会计公式及分录.doc

库存现金溢于 借：库存现金 贷：待处理财产损益 借：待处理财产损益 贷：其他应付款 短缺 借：待处理财产损益待处理流动财产损益 贷：库存现金 借：管理费用 贷：库存现金营业利润=主营业务收入+其他业务收入+投资收益/公允价值变动损益管理费用财务费用销售费用资产减值损失利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额各种税费应收票据的核算应收票据利息=票据面值*票面利率*票据期限（360天，30天）题目：11月1日，为期3个月，货款200000，增值税34000，获得汇票234000，票面利率6%1.收到票据：借：应收票据A 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税 340002计提票据利：借：应收票据2340 贷：财务费用23403票据到期兑现：借：银行存款237510 贷：应收票据236340（234000+2340） 财务费用1170应收票据的贴现贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期票据到期值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）银行实付贴现金额=票据到期值贴现利息带追索权的票据贴现：借：银行存款 借：短期借款 借：应收账款 借：短期借款财务费用 贷：应收票据 贷：应收票据 贷：银行存款 贷：短期借款不带追索权的票据贴现借：银行存款 财务费用 贷：应收票据应收账款题目：销售80000元货物，给予购货方2%的商业折扣，折扣额为1600，增值税率17%，现金折扣条件是“2/10（2%的折扣），1/20（1%的折扣），n/30（无折扣）”1销售实现时：借：应收账款 91728 贷：主营业务收入 78400 应缴税费应交增值税 133282收到货款时：10天内收到：借：银行存款 90160 财务费用（78400*2%） 1568 贷：应收帐款 9172810-20天内收到：借：银行存款 90944 财务费用 784 贷：应收帐款 9172820天以后收到：借：银行存款 91728 贷：应收帐款 91728坏账准备题目：（提取比例为5%。）06年开始计提坏账准备，应收账款余额为2000000. （200000*0.005=10000）07年末和08末年应收账款余额分别为3000000（15000）和2400000（12000），这两年均未发生坏账损失。09年4月确认A公司的坏账损失8000，确认B公司的坏账损失12000，8月收回B公司的坏账12000.09年末应收账款余额为2200000（11000） 06年末： 借：资产减值损失 10000 贷：坏账准备 1000007年末： 借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 500008年末： 借：坏账准备 3000 贷：资产减值损失 300009年4月： 借：坏账准备-A 8000 坏账准备-B 12000 贷：应收账款-A 8000 应收账款-B 1200009年8月： 借：应收账款-B 12000 贷：坏账准备 12000 借：银行存款 12000 贷：应收账款-B 1200009年末： 借：坏帐准备 7000 贷：资产减值损失 7000存货发出计量法：加权平均法和移动加权平均法存货加权平均单价=（月初结存存货成本+本月各批进货成本）/（月初库存存货数量+本月各批进货数量）本月发出存货成本=本月发出存货的数量*存货加权平均单价本月结存存货成本=本月库存存货的数量*存货加权平均单价存货移动加权平均单价=（本次购进前存货结存成本+本次购进存货成本）/（本次购进前存货结存数量+本次购进存货数量）材料成本差异（为正则为超支，为负则为节约）（月初有贷方余额则记负）材料成本差异率=（月初库存材料成本差异额+本月收入材料成本差异额）/（月初库存材料计划成本+本月收入材料计划成本）*100%发出材料应分配的材料成本差异额=发出材料的计划成本*材料成本差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料应分配的材料成本差异额题目：（练习原材料计划成本核算），该企业为增值税纳税企业，09年1月，原材料账面结存10000件，计划单价为5/件、原材料成本差异为贷方余额600。1月5日，购入材料25000件，增值税发票上注明价款127500，增值税21675，运输费1000.货款通过银行存款支付，材料入库。1月11日，生产车间领用27000件，车间管理部门领用1000件，厂部管理部门领用500件。1月25日，购入原材料1000件，材料价款4950，价款已通过银行支付，材料已入库。1月28日，生产车间领用200件。1月5日：借：原材料： 128500 应交税费应交增值税21675 贷：银行存款 借：材料成本差异3500 贷：原材料35001月11日： 借：生产成本 135000 制造费用 5000 管理费用 2500 贷：原材料 1425001月25日 借：原材料 4950 应交税费增值税 841.5 贷：银行存款 5791.5 借：原材料 50 贷：材料成本差异 501月28日 借：生产成本 1000 贷：原材料 1000材料成本差异分摊： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异存货清查：盘盈，盘亏盘盈 批准前 借：原材料/库存现金 贷：待处理财产损益 批准后 借：待处理财产损益 贷：管理费用盘亏 批准前： 借：待处理财产损益 贷：原材料/库存现金 批准后 借：管理费用/其他应收款/营业外支出 贷：待处理财产损益存货减值（成本与可变现净值孰低法）题目：07年末A存货账面余额为100000，可变现净值为70000，假设07年前从未计提存货跌价准备。08年末A账面价值89000，可变现净值65000，09年末账面价值81000，可变现净值83400.07年 借：资产减值损失-计提的存货跌价准备 30000（100000-70000） 贷：存货跌价准备 3000008年 借：存货跌价准备 60000（30000-24000） 贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备 600009年 借：存货跌价准备 24000（24000-0） 贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备 24000金融资产1. 交易性金融资产 取得时 借：交易性金融资产成本（公允价值） 应收利息/应收股利（已宣告发放但未领取/到期未领取） 投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 宣告发放股利时 借：应收利息/应收股利 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收利息/应收股利持有期间 公允价值高于账面余额 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益（收益）公允价值低于账面余额 借：公允价值变动损益（损益） 贷：交易性金融资产公允价值变动出售时 借：银行存款（实际收到金额） （借或贷）公允价值变动损益 贷：交易性金融资产成本 （借或贷）公允价值变动 （借或贷）投资收益2持有至到期投资平价购入时：借：持有至到期投资成本 贷：银行存款溢价购入时：借：持有至到期投资成本 持有至到期投资利息调整（差额） 贷：银行存款折价购入时：借：持有至到期投资成本 贷：银行存款 持有至到期投资利息调整 3. 可供出售金融资产取得时： 借：可供出售金融资产成本（公允价值+交易费用） 贷：银行存款持有期间： 借：应收利息/应收股利 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收利息/应收股利价格变动时： 公允价值高于账面价值 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积 公允价值低于账面价值 借：资本公积其他资本公积贷：可供出售金融资产公允价值变动股票投资减值损失 借：资产减值损失 资本公积 贷：可供出售金融资产公允价值变动股票价值恢复 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积出售时： 借：银行存款（实际收到的金额） （借或贷）资本公积公允价值变动 （借或贷）投资收益 （借或贷）可供出售金融资产公允价值变动 贷：可供出售金融资产成本 长期股权投资s借：长期股权投资投资成本（所有者权益账面价值*股份比例） 贷：银行存款 资本公积股本溢价（投资成本银行存款） 借：长期股权投资投资成本 资本公积 资本溢价（留存收益） 贷：股本（面值总额=股票数量*每股面值） 非同一控制下的长期股权投资呢借：固定资产清理（账面价值=原价-累计折旧-资产减值准备） 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：长期股权投资投资成本（银行存款+固定资产账面价值） 贷：固定资产清理（账面价值=原价-累计折旧-资产减值准备） 银行存款 营业外收入（公允价值账面价值） （借：营业外支出（公允价值账面价值）固定资产折旧：1.年限平均法（直线法）：年折旧