关税法课后习题及答案.doc

一、 单项选择题1.任何国家或者地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或者地区的进口货物征收（B）A.保障性关税 B.报复性关税 C.反倾销税 D.反补贴税2.以下进口的货物，海关可以酌情减免关税的是（C）A.进口1年内在境内使用的货样 B.为制造外销产品而进口的原材料C.在境外运输途中遭受损坏的物品 D.外国政府赠送的物资3.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不能超过（B）A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.12个月 4.因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起，海关在（C）内可以追征A.1年 B.2年 C.3年 D.5年5.下列进口货物可以同时免征进口关税、增值税的是（B）A.学校不以营利为目的进口的、直接用于科学研究或教学的用品B.进口的残疾人个人专用品C.境外捐赠人无偿捐赠给我国各级政府，直接用于扶贫事业的进口物资D.康复机构直接进口的残疾人专用品6.2005年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用两年后项目完工，2007年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（C）A.12万元 B.15万元 C.18万元 D.30万元7.下列项目中，不应计入进口货物完税价格的是（B）A.机器设备进口后的安装费用B.运抵我国境内起卸前的保险费C.卖方从买方对该货物进口后转售所得中获得的收益D.买方支付的特许权使用费8.下列不属于关税征税对象的是（D）A.从国外进口的设备B.入境旅客随身携带的行李物品C企业出口的设备D.国家禁止出口的物品9.甲公司进口一台机器设备，成交价格为4500万元人民币名气些钱运费和保险费共为1.5万，购货佣金为4万元，进口关税税率为15%，则甲公司应纳进口关税为(C)A.60万元 B.60.18万元 C.675.225万元 D.60.825万元二多项选择题。1、下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（AC）A.进口货物的发货人 B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人2.下列（ABD）费用，如能与该货物实付价格区分，不得列入完税价格A.进口关税及其他国内税B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费D.工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建，安装，调试，技术指导等费用3.关于完税价格，下列说法正确的是（AD）A.加工贸易进口料件及制成品反内销需补税的，要按一般进口货物的完税价格规定来审定完税价格B.租赁方式进口的留购货物，应以该同类货物进口时到岸价格作为完税价格C.接收捐赠进口货物如有类似货物成交价格，应按该类似货物成交价格作为完税价格D.出口的货物一般以境外买方向卖方实付或应付的货价为基础确定完税价格4.进口货物中存在下列情形，经海关查明属实，可以酌情减免关税的有（AD）A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏B.无商业价值的广告品和货样C.海关放行后，因不可抗力遭受损坏或者损失D海关查验时已经破漏，损坏，或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的5、灌水的征收管理规定中，关于补正和追征的期限为（AD）A、补证期为1年内B、追征期为1年内C、补证期为3年内D、追征期为3年内6、下列说法正确的是（ABC）A、我国进口关税税率共有最优惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等B、目前，我国对部分鸡产品、啤酒、胶卷和原油计征从量关税C、滑准税的特点是关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高地变化D、从1997年7月1日起，关税税率计征办法有从价关税、从量关税、复合关税和滑准税等三判断题1.在确定进口货物完税价格时，货物成交价格中含进口方向买方支付的佣金，应该从完税价格中扣除。（）2.在海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申报价格，而认为有必要固定完税价格时，可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商（）3.世贸组织成员国中的任何国家对原产于我国的货物征收歧视性关税的，我国对原产该国家的进口货物征收报复性关税（）4.征收特别关税的货物，使用国别，税率，期限，和征收办法，由国家税务总局和海关总署共同决定（）5.某企业向海关报名后将一台价值65万元的机械运往境外修理，机械修复后准时复运进境，假设该机械的关税税率为5%，支付的修理费和料件费为35万元，（经海关审查确定），该企业缴纳的关税应为1.75万元。（）6、在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，对有正义的应纳税款可以缓纳（）7、按海关现行规定，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的少征或漏征税款，海关应当自纳税人缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向收货人或者他们的代理人追征（）8.进口货物成交价格中已包括进口人向其境外代理人支付的经纪费，并且能够单独分列的，可从完税价格中扣除。（）9进出口货物完税后，如发现少征或者漏征关税税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向收发货人或者他们的代理人补征（）10、运往境外加工的货物，出境时向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格作为完税价格（）四、计算分析题1、甲外贸公司5月1号进口一批应税消费品，该批货物的货价为350万元人名币，支付途中运输费40万元，保险费10万元；关税税率10%。5月1日海关填了税款缴纳证，但该公司5月30号才一次缴清。 关税=（350+40+10）*10%=40（万元） 滞纳金=40*5*30=0.6（万元）2、乙外贸公司10月份空运进口一批消费品，实际成交价格50万美金，未含从境外起运地至境内口岸运费5万美金，保险费无法确定，另外，从甲企业购进A产品一批，现全部出口，从内地口岸运到出境口岸运费5万元，出境口岸成交价格1500万元（含支付国外佣金7万元）。计算该公司10月份在进出口环节应纳各种关税各是多少。（进口关税税率20%，出口关税税率40%，美元对人民币汇率1:6.83）应纳进口环节关税=（55*6.83+55*6.83*5）*20%=75.18（万元）出口环节应纳关税=（1500-7+5）/(1+40%)*40=428(万元)3.丙外贸公司有进出口经营权的外贸公司，6月分经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。公司委托运输公司将轿车从海关运回本单位，支付运输公司费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票（小轿车关税税率60%）。要求：计算轿车在进出口环节应缴纳的关税(1)进口小轿车的货价1530450(万元)(2)进口小轿车的运输费45029(万元)(3)进口小轿车的保险费(450+9)31.38(万元)(4)进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格450+9+13846038(万元)应缴纳关税=460386027623(万元)4、丁进出口公司2006年从A国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的次日起第20天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为100%。要求：分别计算该公司应缴的关税和关税滞纳金。应缴纳的关税： 关税完税价格=离岸价-装配调试费用-买方佣金+运费+保险费（1） =9000-60-50+180+90=9160（万元） （2）关税=关税完税价格X关税税率=9160 X 100% =9160（万元）关税滞纳金：应缴纳的税款滞纳金=应缴税款X0.5 X 滞纳天数=（9160+964.21 + 3278.32）X 0.5 X （20-15）=33.51（万元）5、某进出口公司2006年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台货价5000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元，海关于3月15日填发税款缴纳证，由于该公司发生暂时经济困难，于4月11日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为30%（1）计算该公司应交纳的关税进口设备到岸价格20500050000150000（元）应纳进口关税15000030%45000（元）（2）计算该公司应交纳的关税和滞纳金滞纳金45000130.5292.5（元）应纳关税及滞纳金=45000+292.50=45292.50（元）。案例分析A进口公司2006年8月发生如下进口业务(货物的关税税率均为10%)：（1） 免税进口一台设备，海关审定的完税价格为50万元，海关规定的监管期限为3年，该设备使用18个月后在本月出售给某内资企业；（2） 以租赁方式进口一台机械，海关审定的租金价格为100万元，分5次平均支付租金，经海关同意，承租人一次性缴纳税款；（3） 运往境外加工的货物复运进境，海关审定的境外加工费5万元，料件费为8万元，运费及其相关费用1.2万元，保险费0.5万元；（4） 进口原材料一批，成交价格为150万元，运费及其相关费用2万元，保险费1.5万元；另外按合同规定在3年内每年支付该材料的技术专利费用5万元。 要求根据上述资料计算：（1） 免税进口设备应补缴的关税税额;免税进口一台设备在监管期内转售的应补缴关税=50*（1-18/36）*10%=2.5（万元）（2） 以租赁方式进口的机械应缴纳