.2% or 项目编码 like 2.3%)group by 单位编码,单位名称?-分析各部门经常性经费预算执行情况select a.单位编码,a.单位名称,a.经常性经费指标数,b.经常性经费支出数 into 各部门经常性经费预算执行情况表 from 各部门经常性经费预算指标表 a left join 各部门经常性经费支出表 b on a.单位编码=b.单位编码 order by a.单位编码?-更新比例alter table 各部门经常性经费预算执行情况表 add 比例 decimal(18,4)?update 各部门经常性经费预算执行情况表 set 经常性经费支出数=0 where 经常性经费支出数 is null?update 各部门经常性经费预算执行情况表 set 比例=经常性经费支出数/经常性经费指标数 where 经常性经费指标数0?-各部门项目经费预算执行情况分析-生成各部门项目经费预算指标表select 单位编码,单位名称,sum(金额) as 项目经费指标数 into 各部门项目经费预算指标表from 结算中心执行指标表where 年度=2007 and 预算科目编码 like 2% and 指标类型专项分配 and (预算项目编码 like 1.4% or 预算项目编码 like 1.5% or 预算项目编码 like 2.4% or 预算项目编码 like 2.5%)group by 单位编码,单位名称?-生成各部门项目经费支出表select 单位编码,单位名称,sum(借方金额-贷方金额) as 项目经费支出数 into 各部门项目经费支出表 from 结算中心凭证表 where 年度=2007 and (科目编码 like 501% or 科目编码 like 505%) and (摘要 not like %年终结转% or 摘要 is null) and (项目编码 like 1.4% or 项目编码 like 1.5% or 项目编码 like 2.4% or 项目编码 like 2.5%)group by 单位编码,单位名称?-分析各部门项目经费预算执行情况select a.单位编码,a.单位名称,a.项目经费指标数,b.项目经费支出数 into 各部门项目经费预算执行情况表 from 各部门项目经费预算指标表 a left join 各部门项目经费支出表 b on a.单位编码=b.单位编码 order by a.单位编码?-更新比例alter table 各部门项目经费预算执行情况表 add 比例 decimal(18,4)?update 各部门项目经费预算执行情况表 set 项目经费支出数=0 where 项目经费支出数 is null?update 各部门项目经费预算执行情况表 set 比例=项目经费支出数/项目经费指标数 where 项目经费指标数06. 分析部门预算不同项目类别执行情况 按杭州市级部门支出项目类别分析部门预算分类别执行情况，看哪些支出类别执行率偏低，为分析预算执行率不到位的具体原因提供相关线索。1、对各部门经常性经费支出预算执行情况进行分析对“工资福利支出、对个人和家庭补助支出、商品和服务支出”等经常性经费支出项目，分部门进行分析。（1）生成各部门经常性经费预算指标表对结算中心执行指标表，以“项目属于经常性经费支出项目”为条件，按“部门编码、部门名称”对指标金额进行汇总，生成各部门经常性经费预算指标表。（2）生成各部门经常性经费支出表对结算中心执行指标表，以“项目属于经常性经费支出项目”为条件，按“部门编码、部门名称”对支出金额进行汇总，生成各部门经常性经费支出表。（3）分析各部门经常性经费预算执行情况将各部门经常性经费预算指标表和各部门经常性经费支出表按“单位编码、资金来源”进行关联，提取 “单位编码、单位名称、指标数、支出数”，并计算相应的执行比例。2、对各部门项目经费支出预算执行情况进行分析对“项目支出、临时项目”等项目经费支出项目，分部门进行分析。（1）生成各部门项目经费预算指标表对结算中心执行指标表，以“项目属于项目经费支出项目”为条件，按“部门编码、部门名称”对指标金额进行汇总，生成各部门项目经费预算指标表。（2）生成各部门项目经费支出表对结算中心执行指标表，以“项目属于项目经费支出项目”为条件，按“部门编码、部门名称”对支出金额进行汇总，生成各部门项目经费支出表。（3）分析各部门项目经费预算执行情况将各部门项目经费预算指标表和各部门项目经费支出表按“单位编码、资金来源”进行关联，提取 “单位编码、单位名称、指标数、支出数”，并计算相应的执行比例。7. 分析年度结余指标的处理情况分析部门预算年度结余指标分资金性质明细情况，看不同性质结余指标有无按规定收回。1、生成各部门指标分配表（不包含收回的指标）对结算中心执行指标表，以“指标类型不为收回类型”为条件，按“部门编码、部门名称”对指标金额进行汇总，生成各部门预算指标表。2、生成各部门支出表对结算中心凭证表，按“部门编码、部门名称”进行分类汇总，生成各部门支出表。3、生成各部门指标结余表将各部门指标分配表和各部门支出表按“单位编码”进行关联，提取 “单位名称、指标数、支出数”，并计算相应的结余数。4、分析各部门的指标结余和收回情况将各部门指标结余情况和收回情况进行比对，分析原因。 类SQL：1 . -生成各部门指标分配表 select 单位编码,单位名称,sum(金额) as 指标数 into 各部门指标分配表 from 结算中心执行指标表 where 年度=2007 and 预算科目编码 like 2% and 指标类型专项分配 and 指标类型 not like %收回% group by 单位编码,单位名称 order by 单位编码 -生成各部门支出表 select 单位编码,单位名称,sum(借方金额-贷方金额) as 支出数 into 各部门支出表 from 结算中心凭证表 where 年度=2007 and (科目编码 like 501% or 科目编码 like 505%) and (摘要 not like %年终结转% or 摘要 is null) and 项目编码 not like 5% group by 单位编码,单位名称 order by 单位编码 -生成各部门指标结余表 select a.单位编码,a.单位名称,a.指标数,b.支出数,a.指标数-b.支出数 as 结余数 into 各部门预算指标结余表 from 各部门指标分配表 a left join 各部门支出表 b on a.单位编码=b.单位编码 order by a.单位编码 -更新记录 update 各部门预算指标结余表 set 支出数=0 where 支出数 is null update 各部门预算指标结余表 set 结余数=指标数-支出数 -关联收回指标 select a.*,b.收回数 from 各部门预算指标结余表 a left join (select 单位编码,sum(金额) as 收回数 from 结算中心执行指标表 where 年度=2007 and 预算科目编码 like 2% and 指标类型 like %收回% group by 单位编码,单位名称) b on a.单位编码=b.单位编码 order by a.单位编码经验模型 经验模型: 相关法规： 法规名称： 中华人民共和国预算法实施条例发文文号： 1995年国务院令第186号发文单位： 审计署旅游侨务审计局适用范围： 中央部门年度预算执行审计生效日期： 1995-05-01失效日期： 无 法规条目： 第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用。” 法规名称： 中华人民共和国预算法发文文号： 第八届全国人民代表大会第二次会议通过发文单位： 全国人民代表大会适用范围： 预算单位随意调整支出预算的科目、金额和用途生效日期： 1995-01-01失效日期： 无 法规条目： ? “各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准”法规名称： 杭州市级部门基本支出预算管理暂行办法发文文号： 杭财预2003410号发文单位： 杭州市财政局适用范围： 市级各有单位部门生效日期： 2003-06-07失效日期： 无 法规条目： 市级行政事业单位及所属单位要严格执行批准的基本支出预算。执行中发生的非财政拨款（补助）收入超收部分，原则上不再安排当年的基本支出，可报经财政部门批准后，安排项目支出或结转下年使用；发生的短收，市级行政事业单位及所属单位应当排除万难经市财政部门批准后调减当年预算，当年的财政补助数不予核减。如遇国家出台有关政策，对预算执行影响较大，确需调整基本支出预算的，由市级行政事业单位报经财政部门批准后进行调整 法规名称： 杭州市级部门项目支出预算管理暂行办法发文文号： 杭财预2003491号发文单位： 杭州市财政局适用范围：